淺析我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

文/趙昕

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淺析我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

文/趙昕

武昌工學(xué)院

應(yīng)收賬款是在中小企業(yè)出售商品以及提供勞務(wù)的過程中而等形成的債權(quán)，它在企業(yè)的資產(chǎn)中占據(jù)了很重要的地位，是企業(yè)提升市場份額、提高企業(yè)競爭力的有力措施。應(yīng)收賬款對于企業(yè)特別是中小企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)競爭的發(fā)展潮流中擁有容身之地和未來的發(fā)展?jié)摿κ菚鸬绞种匾淖饔玫摹＜偈箲?yīng)收賬款沒有盡快收回，就不利于資金的循環(huán)使用，現(xiàn)金流也會受到較大沖擊，中小企業(yè)平時的生產(chǎn)經(jīng)營活動都會受影響。

中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；經(jīng)營活動

1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究背景

由于目前的市場經(jīng)濟條件下，許多中小企業(yè)為了增加企業(yè)產(chǎn)品的銷量而進(jìn)行賒銷，這就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)很多應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是在企業(yè)出售商品以及提供勞務(wù)的過程中而形成的債權(quán)，它在企業(yè)的資產(chǎn)中占據(jù)了一個十分重要的地位，同時應(yīng)收賬款也是企業(yè)提升市場份額、提高企業(yè)競爭力的有力措施，它是伴隨著當(dāng)前激烈的市場競爭大環(huán)境而產(chǎn)生的[1]但是目前我國的中小企業(yè)大部分很難做到應(yīng)收賬款的健全化，通過對我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行研究，并根據(jù)研究成果給出相對適合的對策改變現(xiàn)狀，這會改善應(yīng)收賬款的收回率問題以及帶來經(jīng)濟效益的顯著提高.

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題分析

2.1賒銷中的折扣問題

在初始階段的中小企業(yè)，為了更好、更廣泛的銷售，開拓市場，他們會選擇使用信用管理和客戶的業(yè)務(wù)，包括折扣，如商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣的問題。商業(yè)折扣是一種折價銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來[2]。目前，中國的企業(yè)管理者在績效的追求上是盲目的，單以信用手段，不注重關(guān)于客戶的信用調(diào)查，便開始和客戶進(jìn)行有關(guān)的經(jīng)銷業(yè)務(wù)，且沒有進(jìn)行跟蹤調(diào)查并對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時的分析。

這樣一來便會積累并積壓大量應(yīng)收賬款，最終導(dǎo)致存有大量的呆賬壞賬，這對于一個尚在成長中的中小企業(yè)是需要極力避免的，這種情況很容易引起企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)利用，大數(shù)額無法收回的應(yīng)收賬款便會激發(fā)企業(yè)財務(wù)危機乃至拖垮企業(yè)。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部收賬制度不健全的問題

企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收、壞賬準(zhǔn)備金的提取、同客戶賬務(wù)的核實，賬款回收不確定性的預(yù)測，都應(yīng)在應(yīng)收賬款發(fā)生后及時進(jìn)行。我國中小企業(yè)較小的發(fā)展規(guī)模、不充足的資產(chǎn)、設(shè)置不健全的機構(gòu)，一人多崗等企業(yè)實況都使得應(yīng)收賬款管理在執(zhí)行時面臨著巨大的挑戰(zhàn)，銷售與核算環(huán)節(jié)結(jié)合的不嚴(yán)謹(jǐn)不適時，與會計人員不及時與銷售部門賬目核對是有很大關(guān)系的。許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不夠完善，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也不是很高，管理人員也未將應(yīng)收賬款擺在一個較為重要的位置上，所以導(dǎo)致財務(wù)人員計提的壞賬損失過少，甚至在出現(xiàn)壞賬的時候直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不確認(rèn)壞賬損失，即使是超過三年的應(yīng)收款也并未進(jìn)行一定的減值處理。

2.3中小企業(yè)合同管理存在問題

簽訂合同時，如若合同一般條款缺少，會使合同當(dāng)事人在實現(xiàn)凈利利益以及履行合同時產(chǎn)生不利影響，盡管當(dāng)時不會對合同成立后的一系列問題產(chǎn)生影響，但還是會產(chǎn)生很多副作用。綜上所述可知，所簽合同條款，內(nèi)容不全或條款不齊備，對以后的履行職責(zé)產(chǎn)生極大隱患。

目前我國許多中小企業(yè)管理者在面對應(yīng)收賬款管理問題時還不夠成熟，管理的方法也較為簡單并且不到位，對客戶信息了解過于籠統(tǒng)，絕大多數(shù)中小企業(yè)并沒有一個屬于并適合自己企業(yè)發(fā)展的且較為完善的信用管理機制[3]。與此同時，我國的社會信用基礎(chǔ)底蘊還不夠雄厚，社會信用體系仍處于不健全狀態(tài)，信用管理體系還在摸索和成長之中。

