內(nèi)部審計存在的問題及改進建議

摘 要：在企業(yè)發(fā)展的過程中，為了適應市場的需求，需要不斷加大內(nèi)部審計的力度，但目前內(nèi)部審計中存在很多需要解決的問題。基于此，本文將具體分析當前內(nèi)部審計存在的問題，同時以優(yōu)化機構(gòu)設置、擴大審計范圍、提高人員素質(zhì)為切入點，深入探究內(nèi)部審計改進的建議，旨在能夠在提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)發(fā)展，為相關(guān)人員提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計機制；人員素質(zhì)

引言

隨著市場的發(fā)展，企業(yè)的管理人員逐漸改變了傳統(tǒng)的思想，促進了內(nèi)部審計工作的進展，但是就當前的現(xiàn)狀而言，內(nèi)部審計并沒有在根本上發(fā)揮其自身的作用，更無法使用企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。所以，為了能夠加強、完善與規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運行機制、管理機制，同時適應現(xiàn)代化市場的趨勢，就應該加大審計力度，解決當前存在的問題，從而促進資產(chǎn)的增值并保證資產(chǎn)的安全。

一、內(nèi)部審計存在的問題

（一）機構(gòu)設置獨立性弱

目前，雖然很多企業(yè)中都已經(jīng)成立了內(nèi)部審計部門，看似部門是對董事會負責，而其本質(zhì)上在日常的工作中會受到企業(yè)經(jīng)理、其他部門的影響，其獨立相對較弱。對于內(nèi)部審計工作的本質(zhì)來說，僅僅是企業(yè)所采取的管理方式之一，是服務于企業(yè)、促進其發(fā)展的工具，能夠?qū)⑵髽I(yè)管理者的思想、意志表現(xiàn)出來。正是在這樣的背景下，內(nèi)部審計部門就無法以公允、客觀角度對內(nèi)部工作進行科學、深入、公正以及合理的審查、評價。更值一提的是，在當前的內(nèi)部審計工作中，如果企業(yè)的法人或者領導發(fā)生違紀行為，那么審計部門通常表現(xiàn)的無能為力，甚至做出虛假的評判。

（二）審計范圍有待擴大

在很多企業(yè)中，內(nèi)部設計部門僅僅具有一般職能的權(quán)利、地位，所以在審計過程中沒有權(quán)力對同級的管理部門、財務部門進行全方位的審查，僅僅是對級別較低的部門、人員進行審查，影響其自身的權(quán)威。同時，在內(nèi)部審計的全過程中，受傳統(tǒng)思想與模式的影響，通常只是對企業(yè)的年終財務進行審計，也就是說審計工作僅僅停留事后審計的階段中。在企業(yè)快速發(fā)展的背景下，這種傳統(tǒng)的審計工作已經(jīng)無法滿足其發(fā)展的需求，甚至會在很大程度上限制企業(yè)的發(fā)展。

（三）審計人員素質(zhì)欠妥

審計工作的目的就是分析工作中不足、問題，為管理人員修正計劃、方案提供參考，從而加強企業(yè)的內(nèi)部管理。但實際上，企業(yè)的內(nèi)部審計將賬項審計為基礎、核心，實現(xiàn)企業(yè)“查錯、防弊”的管理目的。另外，內(nèi)部審計工作的主要對象是賬本、報表、憑證與相關(guān)資料，可以看出審計工工作基本上流于表面，無法徹底發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作存在的風險、隱患，加之審計人員普遍缺乏專業(yè)知識、工作經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計無法推動企業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計改進的建議

（一）優(yōu)化機構(gòu)設置

在現(xiàn)行的市場機制背景下，企業(yè)高層的領導影響著內(nèi)部審計工作的權(quán)威性、獨立性，也就是說的領導人員的職位越高，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性就越大。所以，為了能夠優(yōu)化企業(yè)的機構(gòu)設置，企業(yè)應該由董事會直接對內(nèi)部審計部門進行管理，避免經(jīng)理、各部門對審計工作所產(chǎn)生的影響，從而審計部門的獨立性，便于全方位開展內(nèi)部審計工作。通過這樣的方式，內(nèi)部審計部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個部門、各級人員的工作進行審查，便于充分發(fā)揮的審計工作的價值。同時，通過提高內(nèi)部審計部門的獨立性，還能夠?qū)崿F(xiàn)對管理人員、領導人員工作的審查，避免審計不到位等問題，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）擴大審計范圍

通過上文的敘述，當前企業(yè)內(nèi)部審計僅僅停留在事后處理階段，影響審計工作的效果，所以為了能夠促進企業(yè)發(fā)展，就需要全面擴大審計工作的范圍，從而提高工作的質(zhì)量與效率。對此，內(nèi)部審計應該涉及事前、事中、事后三部分，主要方式如下：

1.事前審計。在企業(yè)制定項目計劃時，內(nèi)部審計部門需要分析項目存在的風險，同時根據(jù)各個部門的相關(guān)工作，合理分配項目預算。在此基礎上，企業(yè)的各個部門結(jié)合項目的總計劃制定子計劃，然后交由審計部門進行審核。

2.事中審計。在項目實施的過程中，內(nèi)部審計部門應該定期對各個部門、各級工作人員進行審查，加強工作人員對審計工作的認識，從而加強企業(yè)的管理。

3.事后審計。在當前審計模式的技術(shù)上，內(nèi)部審計需要結(jié)合事前審計、事中審計的結(jié)果，提高事后審計的質(zhì)量與效率。

（三）提高人員素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性，對此企業(yè)需要加大對審計人員培訓的力度，全面增強審計人員的能力，為解決內(nèi)部審計存在的問題奠定基礎。具體而言，首先企業(yè)需要招聘具有專業(yè)審計知識、工作經(jīng)驗豐富的審計人員；其次，在日常工作中企業(yè)應該加大培訓力度，為審計人員講解專業(yè)的審計知識，同時監(jiān)督審計人員的工作行為，要求其將專業(yè)知識應用在日常的工作中；最后，企業(yè)采用責任制的管理方式，對審計人員的工作質(zhì)量進行考核，以此來加大審計人員對工作的重視。通過這樣的方式，企業(yè)能夠有效解決內(nèi)部審計存在的問題，為其長久發(fā)展提供保障。

三、結(jié)語

綜上所述，在當前的內(nèi)部審計工作中，其自身的問題限制了企業(yè)的發(fā)展，因此需要采用具有針對性的方式予以改進。以此為基礎，企業(yè)進一步優(yōu)化了內(nèi)部審計機構(gòu)的設置，全面擴大了內(nèi)部審計工作所涉及的氛圍，同時在很大程度上提高了審計人員的綜合素質(zhì)，在根本上解決了內(nèi)部審計所存在的問題，對于促進企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。所以，為了更好的使用市場機制的發(fā)展，企業(yè)可以結(jié)合現(xiàn)狀將文中的方式應用在實際中。

參考文獻：

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作者簡介：

王蓉紅，四川省煤田地質(zhì)局。