營改增對企業成本控制的影響分析

文/候俊英

營改增對企業成本控制的影響分析

文/候俊英

中大空調集團有限公司

隨著我國經濟的快速發展，利益最大化的思想已逐漸深入企業的發展策略中，未來社會將是一個現代化的社會，這種思想在保證安全的前提下是無可厚非的。國家政府對其投資也十分巨大，“營改增”就是國家為企業發展出臺的一個便民政策。“營改增”下的企業成本管理，在企業未來發展中將扮演著至關重要的角色，其為現代企業發展提供便利，展望未來，愿我們能在一個智能安全的環境中快樂生活。本文對營改增對企業成本控制的影響分析進行了探討。

營改增；企業；成本控制；影響分析

1 營改增概述

營改增政策就是原來征收營業稅的行業和企業現在改為征收增值稅。旨在避免企業重復納稅，減輕我國企業納稅人的稅收負擔，體現連續征收，維護稅收公平。為什么能避免重復征稅？這需要從兩者的計稅原理來看。

1.1營業稅

營業稅是價內稅，營業額中已包括了應繳納的營業稅。營業稅的應納稅額是以企業的營業額（即收入）乘以適用稅率計算征收的。營業稅的計稅基礎就是企業的全部收入，不管構成收入的原材料或勞務是否已繳納過稅金。并且，每增加一次流轉，均要全額繳納一次營業稅，因此，存在重復納稅。營業稅稅率較低為3% 或5%，施工企業為3%。通常情況下，繳納營業稅務的對象主要包含我國境內勞務企業、不動產交易企業以及房地產轉讓企業。其中，我國境內勞務企業中就涉及了施工企業。

1.2增值稅

增值稅是價外稅，是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節新增價值征收的稅，基本消除了重復納稅，有利于服務業內部專業化管理。一般情況下，繳納增值稅的對象主要包含產品加工和銷售企業、維修活動企業、對外貿易活動企業。

2 營改增對企業成本控制的影響分析

2.1對工程預算管理產生的影響

在建筑企業的工程預算管理工作中，其最終的預算結果與工程投標報價有著非常直接的聯系，所以在整個項目工程中發揮著十分重要的作用。在施工企業中的營業稅屬于價內稅，工程造價中包含了一定的稅金，并且綜合稅率具有一定的穩定性，整個投標報價過程比較方便。但是項目中的增值稅屬于價外稅，在“營改增”政策落實之后的投標報價會采取劃分的形式來進行，在這種基礎上就改變了建筑產品之前的造價組成部分。在實際的建筑施工過程中，進項稅很難實現非常準確的計算，所以工程人員在對工程稅負狀況進行分析過程中將存在一定難度，從而給項目工程投標報價帶來了一定的影響。

2.2對建筑施工企業各項資金的影響

隨著“營改增”在建筑行業中的不斷落實，對于企業中的各項財務資金也帶來了一定影響，具體主要表現在以下幾個方面：第一，因為增值稅屬于價外稅，建筑企業在對施工材料進行購買以及對設備進行租賃的過程中，都可以根據增值稅發票上的稅額減去進項稅額，但是，存在一些項目資產當中并不包括增值稅，所以通常在對營業稅進行繳納的過程中，資產總額經常會出現降低的現象；第二，如果是按照之前的營業稅對資金進行核算的過程中，在發票中所呈現出的金額屬于服務所得，實際支出的費用為成本，在對稅收資金進行計算的過程中就是將總收入與稅率進行相乘，但是在“營改增”政策落實之后，企業在對繳納金額進行計算的過程中，需要將銷項減去企業本次的進項最終得出的結果才是企業應該繳納的稅額，由此可以看出，在“營改增”基礎上建筑企業的各項資金核算發生了變化；第三，“營改增”在建筑行業實施之后，會對企業的現金流帶來非常嚴重的影響，與之前相比會一直呈現出下降的趨勢。建筑企業在對計價款進行支出的過程中經常會受到各種因素的影響，所以經常出現企業對工程稅金進行墊付的現象。同時，建筑企業對于分包商以及材料商的款項不會立即支付，因為延遲現象導致不能及時獲取增值稅發票，所以也就不能在第一時間內進行抵扣。結合以上產生的影響可以了解到，在“營改增”基礎上建筑施工企業的現金流會一直呈現上升趨勢，長時間下來可能建筑施工企業就會面臨資金不足的現象。如果是站在另外一個方面來看，在“營改增”落實之后，建筑施工企業可能就會增加一定的投資項目，在對項目進行融資的過程中將會形成非常大的利息壓力，這也會對企業的現金流造成非常嚴重的影響，不斷增加建筑企業的融資成本。

2.3“營改增”對材料成本的影響

現在的主要材料往往都可以獲得增值稅發票，但是也有許多材料采用通用機打發票，比如砂石等材料，這些材料具有地域特點，很多都是地方壟斷的。而在當前時期，砂石材料只能夠獲得國稅通用機打發票，不可以獲取增值稅發票，在一些較為偏遠的區域，連發票也沒用，企業無法獲得增值稅發票，自然也就不可能抵扣，其稅負也就有所增加。

2.4人工費用的影響

施工工程成本中人工費大約占據30%，隨著人工費用的增加，這一比例還在上升。怎樣才能實現人工費用的抵扣，是當前施工企業在執行營改增政策以后首要關注的問題。營業稅下，我國人工費用稅務繳納的方式有兩種：第一，根據相關的勞務機制顯示，施工企業提供的人工費用適用于營業稅“建筑業”稅目，并依照稅率為3% 來進行營業稅收的繳納；第二，如果人們提供的是勞務派遣服務的話，需要依照稅率5%來進行營業稅收的繳納。營改增后，若施工企業是依照11% 稅率來進行增值稅繳納，清包工的勞務是按3% 稅率繳納，進銷稅率差8%，會大大增加施工企業的稅負。

綜上所述，我國“營改增”政策的實施對施工企業成本控制工作帶來了巨大的影響，同時也帶來了相應的機遇。企業應通過政策的改革做到結合自身實際情況制定出科學合理的發展規劃，做好企業自身的成本管理，達到企業經濟效益的最大化，促進施工企業的良好發展。

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[3]馬亞軍.關于營改增對企業成本控制的影響探討[J].經營管理者.2017(01).

[4]徐鵬鵬,龍春曉,劉貴文.“營改增”對施工企業成本管理的影響及對策[J].建筑經濟.2016(08).