財務公司會計內控制度的建立研究

摘 要：在當前經濟全球化的發展過程中，我國上市公司的內部會計控制已經成為重要的管理內容之一，特別是財務上市公司，為了發揮出會計內控的作用，并且正確的認識會計工作，還需要建立健全內控制度，由此保障企業的經濟效益以及企業的經營管理，促進企業能夠在經濟全球化背景下健康發展。基于此，本文對財務公司會計內控制度的建立進行分析和研究，希望會計內控體制的健全能夠讓企業在市場經濟情況下具有更強的競爭力。

關鍵詞：財務公司；會計內控；制度；建立

財務上市公司在我國金融體系中屬于重要分支機構，在多年的發展過程中能夠給我國中小企業甚至大型公司集團提供多方面的資金財務支持。伴隨著企業發展和擴大，上市之后公司更需要對財務可能產生的風險進行分析，這也成為企業前進的新話題，建立起財務公司會計內控制度已經成為解決問題的關鍵手段，由此本文對財務公司會計內控制度的建立進行多方面的研究和分析，并做出細致的闡述，期望能夠給相關企業的發展帶去一定的參考和建議。

一、關于財務公司會計內控的分析

（一）會計內控的理解

會計內控主要產生在制度控制階段當中，在上個世紀三十年代，此種概念由美國發起，應用于證券行業，早期的會計內控主要是對會計信息質量以及財產做出的一種有效性保護活動。財務公司的會計內部控制主要是為了能夠使會計信息的質量以及企業資產能夠更加安全，符合法律法規的規定，促進內部事務正常有序發展的一種控制方式。財務管理部門對于財務公司來講是一個非常關鍵的部門，更是防范財物風險的重要防線。財務公司會計內部控制對于財務企業的全方位發展能夠起到關鍵的促進作用，進而保障財務信息的準確性和可靠性，能夠為后續的生產經營活動建言獻策。

（二）財務公司會計內控制度建立的作用

首先，財務公司會計內控在財務公司的經營活動當中屬于安全性運營的基礎，會計內控在整個財務企業當中是非常重要的部分，其中涉及到的事物繁多并且也牽涉到多種經營管理項目，在整個企業的運營上屬于關鍵鏈條，連接著整個公司的財務活動。

其次，財務公司會計內控制度的建立能夠防止矛盾型經濟案件的產生。金融企業一般是比較大的企業，特別是上市公司，面臨著多種財務往來，因此金融經濟案件一般都與會計內控產生聯系，大部分是由于會計內控不完善造成的。例如，會計內控部門人員權力使用未遵照法規進行，存在非法挪用公款的案件，會計信息披露不準確。為了防止財務企業存在資金漏洞和經濟糾紛以及不安全的經濟現象就需要建立起完善的會計內控制度。

二、財務公司會計內控制度的建立途徑分析

（一）建立起完善的財務公司會計內控目標

財務公司上市以后的會計內控需要更為全面，首先是確定會計內控的目標。會計內控目標分為基本目標和具體目標兩種，上市財務公司會計內控的基本目標是財務公司或者企業為了能夠在市場運營過程中獲得較大的效益，所使用的一種內控保障文件，促進經營的穩定進行，并且為企業的未來市場發展提供多樣性保障，最后促使企業市場經濟效益最大化。會計內控的具體目標可以從以下幾個方面進行闡述和分析：

首先，會計內控需要對財務公司的具體財務信息進行解讀，保障資金使用和管理的安全性和可靠性，為企業多方面發展提供強有力的保障。這樣還能夠避免產生會計差錯、避免出現財務信息不正確使用所衍生的問題、減少或者制止可能出現的財務作假現象。

其次，會計內控制度建立一定要保障企業資金的安全性和完整性，這是最為基本的保障。能夠對上市企業的經營管理情況進行多方面的改善，并且提升企業的經營效果。財務公司需要在保障遵守法律、法規以及行業規章制度的前提下完善內部制度。簡而言之，遵守法律法規、保障企業正常運營、收獲多種效益、減少財務作假以及經濟糾紛等是財務公司會計內控制度的基本目標。

