淺談集團企業會計集中核算的問題和改進措施

沈成剛

摘要：現代集團企業會計集中核算已經不僅僅是傳統意義上的會計核算的職能，隨著會計電算化的普及，如今的會計核算已不需大量的人工，通過軟件等信息平臺可以實現互聯互通，信息及時傳遞。在集中核算模式下，會計信息的質量和效率都有了很大程度的提高。同時也提高了各種資源在整個企業中使用效率，文章從集團企業會計集中核算的實際出發，分別對企業集中核算的重要意義，集中核算管理中存在的主要問題以及在核算管理中采取的具體措施做出了闡述。在此基礎上對這些項目進行了探討。

關鍵詞：集中核算；問題；改進措施

通過近些年的資本擴張，許多企業都從單一的企業，通過合并、購買等方式成長為集團企業。隨著企業規模的不斷擴大，為了加強管理，隨時掌握企業的全面信息，對下屬企業的管控也被提到日程上來，基于此集團企業會計集中核算興起。

一、加強集團企業會計集中核算的重要意義

（一）節約人工成本

集團企業會計集中核算能夠減少大量的基層財務核算人員，采用集中核算后，整個集團優秀的財務人員、業務精英，都集中在集團財務本部辦公，核算的整體業務素質會大幅提高，會計工作的質量和效率得以加強。另外財務人員都集中在集團公司財務本部，有利于集中培訓工作的展開，來提高整體財務人員的業務能力，還能相對節省培訓及差旅費用和無效的時間。

（二）優化會計信息質量

由于集中核算取消了多層分級的核算方法，就相應的避免了會計信息傳遞過程中差錯產生的概率。對于同一會計核算性質的業務在集團統一核算，有效的保證了會計核算口徑的統一。在遇到特殊業務的情況下，集中核算可以方便及時地進行溝通探討，提高解決問題的效率。集中核算提高了會計信息的可比性和質量。為集團的重大決策和財務管理制度的落實提供了高質量的信息保證。

（三）對集團公司資金集中管控，更好防范財務風險

集團公司現在基本都在對資金實行集中管理，但一般情況下是通過對下屬分、子公司在審批流程上的授權控制，但這樣做并不能實時準確的監控到位，并且賬面反饋信息也不及時，實行集中核算后，集團公司可以隨時、精準的實時管控資金動向，提高了資金決策的及時性和準確性，使公司資金的管理效率得到加強。

（四）可以避免會計基礎工作各自為政

當前很多企業集團，已經成長為多元化的企業集團公司，但是會計基礎管理工作沒有跟上企業發展的進程。一些公司存在會計科目體系不規范。由于集團公司所涉及的行業眾多，多套信息系統不匹配，許多財務軟件模塊未啟用，報表格式項目不統一等問題。導致集團整體數據信息勾稽關系不強，集中核算后可以有效的避免這些問題。

二、集團企業會計集中核算管理中存在的主要問題

（一）對會計集中核算缺乏正確的認識

企業會計集中核算的會計理念和核算方法認識不全面，未能深入領會會計集中核算在企業生產經營中的重要作用。已經實行集中核算的企業對集中核算發揮的作用沒有明確、系統的把握，致使在實際工作中沒有達到集中核算應有的目標。還有集中核算主要是想規范資金的使用，強調控制。但是從實際工作情況來看，很多企業還沒有達到預期的效果，有很多的下屬公司認為集中核算束縛了核算單位的資金支配自主權，從而在回收資金的工作中消極怠工，影響了整個集團的資金管理計劃。

（二）會計監督工作會出現盲區

采用集團財務集中核算的企業，會計人員脫離了各分、子公司的實際業務工作，很難詳細的了解企業生產、工作真實情況；不懂得單位的經濟業務開展的具體情況，單位效益的好壞、成本的高低與自己沒有直接利益關系，從面忽略了成本會計、管理會計的作用；每個集團的財務人員又負責多個單位賬務，不利于全面深入的了解每個單位業務細節，使得審核人員、會計核算人員對發生的業務難以把關，給行使會計監督的職能造成了一定的困難。

（三）集團財務集中核算工作量大、核算不規范

集團公司財務管理的單位眾多。實行會計集中核算后，由財務部門在銀行開設統一核算賬戶，集中辦理資金收付，各單位的財務工作都主要集中在集團賬務部門，會存在著集團核算人員少、工作量過大。

