基于經濟增加值的企業全面預算管理

摘要：

隨著全球經濟一體化進程的不斷加深，我國企業也逐步融入到世界范圍的經濟大潮中，全新的市場形勢對我國企業自身管理及經濟獲取能力提出了更高要求，課題研究從此出發深入分析研究以經濟增加值為核心的企業全面預算管理方法，為企業基于經濟增加值的全面預算管理提供方向及建議。

關鍵詞：

全面預算管理；資本成本；經濟管理

企業的經營本質是將運營所需的物質資源及技術資源轉化為客戶所需的產品和服務的過程，全面預算管理是貫穿企業運營整個生命周期內所有環節的預算管理方法。包括企業經營目標的制定、企業生產運營計劃、生產過程以及后續服務等一系列活動。科學完善的全面預算管理工作是提高企業盈利能力，保障企業運營合規性的重要手段。

一、基于經濟增加值企業全預算管理特點

（一）經濟增加值內涵

經濟增加值是對企業經濟獲取能力以及盈利能力的評價指標，是指企業在自身運營活動中，稅后利潤與成本的比值，其中成本包括企業的運營活動成本，債務成本以及股權在內的全部成本。是對企業資金價值以及投資者資金回報情況的最直接評價指標。

（二）企業全面預算的編制是以經濟增加值為起點

企業經濟增加值是衡量企業運營狀態以及資金回報率的重要指標，經濟增加值直接反映了企業運營活動的利潤獲得情況。是對企業盈利能力及經濟獲得能力的直接體現。以提高企業經濟增加值為基本目的的全面預算管理工作是實現企業資金價值最大化的重要手段，企業在制定經營目標完成預算工作的過程中，應全關貫徹以增加企業盈利能力保障企業平穩可持續發展為工作主旨以提高企業經濟增加值為起點，從而保障企業在運營活動中獲得最大利潤，實現企業的經濟增長。

（三）以企業戰略為導向

企業在進行全面預算工作時，基于經濟增加值的全預算管理方法，可以讓企業進一步細化經營戰略，跟據企業的實際情況及經營目標，制定相應的經營重點、績效指標及運營活動計劃，并基于上述內容完成企業全面預算工作，提高了企業預算管理工作與企業運營戰略目標的契合程度，讓預算工作更加客觀完善。

（四）以業績考評指標為動力

企業進行全面預算管理工作的初衷是提高企業運營活動利潤獲取能力，基于經濟增加值的全面預算管理工作能提高企業管理層對企業當前狀態下真實業績的認知程度，讓企業管理者正確掌握企業經營狀況及時發現企業存在的經營問題，并根據實際問題制定對應應對方法及內部激勵制度改善企業經營狀態。經濟增加值全面預算管理以財務數據為基礎數據，深入分析企業當前運營模式下的盈利能力，把企業全面預算管理工作與經濟增加值相結合，實現了全面預算管理工作業績考評的公平公正。

二、企業基于經濟增加值實施全面預算管理工作的措施

（一）改變以往的指導思想

經濟增加時是企業運營活動獲得的凈利潤與企業運營活動中產生的全部成本之間的比值。提高企業經濟增加值的唯一方法是提高企業運營生產投入資金的回報率，企業首先要轉變預算工作的管理思想，在對企業生產投入、銷售投入以及利潤等指標進行預算時要充分考慮資金成本投入的必要性。對于擴大生產規模、銷售規模等新增資產行為要建立完善的評估體系，謹慎對待。同時要對無效資產進行及時妥善處理，全面提高企業資金使用效率，把提高企業經濟增加值作為企業全面預算管理工作的核心理念。

（二）健全完善組織機構

基于經濟增加值的企業全面預算管理工作需要成熟完善的制度保障，以及科學合理的組織機構支持，企業應成立專門的預算管理部門全面負責企業的預算管理工作，同時應在預算工作中應充分考慮企業長久發展的戰略部署，對短期獲得較大利潤，但企業長久可持續發展有不良影響的生產項目及運營活動給予否定建議。同時企業經營項目的負責人應參與到預算工作中，對自身部門運營投入進行說明及分類，參與到資本管理的決策中。讓企業發展過程中的決策更趨科學合理。

