“營改增”對建筑企業會計核算的影響及對策研究

摘 要：建筑企業的營業稅改為增值稅是當前新的稅改政策，該項稅務的變革對企業的經營效益有極大的影響，同時也改變了會計核算的內容和方式。根據稅改內容對會計核算工作進行合理完善，可以減少企業的資金投入，降低企業的稅務風險，提高建筑企業整體的經營效率。本文分析了營改增對會計核算工作的影響，同時也提出了相關對策。

關鍵詞：營改增；建筑企業；會計核算

一、營改增對建筑企業會計方面的影響

（一）影響建筑企業的稅負

營改增政策的出臺改變了原來應繳納的稅額，在一定程度上降低了建筑企業的稅負。在建筑工程建設的過程中，企業購買的材料和設備可以通過發票進行報銷，這樣建筑企業需要繳納的稅額就會減少，相較于以往繳納的營業稅要少很多。在這種形勢下，可以對建筑資金進行合理配置，提高建筑材料和設備的資金投入，將建筑材料和機械設備的應用水平提高上去，可以提高建筑企業整體的工作水平，在市場競爭中可以占有一定的優勢。如果使用的機械設備自動化水平高，那么也會在一定程度上降低人力的投入，可以節省開支。購買時的設備量增加，進項稅額也會提升一定的比例，這樣抵扣的資金量就會提高，降低建筑企業的稅負。

（二）影響建筑企業會計賬務處理

隨著政策的改變，建筑也是中的各項工作內容發生了改變，其中變化比較大的就是企業的會計核算工作。企業營業稅務的核算過程不是很復雜，而增值稅在核算的過程中涉及的項目比較多，金額比較大，計算的方式也發生了改變，沒有營業稅的核算方式簡單。營改增政策的出臺，使會計人員的核算項目增加，不同項目使用的核算方法也存在差異，增加了會計人員核算工作的難度。

（三）影響建筑企業的現金流

建筑企業實際要繳納稅額比名義上要繳納的稅額高很多，建筑企業在運營的過程所繳納稅務是固定的，建筑企業在工程建設的過程中需要對繳納的稅額進行墊付，還需要對工程款項中需要投入的成本進行稅金的繳納，使建筑工程單位所承擔的資金增加，這就無法保證企業資金的正常流轉，影響建筑企業的正常運行。而營改增政策的推出，可以解決這問題，建筑也可以在工程結束受到回收款項之后在進行稅額的繳納，不會對企業的現金流造成影響。

（四）影響建筑企業財務報表

以前的建筑工程納稅政策，建筑公司的整體盈利表中是包括營業稅所繳納的金額的，各個項目的營業水也包含在內。而營改增政策的落實，企業盈利表中的總金額是需要除去增值稅需要繳納的稅點，這就改變了企業整體金額的核算，各個項目金額也會發生改變，財務部門制作的報表也會在格式上進行改變。政策改革之后，企業的損益表中則不會體現出增值稅的金額，相關部門在進行金額的提交上也與原來的方式不同。

企業中的固定資產對企業的運營和發展有著非常重要的作用，如果企業的固定資產發生變化，則會對企業內部運營情況造成很大的影響，公司各項資產的價值也會發生改變。在營改增政策的實際應用過程中，企業固定資產的價值會發生改變，累積折舊的金額不會算在其中，同時在建設的過程中不用繳納營業稅，所繳納的金額減少了，承擔的稅務費率也會減少。

二、為應對營改增建筑企業可采取的措施

（一）積極應對，保障企業利潤

在目前的社會發展過程中，想要順應時代的發展，就需要進行政策的改革。在建筑企業的發展過程中，營改增政策的出臺是該行業發展的必然趨勢，各個建筑單位想要在新的政策下更好的發展，需要掌握政策實際的更改內容，并根據建筑企業實際的發展情況將相關政策合理的應用到建筑企業的稅務繳納中，將相關政策的優勢充分發揮出來，提高各個方面的生產水平，提高企業的經營效益。建筑企業在進行施工材料的購買時，想要將稅額抵扣掉，就需要選擇可以開具增值稅發票的商家。在政策的實際落實之后，進項稅額是可以進行抵扣的，這就在一定程度上節省了各個項目的開支，提高了建筑企業的經營利益。