由于集中核算工作與企業生產經營不在同一地點，造成核算人員對企業經營、管理工作參與度不足，在核算職能加大的同時管理職能被削弱，這樣會造成對各別事項的把握不準確。

（四）會計集中核算不利于對實物資產的監管

實施集中核算后，由集團公司財務部門來完成下屬各分、子公司的會計核算工作，但各單位的實物資產還在原單位所在地，會導致帳務核算與實際資產管理信息傳遞不暢通。由于下屬各級單位的帳務處理將由集團賬務部門來完成，對所屬各單位固定資產的變動與使用情況不能及時掌握，有可能出現賬實不符、甚至會出現資產流失等問題。

（五）下級分、子公司內部監督機制被弱化

集團企業實行會計集中核算后，各下級分、子公司取消了會計和出納崗位的工作人員，以報賬員來處理以前應由多名財務人員來審核的票據業務，造成了內部相互制約機制的喪失，單位內部對各項業務沒有了監督，集團財務部門無法判斷其業務發生的真實性，容易滋生腐敗的土壤。

三、加強會計集中核算管理應采取的具體措施

（一）提高認識、明確職責、加強配合

企業集團財務部門要由核算型逐漸向管理型轉變，真正發揮財務管理的計劃、核算、監督、分析和控制職能。要明確會計人員的職責與核算范圍。集團財務人員應承擔會計核算主要責任，確保會計核算帳務處理的準確性。同時，要積極的與下屬單位業務人員聯系，以保證獲取會計信息的及時性。要加強各部門間的配合。明確下屬單位報賬人向集團財務上報的會計信息真實性和及時性負全責。

（二）加強會計監督工作，清理死角

企業應當加強內部會計部門和審計部門對集中核算的監督職能，財務部門積極配合銷售部門定期與客戶進行對賬，對賬單應由客戶單位確認并蓋章，如果出現對賬不符的情況，一定要與雙方經辦人員及時聯系查找原因，弄清原由、及時進行調賬處理。集中核算財務部門應該定期統計企業在生產經營過程中與其他企業發生的往來賬項是否全部及時進行了賬務處理，定期抽查內部審計制度也是有效的監督手段。有條件的情況下，財務人員應深入到基層企業中去了解工藝，加強企業的成本核算監督，對成本的監控不能只停留在票據傳遞上來就做賬尷尬境地。

（三）通過各種途徑加強實物資產管理

實物資產的特殊屬性使其不便由集團公司統一管理，由原單位使用并管理的過程中，管理人員同時又是使用人員。鑒于這種情況，集團公司必須加強實物資產的管理，隨時監察，確保實物資產的賬務核算與實物資產相符合。下屬資產使用單位要及時上報資產變動情況，共同努力確保集團財務人員及時進行賬務處理。并且要定期對下屬各單位進行實物資產盤查與清點，及時掌握資產的購置、使用、維修、處置等情況，避免出現資產流失的問題。

（四）建立集中核算責任管理制度

企業應建立集中核算責任管理制度，做到任何環節出現問題后都能明確落實到具體個人負責，并且每筆業務都有嚴格的審批流程來制約，資金的回收情況列入績效考核，績效考核的各項指標與各部門相關工作人員工資、獎金等個人利益掛勾。

（五）建立相關管理辦法，加強會計人員素質

應該建立集團財務的各種管理制度，來規范集團財務人員的行為，來降低因人為因素產生的各種風險。加強會計人員素質教育是搞好會計集中核算工作的前提。企業在財務管理中應重視財務人員的業務培訓，通過培訓學習來提高單位財務工作人員的職業素養。企業在加強財務人員業務培訓和會計繼續教育的同時，應該引入競爭機制，通過競爭上崗等形式，優勝劣汰，使集團財務隊伍越來越優化。

（六）運用預算管理制度，強化預算管理

始終堅持預算的剛性約束力和執行力，嚴格執行全面預算管理。加強預算編制管理，建立統一規范的全面預算管理體系，加強部門預算編制，統一標準、統一口徑、統籌安排。加大預算執行力度，強化預算約束力，明確各部門的責任。嚴格執行預算審批程序，堅持預算到具體項目的資金由集團審批，確保將支出控制在預算額度內。嚴格規范做好預算執行情況分析，做到數據準確、報送及時。結合預算執行信息的要求，規范基礎數據信息管理，確保會計核算工作真實、準確、可靠。

四、結語

作為新的會計核算模式，集中會計核算對集團企業財務管理起著越來越大的作用，對在實際操作過程中出現的各種問題，應就本單位的實際情況具體分析、深入探討，采取相應的解決辦法、積累豐富的經驗、不斷完善與改進，使這項核算方式更加科學、合理，為企業的發展發揮更大的作用。

參考文獻：

[1]李春磊.對企業會計集中核算問題的思考[J].會計師，2012（03）.

[2]王海兵.對國有企業會計集中核算問題的思考[J].時代金融，2015（09）.

（作者單位：吉林昊融集團股份有限公司）