互聯網環境下企業內部控制研究

文/孫曉雨，山東師范大學

1 引言

當今世界，隨著互聯網時代的到來，互聯網在各個領域得到廣泛運用，尤其是在企業中，為企業的管理與發展提供了便利。互聯網環境下的會計與傳統的會計不同，如在數據信息的填制和錄入,它具有資源共享、實時傳遞數據等優勢,但是由于互聯網自身的不安全、不穩定等多方因素 ,使在互聯網環境下的企業內部控制的加強成了首要任務。互聯網的應用隨著經濟的發展而不斷深入到企業中，企業利用互聯網，可以實現數據信息共享、遠程報賬，減少不必要的程序。除此之外還可以實現對整個企業內部及時的管理。互聯網為企業會計部門等提供了新的會計工作模式、賬務處理手段及其他功能，并使企業內部控制更快更好發展。

2 互聯網環境下企業內部控制的概述

2.1 企業內部控制的概念

企業內部控制是對企業的內部進行控制管理的工具，其目的是為了通過各部門、員工之間的互相制約與監督，使內部控制達到最佳的效果，進而使其能確保企業的資產的有效利用和安全，還有能夠保證會計信息的真實、完整、可靠，從而進一步提高員工的工作的效率。企業內部控制的主要任務是嚴格規范企業生產經營過程中審批授權等環節，以及制定相關工作的流程，以確保企業在合理的制度范圍內進行生產經營活動，只有有一定的工作流程并對企業內部進行規范約束，才能保障企業的生產經營活動利開展，并能有效的防止企業內部出現的違規操作及企業內工作人員的徇私舞弊行為給企業造成的損失。

互聯網環境下主要是對計算、網絡、人員多方面的控制，目標準確，范圍廣泛。互聯網環境下的企業內部控制的主要目的是：第一 ,確保財務會計信息、數據的真實可靠，互聯網環境下的會計數據與信息雖然收集簡單，但更容易流失和修改,因此內部控制的主要目的是保證數據的真實完整可靠。第二確保每項日常工作照既定的流程執行。第三保護好企業的各類資產,防止流失和損壞。第四,確保各項方計政策都順利的執行和開展。

2.2 互聯網環境下的企業內部控制的作用

企業內部控制的存在是為了減低企業風險，能夠協助企業獲得更有效的經濟利益。

2.2.1 企業改革的需要

隨著企業的發展，加強企業的內部管理和控制是必然的。成功的企業離不開成熟的內部控制與管理機制，反之，內部控制管理機制不完善或混亂的企業，往往更容易走向失敗。因此，企業更新其管理制度，進一步完善的企業內部控制制度體系，能夠代替傳統的獨裁專制模式，實施分級授權管理的科學決策來提高企業的決策水平，確保企業內部的深化改革，從而提高企業的競爭力。

2.2.2 保證企業的現代化管理

內部控制的有效性有利于企業的發展。從一方面來說，企業財務及各部門管理的加強離不開內部控制的全面發展。內部控制制度的完善與發展需要企業財務管理的支持。隨著經濟的逐步發展，尤其是互聯網時代的到來，信息技術已經深入到企業中，企業的內部控制已經離不開互聯網的幫助。像電算化替代了手工帳等，互聯網環境下的企業內部控制促進了企業的發展與管理，并減少了一些不必要的錯誤和管理上的漏洞。

2.3 互聯網環境下的企業內部控制的變化

網絡環境下的會計與傳統會計的控制結構與方法大致相同。網絡時代的到來，以及網絡的普及與應用，這改變了許多當代企業的管理理念，并對企業的運作基礎框架帶來了深厚的影響，企業內部控制模式和實施方式等眾多方面必須做出相應的調整和變革。內部控制的內容及其組織形式取決于內部控制的各要素，也就是說，內部控要素變遷影響這內部控制的組織形式與內容。所以互聯網環境的企業內部控制發生了許多改變。

2.3.1 內部控制目標的變化

在傳統的經濟環境下，企業通過一系列的內部控制活動實現企業的經營管理、提高經營的效率、保證財務信息資料及報表的真實、可靠和完整、保護資產的安全完整，并遵循國家法律法規和有關監管部門的要求。而在網絡環境下，企業內部控制除了實現以上目標外，還要確保會計信息系統遵守法律法規、保證系統處理的數據的準確率、保證系統安全可靠、提高系統運行的效率、提高系統的可維護性、增強系統的可審性。

2.3.2 內部控制措施及范圍的變化

傳統經濟環境下的一些內部控制措施在網絡還進下沒有了存在的必要，如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡表等的檢查，總賬、明細賬的核對等，財務共享中心的出現，使會計信息的傳遞不再局限，這種種的變化需要內部控制措施實施相應的改變。所以互聯網環境下的會計內部控制措施需要與傳統的環境下的內部控制措施相結合，對于現在的企業來說需要增加關于計算機程序中的程序化控制的措施。

2.3.3 內部控制組織的變化

互聯網環境下的數據處理不同于傳統模式，它可以調動各個子系統間數據，將用到的數據以電子數據的形式及時調出，將企業的會計核算都集中在一起，即在一個數據處理系統內進行不同的會計核算，這極大的提高了數據的準確性及數據處理的速度。企業不能再采用之前的控制組織方式，需要改變其控制措施，企業要以部門組織控制措施為主一般控制和以計算機控制程序為主的系統控制。組織控制是進行系統控制的前提和保障。

3 互聯網環境下企業內部控制面臨的問題

在互聯網環境下，企業經營活動和數據處理大多直接通過網絡和計算機軟件來完成，所以，互聯網的在企業重的普及應用，需要對企業的一些業務流程進行重組，取締一些不必要的流程或者是合并一些重復的，在這種新的環境下，企業的內部需要進行調整，并會伴隨著會出現一些新的問題。

