探究工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度的設(shè)計

摘 要：內(nèi)控工作對于工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理來說是極為重要的內(nèi)容，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前我國經(jīng)濟快速發(fā)展，工業(yè)企業(yè)是重要的經(jīng)濟組織，對社會發(fā)展有著重要的推動作用。在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代下，工業(yè)企業(yè)發(fā)展面臨著重大的壓力，由于經(jīng)營與管理方面的問題，限制工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，所以加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理工作則顯得勢在必行。本文簡要分析探究工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度的設(shè)計，并提出具體的設(shè)計策略，希冀促進工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)控管理；可持續(xù)發(fā)展；市場經(jīng)濟

引言

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，進行內(nèi)控管理制度是工業(yè)企業(yè)提高市場競爭力的重要途徑，工業(yè)企業(yè)內(nèi)的各個環(huán)境與部門應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)控制度的實施，才能夠有效提高管理水平。內(nèi)控管理制度是工業(yè)企業(yè)管理的重要組成部分，完善的內(nèi)控管理制度，有助于保障企業(yè)資產(chǎn)，防止徇私舞弊的現(xiàn)象，保障企業(yè)會計信息真實有效利用。內(nèi)控工作制度的設(shè)計應(yīng)當(dāng)結(jié)合工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)與職能機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程與崗位管理等多方面內(nèi)容進行，并且與時俱進的進行調(diào)整與革新，有助于提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展適應(yīng)能力。所以內(nèi)控制度的設(shè)計必須保障科學(xué)性與全面性，通過多層次、立體化的制度保證工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題

（一）內(nèi)控工作開展缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)

內(nèi)控工作的開展，需要有一個良好的環(huán)境基礎(chǔ)，但是部分工業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，對于內(nèi)控工作的開展缺乏正確認知，并未形成科學(xué)的內(nèi)控管理理念，對于內(nèi)控工作的開展，難以提供相對完善的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，內(nèi)控控制工作難以有效開展，內(nèi)控制度難以得到落實與執(zhí)行。

（二）內(nèi)控管理制度實用性有限

生產(chǎn)與經(jīng)營對于工業(yè)企業(yè)來說是極為重要的，企業(yè)通過關(guān)注能夠直接獲益的生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強對內(nèi)控工作制度的完善性評估，但是部分工業(yè)企業(yè)并未對內(nèi)控制度的可行性以及實際情況進行分析，出現(xiàn)眾多不符合實際情況內(nèi)容，由于內(nèi)控工作難以有效開展，相關(guān)管理制度并未及時匹配與調(diào)整。由于內(nèi)外部環(huán)境的變化，限制著制度的實用性，也影響著工業(yè)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。

（三）審計職能亟待發(fā)揮

審計工作是工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理工作中的重要內(nèi)容，審計工作的開展效果，也決定著內(nèi)控制度的開展效果。但是部分工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計工作開展缺乏保障，對于各項生產(chǎn)經(jīng)營管理行為，缺乏客觀準確的評價與反應(yīng)，部分工業(yè)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立獨立性的審計部門，也難以體現(xiàn)并發(fā)揮內(nèi)控管理工作的監(jiān)管職能。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度的設(shè)計思路

（一）從整體角度分析

工業(yè)企業(yè)管理人員對于內(nèi)控工作進行細致研究，并積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進工業(yè)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，制定出適合企業(yè)特點與需求的內(nèi)控管理體系。工業(yè)企業(yè)管理人員，做好相關(guān)組織結(jié)構(gòu)改革，建立適合以后工作開展的機構(gòu)與形式，為內(nèi)控工作的開展與制度完善應(yīng)當(dāng)創(chuàng)設(shè)良好的執(zhí)行環(huán)境，企業(yè)深入市場調(diào)研分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的行業(yè)態(tài)勢與風(fēng)險優(yōu)勢等，對經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略進行科學(xué)合理的調(diào)整，樹立正確的發(fā)展理念。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從整體題角度入手進行分析，將內(nèi)控制度的完善與發(fā)展進行融合，使工業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度體現(xiàn)科學(xué)性與可行性。

（二）重視內(nèi)控工作的重要性

企業(yè)管理人員加強對內(nèi)控工作的正確認識，并對內(nèi)控工作進行科學(xué)合理的定位。能夠樹立以內(nèi)部控制為重心的管理模式與體系，根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展需求，提高經(jīng)營管理水平。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)發(fā)動各部門共同參與進行，為相關(guān)制度的制定出謀劃策，促進各部門間的配合度，有助于內(nèi)控工作有效開展，提高內(nèi)控工作質(zhì)量與效率。

（三）完善審計制度體系

審計工作是內(nèi)控工作中的重點內(nèi)容，有著重要的監(jiān)督管理作用，也是工業(yè)企業(yè)內(nèi)控工作開展效果檢驗的重要環(huán)節(jié)，工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格根據(jù)國家審計工作的相關(guān)要求，完善審計體系，構(gòu)建科學(xué)合理的審計監(jiān)管機制。工業(yè)企業(yè)在審計部門的構(gòu)建上，應(yīng)當(dāng)保證部門的獨立性，并給予審計部門相應(yīng)權(quán)限，保障審計工作的有效開展，能夠公平、公開、公正。審計人員應(yīng)當(dāng)積極參與各項學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握會計、財務(wù)、審計相關(guān)知識，提高審計隊伍的工作能力。審計人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型與相關(guān)技術(shù)進行分析，提高審計工作開展的針對性，在構(gòu)建審計制度時，能夠明確監(jiān)督職能，實現(xiàn)逐步事前監(jiān)督，將審計工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