3 完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,預(yù)測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本。對于不同客戶的信用銷售策略也要有所不同，如企業(yè)有高保障的信用做后盾，則可以放松政策，還可以增加賒銷量，若企業(yè)的信用狀況堪憂，則要收縮政策，并減少賒銷量。分層次的信用政策可以帶給企業(yè)較大的收益和較小的經(jīng)濟損失，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。應(yīng)收賬款管理的實施，必須使利潤同時增加且收入和成本差異為正，它應(yīng)該包括銷售前景的調(diào)查和應(yīng)收賬款的安全。

3.1事前控制

（1）建立正確的盈利觀念

在當(dāng)前的市場情況下，要注意調(diào)查市場和客戶的需求情況，生產(chǎn)消費者喜愛的，有創(chuàng)意的新產(chǎn)品，通過這樣的方式，企業(yè)創(chuàng)建一個屬于自己的競爭優(yōu)勢產(chǎn)品，將賒銷業(yè)務(wù)保持在比較安全的限度內(nèi)。同時將結(jié)合發(fā)展銷售增長和運營力的增長，對企業(yè)未來的銷售前景和市場條件狀況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算和分析，促使企業(yè)發(fā)展進(jìn)行良性循環(huán)。

（2）健全內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款管理，實行管理責(zé)任制，不同的中小企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的特點和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的獨特性，并制定完整計劃，落實到每一個負(fù)責(zé)人，明確責(zé)任，加強銷售人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，實現(xiàn)現(xiàn)金的責(zé)任。提高應(yīng)收賬款的驗證系統(tǒng)，每個應(yīng)收賬款應(yīng)該是明確的，可能發(fā)生的壞賬及時報告有關(guān)部門并及時做好信息收集、反饋和控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.2事中控制

（1）建立賒銷審批制度

信用報告體系的建立與完善有助于加強企業(yè)對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的控制。所有應(yīng)收賬款產(chǎn)生的重要信息如賒銷的金額、時間、人、期限、有無擔(dān)保以及企業(yè)處理人、負(fù)責(zé)人等要及時記錄，并分別留存于客戶、監(jiān)督部門、會計部門、銷售管理部門。管理部門的人員要注意進(jìn)行實時的追蹤和調(diào)查,避免信貸額度超支引發(fā)應(yīng)收賬款難以收回。

（2）注重合同管理

企業(yè)簽訂的合同是根據(jù)簽有信用部門和中小企業(yè)代表的相關(guān)意見的賒銷審批單，簽訂達(dá)成一致意見的除通過現(xiàn)金支付的銷售合同。銷售合同的內(nèi)容必須完整，與國家法律和法規(guī)的規(guī)定一致，尤其是違約責(zé)任，支付賬期和延期付款需要明確的，準(zhǔn)確的，最好是使用統(tǒng)一的合同模板。同時，銷售部門需要把合同多打印幾份，經(jīng)過相關(guān)部門的人員與原件核實無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查及監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.3事后控制

（1）跟蹤管理應(yīng)收賬款

對于應(yīng)收賬款的跟蹤管理，企業(yè)還需要實時追蹤調(diào)查應(yīng)收賬款，對于客戶也需要密切溝通，在快接近付賬日期時注意提醒客戶，還需要在中小企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品質(zhì)量等方面的問題上進(jìn)行一些事后跟蹤調(diào)查服務(wù)，出現(xiàn)問題時就可以在第一時間進(jìn)行處理，與客戶保持在一個較為和諧的商業(yè)合作關(guān)系上，提高應(yīng)收賬款的回收率，盡最大的努力減少企業(yè)賬款損失的可能性。

（2）制定合理的收賬程序

應(yīng)收賬款程序一般是通過郵件或電報或電話傳真進(jìn)行通知，然后派專人進(jìn)行采訪，最后求助于法律。在選擇和制定合適的收賬程序時，須在法律的規(guī)定下結(jié)合分析具體情況，運用非武力協(xié)商的手段進(jìn)行回收貨款。一個信譽卓越的委托代理公司是中小企業(yè)在除自身的能力下的良好選擇。

4 結(jié)論

目前全球經(jīng)濟化使各個國家之間的經(jīng)濟往來越來越密切，市場競爭的激烈程度也不斷增加，中小企業(yè)如果要在當(dāng)前的大環(huán)境下保持足夠的應(yīng)對能力,不發(fā)生應(yīng)收賬款是不切合實際的,我們不可否認(rèn)信用為企業(yè)帶來銷售的有利條件，但由于中國的應(yīng)收賬款管理仍然存在許多的缺點和局限性，我們不可以將賒銷作為解決經(jīng)營問題的最佳方案。所以，企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的實現(xiàn)有助于在應(yīng)收賬款帶來益處及引起弊端中尋到一個最佳結(jié)合點。這就要求企業(yè)的管理者在思想上把應(yīng)收賬款管理問題擺在一個重要的位置上,還需要建立應(yīng)收賬款控制制度,將應(yīng)收賬款的風(fēng)險縮小到最低限度，對于應(yīng)收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題要正確對待并從中找出解決方案,更竭盡全力的實現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

[1]陳麗艷.我國應(yīng)收賬款風(fēng)險管理現(xiàn)狀與對策研究[J].中國科技教育.理論版，2016，(1)：35.

[2]郭錦繡.小議應(yīng)收賬款管理[J].新西部,2014，(8)：63.

[3]張志宏.財務(wù)管理[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2015，87-90.