3.1 企業信息安全方面

網絡在企業中的應用越來越廣泛，會計信息的傳遞和溝通借助網絡實實現，但是網絡安全存在隱患。例如，互聯網環境下利用數字編碼代替了會計數據，u盤等媒介的存儲物品代替了紙質記錄，這些數據信息會很容易被損毀、篡改或盜取，相應的，會計軟件系統也會發生強制入侵、惡意訪問、未經權限肆意拷貝資料，這增加了企業內部控制的難度與復雜性。建立在互聯網環境下的企業管理，特別是財務部門的管理，會計數據的錄入和輸出需要使用相應的口令，與傳統的工作模式不同，每個環節都有相應的人來負責。所以，財務會計在互聯網環境下的真實性得不到有效保證；同時，操作權限的設置不嚴密，其僅憑操作權限密碼就可以獲取企業的財務信息，給企業財務帶來不安全的隱患。因此，互聯網環境下的企業財務管理的安全性不能得到有效的保障。

3.2 會計人員的專業素養

在互聯網環境下，企業內部人員的控制必不可少，從業人員知識范圍輻射化，不僅要熟知自己的專業知識與專業技能，還要了解其他相關專業，成為社會主義經濟體制下的新人才，為企業的發展提供相應的人力物力資源。

傳統的交易授權，大都都采用本人簽字并加以蓋章等方式，而在互聯網環境下，交易授權基本是在計算機軟件中進行，這采用了登錄口令和數字簽名等方式。這種交易授權行為可以避免一些不必要的人工，僅通過計算機程序自動形成，既減少了工作量。又加大了工作效率，但這種新的授權方式是有風險的。眾所周知，財務信息有一部分需要對外公開，為財務會計信息的使用者提供資料，而有些資料又是企業的秘密，不能公開，如果員工因為自身道德低下，盜取別人口令，或者說修改了權限。這些都保證不了會計信息的真實性。

3.3 企業崗位設置方面

就會計而言，企業按照財務會計信息資料道的形態不同，劃分為會計核算、監督、管理不同的任務。企業內控組織機構設置過于簡單，對于企業的內部控制，僅靠財務部門的內控報告保障。隨著企業的發展和各種技術的加入，內控的范圍隨之增大，尤其是互聯網時代的到來，僅憑財務部門的內控報告難以實現對整個企業內部控制，畢竟財務人員主要針對的是財務部門的內控，所以企業的內部控制需要網絡技術部門的支持，現有機構要進一步完善。另外，財務數據信息的載體發生了變化，如由原來的紙質變成了計算機代碼，這讓傳統審計方式不再適用現在的情況，互聯網環境下的審計應跟上發展的腳步。

4 應對措施及建議

4.1 建立健全網絡環境內部風險控制機制，強化安全控制

由于互聯網環境的靈活性和柔性，要求信息及時并得到有效的溝通，有利于工作效率的提高。所以，之前模式的會計工作，其崗位必將發生取締、重組等，其業務流程也會進行重組。建立新型的管理機制，企業管理幅度加大，管理層次清晰、人員精簡，從而降低了成本和提高了企業的效益。

4.2 提高設備安全并加強信息管理

對于財務部門來講，財務數據的安全的準確性是最重要要的，互聯網環境下的財務部門的財務數據都是采用電子數據方式，所以企業應該設置一套安全防御措施，防止因環境因素導致電子存儲失效，備份與恢復機制的設置非常有必要，確保數據能夠恢復。另外，根據互聯網應用的特點，對于財務軟件的運用要及時檢查運行日志，以及軟件運行情況，對登陸的人員進行身份的確認，特別是操作權限，進行嚴格的控制，例如對財務數據的錄入、查詢、修改、刪除等操作。

4.3 全面提高從業人員的專業素養

首先，要加強對企業財務部門人員的繼續教育，在培訓專業能力的同時也要加強對計算機的培訓，提高財務人員的對軟件的適應性和創新能力。其次，在企業員工具備勝任能力之前，要對員工進行崗位培訓，培養員工的專業技能和對工作的的責任心，以及對企業歸屬感和職業道德。在系統引用之前要充分的考慮企業的經營狀況和管理活動，根據企業的實際運用情況進行分析設計，保證信息系統安全、有效的運行。在信息系統設備投入使用之后，應由專職會計人員保證系統的安全、有效、高速的運行。 除了企業的外部風險，企業的內部控制系統也存在著風險，如企業員工的貪腐、濫用職權、違規操作等，所以內部控制是否得到了有效的實施要看員工的自身素質。在互聯網這個大環境下，企業所要求的不僅是員工的知識技能過硬，還要求員工的道德觀念是否符合公司的經營理念，工作態度是否端正。這就要求企業建立對企業員工的定期評價、崗位輪換、在職培培訓等機制來預防問題的發生。

5 總結

近年來，互聯網在企業中得到了廣泛的應用，尤其在財務部門，不可否認，互聯網給我們帶來便利的同時，這也讓企業的內部控制面臨著新的挑戰。企業的經營方式和經營環境的變化，提高了企業的經營效率和管理能力，但這些變化都存在著潛在風險。企業需要根據新的社會環境以及經營狀況及時調整其內部控制措施。因此，需要企業需要根據互聯網會計環境下企業內部控制的特點，建立一套適合當前經濟發展的、符合企業當前經營規模的、完善而又系統的內控機制，有利于提高企業的盈利能力，充分發揮市場資源配置的問題。制度可以很好的推動企業的有效運行。通過對互聯網環境下的內部控現存問題進行分析，并對此提出相應的建議，希望由此推動會計內部控制制度的應用，更好的控制企業的運營成本，使其更加穩定的運營。