營改增對企業會計核算的影響探討

文/葛琳，哈爾濱遠東理工學院

1 引言

增應該是對企業的會計核算工作具有重要影響的， 只有通過正面的評估并將其積極方面體現出來，從而能夠實現會計核算相關工作的改進方法，并能夠為企業經營的成本投入情況進行控制，本文將從營改增背景、成本、收入、盈利等幾個核算方面開始，將其對企業的會計核算的影響進行羅列。

2 營改增的背景和意義

2.1 營改增的背景

之前我國的稅收體制是營業稅和增值稅并行的，通過這兩個方面建立起來的稅收結構不科學，企業在對這兩種稅收進行并繳階段，增值稅的作用不能發揮出來， 從而不能構建一個較為完善的稅收體制。其次就是營業稅與增值稅并繳，收征管理工作較為困難，無法避免的重復性征收稅款的行為，而且我國地方與中央之間稅收工作通過營業稅和增值稅并行的方式主要是為了平衡，所以開展營改增之后能夠將其合理性和科學性保證，從而使得我國經濟發展能夠更好的進入下一個階段。

2.2 營改增的意義

我國營改增制度開展是能夠將稅收制度進行改進和完善的。我國的稅收體制就會更加的科學、有效。另外從企業的發展和競爭方面來看，為其提供了一個公平的條件。其中第三產業中的部分行業就會被劃分到增值稅的范疇當中。另外就是營改增對于我國服務型行業或交通行業來說之前需要繳納雙重稅收是非常不利于企業的發展。通過營改增制度則能將這一狀況有效的改變，從而降低了我國稅收制度對行業發展的限制與控制，從而給企業一個較為寬廣的未來發展空間。

3 營改增對企業會計核算工作的影響

3.1 成本核算

在進行營改增制度之前，我國的企業繳稅通常是氛圍實際成本用戶進項稅額連個部分，經過改革之后制度規定可以將項稅發票與銷項稅發票相減從而達到抵扣的目的，抵扣額度和企業購進無聊供應商的納稅人以及其開具的發票的類型相關。我國小型企業則通過營改增擺脫了專用發票的下至，從而在物料、員工、設備方面的核算方式改變，很大程度的削減企業的繳稅負擔。

3.2 收入核算

在開展營改增制度之前我國企業對營業稅繳納這一項目，是采用全額繳納的方式。而營改增推行之后，增值稅是價外稅的影響，企業可以只繳納不包括增值稅的相關稅款。按照誰家分離公式：不含稅的價格=含稅的價格/（1+增值稅的稅率）；下降的百分比=[1-1/（1+增值稅的稅率）]*100%。在繳費過程中由于部分增值稅是沒有辦法進行抵扣的，所以企業很有可能出現多交增值稅的現象，這也是影響企業利潤的要素。

3.3 現金利潤核算

企業的現金增值稅是預期整體的稅負增減呈反比例關系的，企業的利潤是隨著企業的收入、成本、營業稅等幾個條件影響的。我國傳統的稅務機制，企業在繳納稅金通過預繳制度進行，從而對企業的資金流動產生不利的影響。企業在實際經營過程中，營業稅又是需要與其它稅金根據整個經營活動的進度進行繳納，通常其總額度是高于需要繳納稅款的總額的。所以企業財務部門的現金核算方案需要控制企業的流動資金，避免對經營管理造成不利的影響。通過營改增制度推行之后，企業可以在經營活動結束之后繳納稅金，從而保證企業內部的資金周轉問題，并保證經營活動能夠在足夠的資金支持之下持續進行。

3.4 納稅核算

營改增制度實行之后企業的納稅核算影響主要是兩個方面，首先是根據納稅人的類型從而將增值稅的負稅影響區分，通常是一般納稅人的繳稅額度是低于小規模納稅人的繳稅額度的。這樣小規模納稅人的會計核算方法就會受到不利的影響。其次就是營改增制度止嘔，營業稅改為增值稅直接劃到增值稅當中，實現對企業的利潤保障。

4 企業在營改增之后會計核算的改進方法

4.1 調解現階段企業的核算方案

會計核算相關工作人員應該根據營改增的規定內容，將企業的現階段運營情況與之結合，形成不同的稅務方案。將稅務風險部分進行規避，考慮企業長遠的經濟效益追求。會計核算人員通過對基礎的匹配進行稅、銷售稅、增值稅等根據企業的收入情況進行繳稅的調整。由于不同地區的基本稅率有所出入，通過財務工作人員進行劃分，從而得到最佳的計算稅額方式，不僅能幫助企業制定合理的繳稅方案，也能將企業的繳稅項目和級別進行區分，從而實現財務部門稅務核算的高效管理工作。

4.2 合理評估營改增對企業運營的影響作用

從現階段營改增制度實行的區域情況來看，積極成效較為顯著。不得不說營改增是企業在經濟發展的趨勢之下的重要基于，所以建立合理、積極的生產經營的評估體系，并將企業在進行營改增之后業務與經營等部分的變化分析出來。通過財務部門建立完善的企業管理規章制度，將現階段企業的基本情況與我國的稅收制度進行結合，實現對企業營改增各個階段的全面規劃，在提升企業經營能力之后將企業的經濟效益追求目標實現。會計核算中稅務應該根據具體的經營項目進行調整，重視企業內部各個不跟與稅務相關部分之間的溝通和交涉，盡可能的申請稅收財務優惠，是企業控制經營成本并實現對流動資金有效控制的手段。

4.3 加強會計核算人員的專業素質

營改增實行之后企業應該重視財務相關工作人員的專業技能培訓工作，從其稅務繳納的基本意識開始，了解目前營改增中的規定和內容，從而將我國的稅務調控政策進行把控。會計核算人員掌握增值稅的核算方式止嘔，將會計核算的中的各個環節將發票、認定等稅務系統發行和安裝工作落實，服從發票銷售各個部分的工作從而使得企業更快的進行過度和改革工作。

5 結語

營增改制度是對我國的企業會計核算工作影響重大的部分。本文通過分析和論證，希望企業能夠從財務人員的培訓和督促工作開始，并將企業內部的會計核算制度改進或完善，從而形成一個最佳的調整會計核算的方法，最終能夠適應經濟市場發展的基本要求，并符合營改增制度的規范內容，保證企業的可持續發展。