（三）增強企業預算條款管理制度

企業的預算管理部門根據企業業務類型和市場實際情況制定預算工作方法，制定詳細的預算編制，并上報企業管理層審批。這使得預算管理部門在制定預算工作方法時需要對企業運營活動的所有環節包括資本投入以及利潤獲得環節的詳細數據及指標。形成條塊化的預算管理模式。在基于經濟增加值的企業全面預算管理模式下，企業預算管理部門將企業各部門運營數據及指標進一步細化分分解，形成精細化的經濟組織分類，并對不同經濟組織實行差異化預算管理。結合經濟組織特點制定針對性更強的預算方法，形成條塊之間的結合，讓企業資產運作效率得到提升，能夠更好的完成全面預算管理中經濟增加值這一指標。

（三）全面引入EVA預算編制

在企業的全面預算管理過程中，首要首要任務是完成企業預算編制的建立工作，預算編制是全面預算管理的開端也是預算管理工作的核心綱領。預算編制的質量與完善程度直接決定企業全面預算管理工作是否有效。為保障企業的經濟持續增加能力，企業領導者應根據企業業務類型及經營現狀制定階段性的戰略導向，基于經濟增加值的企業全面預算管理工作應圍繞企業長期戰略、中期戰略及年度戰略展開。

首先企業高層及決策者應根據企業業務類型經營現狀及市場行情結合自身發展計劃，制定詳細的企業年度經營戰略，明確企業各部門在當前年度要實現的目標和增益。通過EVA預算編制方法完成年度戰略的預算指標制定，并細化到具體部門和環節，

然后各部門要嚴格參照EVA預算指標制定部門運營活動計劃，對設計資本投入的財務活動應進行充分、全面的預算工作，制定詳細的運作方案，細化到具體崗位，最終確定本部門的詳細預算計劃。

最后各部門將詳細的預算計劃集中反饋回企業管理層及決策者，管理層根據各部門的詳細預算計劃對最初的EVA預算指標和目標進行適當調整，對整個企業預算年度的資源進行統籌規劃，編制出最終的預算。

基于經濟增加值的企業全面預算管理的初衷是提升企業的經濟獲取能力和資金回報率，是以提升企業純利潤作為主要目的的全面預算體系，在該體制下的全面預算工作，均要上述目的作為工作的中心綱領。在預算編制的過程中，EVA預算指標和目標值貫穿始終，是聯系管理層和各個經營部門的關鍵紐帶。所以，基于經濟增加值的企業全面預算管理核心問題是建立科學完善的部門間連接紐帶。EVA指標基準值的確定要注重發揮預算管理的預警控制監督和考評激勵的功能，結合企業的發展實際合理確定，不宜過高或過低 EVA基準值過低，一方面，目標容易實現很難提升企業的競爭實力，容易掩蓋企業發展中存在的問題；另一方面，一個很容易實現的預算目標不足以激發員工的潛力 EVA基準值過高，不切實際，失去控制功能，很可能挫敗管理者和員工的工作積極性。

三、總結

基于經濟增加值的企業全面預算管理模式相比傳統預算方法能提升企業資產使用的科學性，增強企業經濟獲取能力，讓企業資產投入獲得更高的回報率，更高保障了股東及投資者的利益。同時讓企業獲得在日漸激烈的市場競爭中獲得更大的優勢，逐步增加企業的經濟效益，從而提升企業的發展能力。文章從改善企業預算管理思想、優化企業預算組織結構以及完善企業預算條塊管理制度三個角度提出了完善基于經濟增加值的企業全面預算管理的建議和策略。旨在提高企業運營管理的效率，促進了資產的有效率利用，讓企業實現了可持續性的發展。

參考文獻：

[1]刁敏.基于經濟增加值的企業全面預算管理田.環球市場信息導報，2015，（04）.

[2]土詠.基于經濟增加值的企業全面預算管理研究田.經濟視野，2014，（20）.

作者簡介：

張國偉，云南中煙工業有限責任公司。