想要進一步增加企業的利潤，要將相關的稅改政策合理應用到工程項目的開展和建設中。各個項目在建設的過程中可以外包出去，然后開具增值稅發票來進行稅額的抵扣。而建筑工程應用的技術人員和工作人員所產生的費用一般都是自己承擔，這樣就無法進行稅務的抵扣，增加了建筑企業項目運營過程中的投入成本。建筑企業在實際應用過程中，可以根據工作內容來將項目選擇性的外包出去，在一定程度上節省企業資金的投入，在進行外包商家的選擇時，要選擇有增值稅納稅資格的商家，就可以進行進項稅額的抵扣。

（二）完善會計處理方式

企業內部的會計工作發生了改變，企業需要改變原來的管理方式，在會計工作可以快速使用稅務的變革，完善工作方法，根據稅改情況來改變工作形式，降低建筑企業在運營過程中所承擔的風險。要將企業的發展情況與稅改政策相結合，對企業會計工作進行合理的調整，在原來核算工作的基礎上改變報表的形式，在實際運營的過程中，要按照會計工作的相關標準來執行，將會計工作處理好，保證核算工作和納稅報表的制作可以滿足建筑企業實際運營需求，了解該種工作形勢下企業所承擔的風險，提前做好風險預防措施。

（三）優化內部管理，提高會計核算水平

1.加強建筑企業會計人員的培訓工作

營改增最新出臺的政策，與以往的工作相比，工作人員對于營改增政策的工作內容和形式是不熟悉的，需要將增值稅發票進行報銷、稅務報表的改變、納稅項目的增減等等，這些工作都需要會計人員進行掌握和了解，在這種條件下，會計人員只有提高自己的專業水平和技術能力才可以完成相關工作。企業需要根據稅改的實際內容對會計人員進行專業技術培訓工作，讓相關掌握更多稅務知識，相關工作人員也需要對稅改內容進行詳細的了解，將企業培訓所學到的知識充分應用到當前政策的工作中，保證建筑企業在運營的過程中不會受到會計部門處理工作的影響。企業領導人員也一定加強對會計部門工作人員的重視，提高會計部門整體的工作水平，保障企業的納稅管理工作，降低建筑企業工程建設中所承擔的風險。

2.優化建筑企業的內部流程

建筑企業內部的發展與實際工程建設有著直接關系，施工企業在實際建設過程中需要加強現代化信息建設，同時也需要提高對會計工作的信息化建設，將核算工作水平提高，降低工程項目中可能遇到的問題，對于整個建筑工程項目資金的投入資料進行有效掌握。在購買施工設備和材料過程中，要開具增值稅專業發票，增值稅普通發票無法進行抵扣。對于工程建設中所有項目開具的發票都要進行統一管理，保證可以規定的時間內進行進項稅額的抵扣。

（四）實施稅收統籌管理，減輕稅負

1.及時將銷項與進項稅額進行匯總

在政策改革的形勢下，企業管理人員需要安排專門的工作人員進行稅務的管理工作，要選擇專業技術水平比較高，能力比較強的會計人員，對相關工作進行科學規范的管理，當前的稅務工作與之前是不同的，管理人員需要意識到這一點。營改增政策對于稅額的上繳和管理是非常嚴格的，實際的操作流程也是非常復雜的，想要保證核算工作的有效性，就一定要對納稅工作進行統籌管理，稅務人員可以對企業的稅務工作進行統一處理，保證每個環節的工作效率，對于建筑施工過程中各項資金的投入要合理，對資金進行合理配置，減低資金風險的產生。

2.對外交易的合同要進行統一

一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統一，要以企業的名稱進行簽訂，得到的增值稅發票在買方的名稱上一定要與企業全稱相符。營業稅改增值稅后，納稅的義務是要獨立履行的。建筑企業的會計人員要根據企業的實際發展狀況合理地減輕稅負，會計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業發展的籌劃方案，以實現減輕稅負的目的。

三、結語

在建筑企業中實行營改增，需要企業領導者與相關負責人員積極應對，并進行超前的策劃。對于營改增涉及到的會計核算、稅收工作等，會計人員與涉稅人員要不斷完善自身的專業能力，提高財務管理能力。當前社會市場經濟的飛速發展，必然會推動營改增的進一步發展，營改增不斷的發展與完善又一定會推動建筑企業的健康持續發展。

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作者簡介：尹之敬，東營誠信建設有限公司。