企業內部控制審計研究

摘 要：內部審計是電力企業的“保健醫生”，是防范經營風險的“防火墻”，目前內部審計職能在不斷延伸，審計人員要正確認識企業內部審計工作的重要性，通過審計不斷發現問題，解決問題，并通過行之有效的方式、方法，及時提醒、督促我們生產經營戰線上的工作人員不違規、不違紀、不違法，防患于未然，最終達到防范風險、促進發展的目的。本文重點分析了電力企業內部審計現狀與提升的對策。

關鍵詞：內部審計；審計范圍；自我評估

一、內部審計在電力企業中發揮的作用

電力企業中的內部審計機構一般設立財務審計、經濟責任審計、營銷審計、工程審計等崗位，通過開展財務收支審計、中層千部經濟責任審計、內部控制制度審計、營銷管理審計、各類工程全過程審計等各種類型的審計工作，從而實現對企業全面的監督與管理，及時發現資金浪費、貪污與不規范的行為，同時起到一個威懾作用，加強電力企業的內部控制，保證企業在正常的經營軌道上運行。

二、電力企業內部審計現狀

（一）思想觀念落后

我國電力企業的內部審計工作多數就是“就帳查帳”，這種傳統的工作方式，也只有會計報表、賬本和憑證等有關資料完善審核，經常會受到上級領導批示，導致現階段電力企業審計工作效率較低，對電力企業經濟效益不夠關注。電力企業領導沒有提升對內部審計工作的關注，通常都是采取事后審計，審計工作缺乏預見性，不能為電力企業今后工作提供參考，影響電力企業整體的審計效率。

（二）審計范圍相對狹窄

目前我們電力企業審計工作的開展比較片面，不能面面俱到，最常見的是將查賬作為審計的全部。這主要是由于固有觀念的影響與審計人員的知識水平有限造成的。我們電力的審計人員通常是財務專業的對于財務知識比較了解但是對于電力專業相關的知識儲備不足，因而在審計過程中容易忽視或者難以發現電力經營管理以及其它方面的問題，從而使審計的范圍局限于財務。這樣的一個狀況實際上是不利于企業發展的，因為其無法獲取有效的企業發展、經營、投資等方面的有效數據，無法為這些工作的開展提供數據支撐。

（三）缺乏內部審計質量自我評估

部分電力企業的內部審計工作沒有相應的業務標準，審計人員在進行審計工作的一般是通過以往的經驗來判斷審計工作的效果，這就難以判斷審計工作到底有沒有發揮作用。同時內審工作存在較大的可操縱空間，無法發揮審計監督應有的作用。

（四）審計人員缺乏必要的綜合素質

對于電力企業內部審計工作來說，首先需要的就是高素質的人才，只有擁有復合型的技術人才，才能有效保障企業審計工作的質量。然而，雖然電力企業在引進和培養技術人才方面極為重視，并投入了較多的資金進行支持，但與電力的發展相比，審計人員的素質還存在一定的的差距。主要表現在：審計人員知識結構較為單一，他們大都是某一方面的技術人員，如有的非常精通財務知識，有的精通計算機知識，還有的精通法律知識等等，但是同時掌握這幾種知識的復合型人才非常稀缺；審計人員的素質高低不齊，經驗豐富而又熟練業務的審計人員比較少。這些問題都不利于企業內部審計工作的開展，影響審計工作的成效。

三、提升電力企業內部審計的措施

（一）提升對內部審計工作的認識

做好電力企業審計工作的一個重要內容是要求電力企業領導及相關審計人員能夠充分的認識電力企業審計工作，了解新形勢階段下電力企業審計工作的現狀，確保電力企業審計工作有序開展。首先領導要重視審計工作，給審計人員一定的審計權利，保證審計工作順利開展。領導還應當在組織機構建設方面發揮作用，組織設立審計委員會，積極參與專門的審計會議，做好專題研究工作，投身于審計工作重大問題的解決中。其次審計人員也要提高審計意識，要有強烈的責任感、使命感認真做好審計工作。總之全電力企業內要樹立統一的思想，不斷增強認識，結合電力企業每個階段的實際狀況，切實將審計工作落到實處。

（二）擴展內部審計的范圍

電力企業內部審計工作的開展要轉變舊方式，不以經驗為主導，逐漸從單一的財務審計轉化成復合型的專注于經營業務、企業管理和財務多方面的綜合設計。例如內部審計在生產經營方面的工作主要集中在原材料采購、電力的生產、電力的銷售，這些方面是最容易滋生問題的環節，要重點審計。審計時要注意檢查采購的原材料是不是合格，采購的價格是不是合理，生產的流程是不是符合相關規定等等。

（三）定期開展審計質量自我評估

認真執行審計基本準則，定期開展審計質量自我評估。電力企業應當依據《中華人民共和國審計法》、《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》等所涉及的內部審計質量控制標準，定期組織對內部審計質量控制實施進行自我評估。評估小組由黨群牽頭，會同紀檢監察人員、總會計師等有關人員，對內部審計項目質量控制、計劃控制和檢查考評管理、整改措施和整改落實等方面進行評估。并將評估最終結果向公司管理層進行匯報，對存在的問題和不足提出改進意見、制定改進措施，從而不斷提升內部審計質量。

（四）提高審計人員素質

為切實提高內部審計人員履行職責的工作能力，強化內部審計監督與服務職能，電力企業要通過培訓著力提高內部審計人員的業務水平和綜合管理能力。要有針對性地進行業務指導培訓。將如何編制鄉鎮供電所審計底稿、審計方案、審計報告進行詳細講解，使縣級供電企業專（兼）職內部審計人員在掌握基礎理論知識的同時，能夠有效的完成內審工作任務。參考文獻：

[1]邱高松.企業內部控制審計思維新探[J].財會通訊，2010，（10）：104-105.

作者簡介：

張瑤，國網四川省電力公司大英縣供電分公司。