（二）建立起財務公司會計內控制度的基本原則

財務公司的會計內控制度建立的總體目標就是為企業的經營成果和財務的基本情況作出更為真實和全面并且獨立的保障措施，讓多種利益都能夠在企業的財務信息當中體現出來，由此減少各類風險的產生。在會計內控制度的設計過程中還需要建立起更大的效益目標，并且保障行業業務流程能夠順利地實施。建立會計內控制度所遵循的原則主要體現在以下三個方面：

首先，規范性的原則。規范化的原則在財務公司和企業當中主要是按照一定的會計準則還有金融性會計制度等等做好會計核算處理以及相關業務，由此能夠給企業提供更為真實的和全面的信息，也能夠更為準確的反映出企業信息。財務企業需要建立起多種統一的會計指標，由此能夠對企業的會計行為進行規范，并且創建和使用多種會計計算方式，使企業會計信息可以滿足決策者的使用，減少企業金融風險的產生。

其次，真實性的原則。會計核算主要是經營者可以獲得一定的信息，了解企業的發展情況和經營成果，并且對企業的財務信息做出披露。若是經營者掌握了虛假的會計信息，對決策的正確性就會產生負面影響。會計核算在登記賬本的過程中必須遵守真實性無誤性的原則，要素更加齊全才能夠保障復核的準確性，由此達到真正的記賬、走賬還有賬表安全、賬目真實、內外賬相符合，由此保障會計信息的有效性和真實性。

最后，制衡性原則和成本效益原則。制衡原則主要是使上市企業的多個部門和崗位之間能夠具有相互支撐與相互信任的驗證性關系，給企業財務經濟事務分配更多的人員做好財務檢查工作、會計信息核實工作。部門之間能夠相互制衡，由此減少信息錯誤的產生，降低可能出現的舞弊現象。制衡性原則在會計信息制度的建立過程中是最為基本的保障，無論是業務授權還是在執行以及記錄方面都需要保持誠信以及相互制約的原則。所謂成本效益原則就是在內控制度建立時，對于企業的經營效益、經營規模還有相應的治理結構、風險等等都做好進一步的調整和分析，讓預期權益能夠變得最大化。實現控制的過程中減少成本付出，爭取可以使用最小的成本發揮出最大的經濟效益，內部會計控制越為詳細，那么所得的效果就會越突出，還能夠對成本和內控之間的關系做好協調管理。企業需要在面對實際情況的過程中設置有效的控制環節，做好控制點的分析和研究。

（三）強化內部控制機制

會計內控還需要按照各個部門的職責做出相互分離和相互制約的匹配，現金和賬務記錄之間相互分離，關鍵憑證的保管還有使用更需要分離開來，賬務收支和審批之間也需要分離處理。從會計制度還有業務性質方面看，無論記賬、復核還是監督都需要明確相互的職責、崗位與權限，促進相互之間的制衡和管理，嚴禁出現一人多職的情況，一切工作都按照制度辦事，實行崗位輪換以及強制性休假制度。

會計人員在整個業務辦理過程中還需要全面的執行多種制度，爭取做到執行的有效性，現金、有價單證的使用和保存工作都需要由多人承擔。在未來資金業務上更需要做好入柜保管工作。例如，款項的使用還有賬本的記載都需要有效的進行，有理有據，成為企業運營真實的參考憑證，這些都能夠對企業業務進行鑒別，了解真實性和合法性，若是非常關鍵的會計事物就需要做好審批管理，每月進行核簽。

三、結束語

綜上所述，本文對財務公司會計內控制度的建立進行了分析和研究。上市企業的會計內控制度關系到整個企業的健康發展，因此需要秉承相應的原則進行財務制度的建立和審核分析，部門之間相互制衡，由此才能夠更為真實的顯現出財務信息，給企業決策提供多樣而有效的參考和建議。

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作者簡介：

許潤琴，眾華會計師事務所。