營改增背景下企業納稅籌劃的變革

梁力然

摘 要：納稅是企業經營發展中的法定義務，營改增政策的實施，為企業納稅籌劃拓展出更大空間。但是，如果企業稅收籌劃不當，就會造成很大的稅務風險，這就需要企業結合營改增現狀，在現有基礎上對稅收籌劃進行優化調整，以此幫助企業科學避稅，在控制納稅成本的同時促進企業盈利水平的提高。

關鍵詞：營改增 納稅籌劃 企業管理

納稅籌劃有利于企業依法避稅，是減低企業納稅負擔的重要途徑。稅收籌劃必須在合理合法基礎上進行，才能規范有序進行。隨著營改增政策的深入實施，企業在稅收籌劃中由于管理不善，不但沒有享受到稅收籌劃帶來的溢出，反而會增加稅收負擔，這就需要企業結合新政策進行稅收籌劃，從營改增政策中尋求稅收減負的機遇，以此促進企業健康穩定發展。具體來說，可以從以下幾個方面進行。

一、營改增對企業納稅籌劃的影響

營改增新政策對企業納稅管理有著顛覆性的影響，在具體操作中難度較大。增值稅包含了進項稅抵扣，這就需要企業改變以往的納稅管理模式，強化對進項稅的重視程度，同時還要強化發票管理，對企業整體報稅體系進行規范調整。但是從當前企業適應營改增政策以及稅收籌劃情況來看，還有不少問題存在，甚至出現營改增實施之后弊大于利的狀況。由于企業缺乏進項稅管理經驗，進而導致一些可以抵扣的進項稅無法抵扣，進而加大了企業稅收負擔。

二、企業應科學計算納稅臨界點

營改增的實施對企業納稅籌劃形成了深遠影響，企業需要切實關注營改增新政策，結合行業特點實施精準計算，通過精算得出具體稅負數額，以此作為調整企業納稅方案的依據。納稅籌劃的實施是以精算為基礎的，針對不同納稅方案進行對比，才能選擇更科學、更有效的實施方案。例如針對稅負臨界點進行計算，可以使企業更客觀的選擇稅收籌劃方案。如果企業在進項稅方面高于臨界點，那么實施營改增將對企業納稅帶來積極影響。反之，則會加大企業稅務負擔。在企業納稅臨界點計算中，需要綜合考慮多重變動因素，以控制企業納稅負擔為核心，進行全面準確的計算，例如，有些行業是執行增值稅先征后退稅收優惠政策的，這就要企業根據稅收優惠期限綜合考慮稅負，制定合理的納稅籌劃，避免在稅收優惠期內提前多抵扣進項稅等行為，而造成少享受稅收優惠。企業決策層、相關部門要重視此項工作的開展，在精算隊伍組建中企業要注重專業人才的選拔，通過精算結果制定更可行的納稅籌劃方案，從而提高企業的綜合效益。

三、完善進項稅管理

企業納稅籌劃的核心要素是強化進項稅管理，進項稅的高低與企業最終納稅額度有直接關系，企業要詳細梳理進項稅類目，將政策內允許的抵扣類項全部納入抵扣范圍中，以此降低企業的納稅負擔。進項稅管理最為關鍵的環節的就是發票管理，因此，企業要合理選擇合作伙伴，尤其是選擇資質條件良好的供應商，針對供應商實力進行篩選，保證供應商能夠開具增值稅發票。此外，還需要進一步強化財務人員的學習培訓，提高其對營改增新政策的認識。企業可以邀請稅務專家進行監督指導，以提高企業納稅籌劃的科學性和規范性，推動企業構建有效的稅收籌劃系統，從而降低企業稅收負擔。進項稅管理改革是一個循序漸進的過程，企業管理者要結合工作實踐逐步調整優化，從而提高營改增環境下稅收籌劃的科學性和合法性。

四、注重納稅籌劃的調整

企業在納稅籌劃過程中要結合國家政策實時動態調整，這就需要企業管理者對政策變化做出敏銳的反應。稅收籌劃本身有很大彈性，企業要主動創新求變，保證企業內外環境一致，以此降低企業的稅收負擔。譬如企業在財務管理中目標有變化，則需要在稅收籌劃中體現這一變化，從而提高稅收籌劃的切適性。營改增的實施對企業來說利弊參半，但是從長遠角度來說還是利大于弊的，只要企業做好稅收籌劃，其利益價值仍是可觀的。從企業管理者角度來說，要客觀認識到營改增在企業管理變革中的影響，并結合企業發展實際對其進行科學規劃，提高納稅籌劃質量，保證籌劃活動合理合法進行，促使企業稅收負擔有所下降，強化企業盈利能力。

五、結束語

綜上所述，在營改增背景下優化企業的稅收籌劃，做到科學規范、合理合法，才能使企業真正在新政策中收益，以減少納稅負擔。在稅收籌劃中企業要結合外部情況進行調整，關注營改增政策的實施環境變化，注重企業財務隊伍建設，提高稅收籌劃的有效性，促進企業管理能效的逐步提升，從營改增政策中尋求變革機遇，為企業拓展更大的盈利空間。

參考文獻：

[1]尤振新.營改增背景下的企業納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經（中英文）.2017（18）.