（四）有效應(yīng)用ERP

ERP是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中極為重要的應(yīng)用系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)資源進行計劃性整合與管理，使企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)最大化共享，有助于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理效率。涉及工業(yè)企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制度加強與ERP融合，對工業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)進行有效調(diào)整，保障內(nèi)控工作的有效開展。工業(yè)企業(yè)在現(xiàn)代化管理制度下運用ERP系統(tǒng)，能夠?qū)I(yè)企業(yè)發(fā)展制定相關(guān)的管理流程，并確定動態(tài)經(jīng)營數(shù)據(jù)，進行及時傳遞，有助于提高工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。

三、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計要點

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的質(zhì)量決定著企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行的有效性，所以工業(yè)企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是應(yīng)當(dāng)抓住設(shè)計要點，避免走入設(shè)計誤區(qū)，才能夠保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)與合理。

（一）明確控制目標

工業(yè)企業(yè)制定內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)明確控制目標，控制目標能夠保障企業(yè)經(jīng)營管理活動有效開展，也是評價內(nèi)部控制的最高標準。通過設(shè)置控制目標，有助于企業(yè)了解為何進行控制，內(nèi)部控制制度的發(fā)展指明方向，在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將目標的設(shè)置與自身發(fā)展戰(zhàn)略相融合，掌握控制目標的層次性與動態(tài)性、全面性進行設(shè)計。發(fā)展階段的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定不同的內(nèi)部控制制度，側(cè)重點應(yīng)當(dāng)有所差異，內(nèi)部控制目標的設(shè)置應(yīng)當(dāng)具有動態(tài)性，跟隨企業(yè)的發(fā)展進行動態(tài)變化，實行監(jiān)督跟蹤。并根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)層次以及治理內(nèi)容，對控制目標進行分解，滿足企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的多層次需求，能夠做到分層治理。在內(nèi)部控制制度上體現(xiàn)出對內(nèi)部控制目標的協(xié)調(diào)，保證整體控制效果的最佳化。

（二）控制流程設(shè)計與控制目標相適應(yīng)

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)當(dāng)與企業(yè)控制目標相適應(yīng)，控制流程設(shè)計思路應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計科目設(shè)計與經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營單位或者是管理部門進行設(shè)計，無論采用何種設(shè)計思路，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況以及企業(yè)制定的內(nèi)部控制標準進行分析比對，選取最佳的設(shè)計思路與方法，保證內(nèi)部控制制度設(shè)計的科學(xué)性與合理性。控制流程的設(shè)計應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)整合與提煉，避免出現(xiàn)重復(fù)設(shè)計等。進行控制流程設(shè)計時，可能會出現(xiàn)交叉或者是重復(fù)現(xiàn)象，所以應(yīng)當(dāng)對這些部分進行及時調(diào)整，避免影響內(nèi)部控制制度的客觀性。

（三）抓住關(guān)鍵控制點

控制點分為一般控制點與關(guān)鍵控制點，控制流程有控制點組成，根據(jù)不同的控制點采用不同的控制方法有效管理。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度，重點在于應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)鍵控制點，管理人員將注意力集中于內(nèi)部控制處理過程中作用較大、影響范圍較廣的關(guān)鍵控制點上，才能夠保證內(nèi)部控制的效率與效果。所以內(nèi)部控制的設(shè)計點設(shè)置極為重要，應(yīng)當(dāng)選擇關(guān)鍵的成本項目與業(yè)務(wù)活動及環(huán)節(jié)、資源與要素進行分析。

（四）加強控制監(jiān)督設(shè)計

我國大部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于所建的內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果較弱，參與制定內(nèi)部控制制度的責(zé)任人意識薄弱，也難以對內(nèi)部控制制度形成有效管理，出現(xiàn)形同虛設(shè)的尷尬局面，產(chǎn)生這一不良現(xiàn)象的主要原因在于企業(yè)忽略了對內(nèi)部控制監(jiān)督的設(shè)計，內(nèi)部控制監(jiān)督機制尚不完善。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保建立的內(nèi)部控制制度能夠被切實執(zhí)行并獲取良好的執(zhí)行效果，對內(nèi)部控制過程進行恰當(dāng)監(jiān)督，在內(nèi)部控制制度設(shè)計時，關(guān)注評審程序的合理性，以及內(nèi)部控制制度的缺陷性報告，加強對政策程序的有效調(diào)整，將內(nèi)部控制監(jiān)督工作融入企業(yè)日常管理工作中的重要內(nèi)容。

四、結(jié)束語

綜上所述，我們能夠看出，在新時期開展工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制管理工作的正確認識，結(jié)合企業(yè)發(fā)展狀況，開展有效的內(nèi)部控制管理工作，制定科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

吳香菊，大連匯程鋁業(yè)有限公司。