基于財務風險的現代企業內部控制改進探究

摘 要：企業內部控制弱化本身就是高風險的表現，因此對財務風險進行合理評估，一方面可以找出內部控制存在的缺陷和問題，進而完善決策機制、制約機制和激勵機制；另一方面可以督促企業從財務風險視角來構建完善的內部控制體系，健全財務風險分析、評估和報告制度，幫助企業管理層避免錯誤的投資決策。本文將針對國內企業內部控制存在的問題，在財務風險相關理論的指導下探究相應改進策略。

關鍵詞：現代企業；財務風險；內部控制；改進策略

一、提高風險認知能力，實施風險權限管理

企業全體員工的參與及完善的制度是財務風險得以有效把控的重要保證，因此應從企業文化的層面提高全體員工的財務風險意識，讓全體員工深刻認識到風險防控與每一位員工息息相關。現代企業應從加強員工對財務風險的認知入手，使員工掌握財務風險的本質、了解財務風險的特征，理解財務風險管理的內涵。在實踐過程中，財務風險的形式多種多樣，相關員工應努力掌握和運用識別風險的方法，比如故障分析法、財務報表分析法及標準化分析法等。

此外，企業應構建投資決策、銷售收入和產品定價決定、客戶信用等級評定、成本費用開支、利潤實現確認與分配、對外融資舉債決策等方面的權限劃分制度。對于不同的管理職能權限，需要對其設定相應的崗位職責，明確所需承擔的責任，以便防止相關人員利用手中職權為個人謀利益或由于個人缺乏責任承擔忽視風險導致危害企業利益。

二、改善財務風險視角下的內部控制評價體系

（一）引入“經濟增加值”（EVA）指標

由于我國企業內部控制評價體系基本指標和修正指標中都沒有能直接反映權益資本成本的指標，因此可以將原基本指標中凈資產收益率換成以權益資本機會成本為基礎的EVA。EVA 指標最重要的特點就是從股東的角度定義企業的利潤，考慮了企業投入的所有資本（包括權益資本）的成本，應當把它作為企業內部控制體系評估的重要指標。

（二）構建財務指標與非財務指標相結合的綜合評價體系

由于財務指標與非財務指標在企業內部控制評價中各有優劣，若只注重財務指標，則易造成企業短期行為，影響企業長遠發展；若過分注重企業的非財務指標，企業很可能因財務上缺乏彈性而導致財務失敗。故設計企業績效綜合評價指標體系由一級指標和二級指標兩級指標構成，一級指標為：財務績效評價指標、技術創新績效評價指標、資產管理績效評價指標、人力資源績效評指標價和企業文化績效評價指標五個方面來構建；而二級指標由主要指標和輔助指標構成，形成財務績效評價與非財務績效評價并重的局面。

三、落實持續長久的監督控制

（一）持續且正常運行監控體系的構建與落實

相關職能部門要給予控制活動詳情以足夠重視，在控制活動實施過程中及時分析存在的問題并探尋原因，制定合理改進方法并對改進效果進行持續監控，以確保內部控制達到預期目標；通過選用脫離財務部門獨立工作的高質量審計人員，審計部門要對相關部門的控制執行情況進行監督，從多方面進行審計，并對主要問題、重點部門及資金進行重點審計；從外部單位獲取相關信息后，相關部門要對其他單位的往來款項函證與財務數據的一致性進行驗證，并通過檢舉揭發制度的構建來確保不合規行為得以及時發現和處理。

（二）個別評價的落實

有需要的企業還可以實施個別評價，即在審計監督部門參與評估的同時加上管理層的自我評估，將財務部門、采購部門等都放入到審查計劃內（有需要的還可以讓外部審查機構參與到其中），從而對內部控制的有效性和充分性進行科學評價。

四、其他改進策略

（一）正確理解和運用成本-效益原則

在企業實際經營管理中許多控制的成本和效益是難以確定的事項管理者比較多的是依靠主觀判斷，但由于主觀判斷的會出現失誤從而導致成本控制超過預期目標，使得內部控制出現失控，不能有效貫徹落實，因此需要運用成本-效益原則進行必要的約束，以減少操作上的隨意性和主觀性。

（二）落實人力資源政策

可持續發展是企業落實人力資源政策時需要重點考量的問題，在人才選拔時必須兼顧道德修養和專業技能，并通過培養員工的終身學習理念來持續提升他們的綜合素養。企業在制定人員激勵政策時，要重點考慮如下內容：員工的招聘培訓及離職問題、崗位輪換制度及休假制度、具有競爭性的薪水及暢通晉升機制、核心員工的涉密限制等。

（三）構建高效的崗位責權體系

企業要根據自身的實際情況來構建相應的組織結構，對各部門進行明確分工，以便各部門同時明晰自身的任務和權限范圍，并確保在遇到經濟任務時，各管理部門和人員都在自身的職權范圍內進行業務辦理。對于一些對企業具有深遠影響或金額很大的事項，需要通過集體決策而非某個部門或某個管理人員自行決定，這樣就能提高企業管理效率。

（四）重要業務環節內部控制的優化

以銀行賬戶的控制為例，要重點做好如下工作：銀行開戶只能由財務部門實施，銀行賬戶由專人進行定期核對以避免不正常情況的發生，從而有效規避風險；按時對賬單，如果發現不符之處要快速進行處理；企業內部嚴禁私開賬戶，公司賬戶不得轉借給他人并不允許個人挪用公款。

五、結語

國內不少企業內部控制存在諸如制度建設跟不上規模擴張速度、管理層次凌亂、內部審計監督不到位、預算管理重編制輕實施、財務控制信息的傳遞和質量認識不到位等諸多問題，從而使財務風險加劇，因此從財務風險視角來探討現代企業內部控制的改進策略，對于確保企業的健康穩步發展至關重要。

參考文獻：

[1]蘇暢，李冰.財務風險與內部控制探索[J].商場現代化，2016，（08）.

作者簡介：

曹琳（1974-），女，本科，山東萊西人，中級職稱，研究方向：成本與資金流控制。