商業銀行經濟效益審計探析

摘 要：當今時代，一切以追求更高的經濟效益為目的，這已是當下社會的的主題背景，這樣的大環境趨勢下，經濟效益審計快速發展產生，已成為當代審計水平的量尺。隨著與國際的接軌，商業銀行自身的快速發展，商業銀行的經濟效益審計將越來越重要。因此，本文對商業銀行的經濟效益審計進行研究分析。

關鍵詞：商業銀行；經濟效益；審計

由于商業銀行的發展模式轉變，越來越多的商業銀行在基于社會效益的基礎上，更加關注本身的經濟發展。所以商業銀行的審計已經不僅僅是決策風險的審計，而更關注經濟效益的審計。

一、商業銀行經濟效益審計的概念

商業銀行效益審計的概念為：由專業的審計機構或審計人員以提高銀行價值和營運效率為目標，采用科學化、合理化的審計措施，判斷商業銀行經濟運營的經濟性、效率性和效果性，從而評價商業銀行的經濟效益的實現效果，進而達到幫助商業銀行提升經濟效益的目的。商業銀行效益審計應針對商業銀行經營運行的經濟性、效率性、效果性來展開。

二、經濟效益審計的內容

商業銀行的經濟效益審計內容包含許多項目，具有很大的全面性，我們從以下幾個方面進行分析：：

（一）經濟效益連續增長

持續發展是商業銀行的根本目標，經濟效益增長的連續性審計主要根據評價銀行資本和收入的增長率、債務及支出的合情化以及風險損失隱患等方面的內容，披露銀行運營中產生的不良問題，及時改正商業銀行中存在的為了追求效益，片面發展，不顧風險隱患的經營行為。

（二）商業銀行的場競爭力

我國的行業競爭十分激烈，金融行業也不能避免。良好的競爭力是商業銀行未來發展的根本。競爭力的審計內容包含分析商業銀行主要業務的經營系數與行業同類的比較情況，揭露影響行業競爭力的業務缺陷以及管理存在的問題，增強商業銀行的行業競爭力。

（三）客戶管理效果

即對客戶管理程序和管理效果著重研究和評價，依據銀行客戶體量、品質以及客戶結構進行評價分析，找出商業銀行運營中對于不利于客戶管理效益的原因，從而使行業銀行的客戶效益得到極大提升。

（四）產品創新能力

在行業競爭激烈的大環境下，產品創新能很好的保證商業銀行的競爭力。產品創新能力管理審計，可從產品創新能力和新產品對于市場的競爭力與收益能力兩個角度進行評價研究，并注重建立相關制度及風險控制措施。

（五）資源的合理有效配置。合理有效的資源配置，可以有效提升商業銀行運營中的工作效率，從而更高效的提升經濟效益。其審計主要為資源是否有效合理分配，從而為商業銀行的發展提供更強的競爭力。

（六）內部營運效果

是銀行研發產品并向客戶提供產品使用的流程，包含針對客戶需要研發產品、建設對應營銷路徑、組織產品營銷、后期跟蹤服務等方面。

（七）風險控制能力

商業銀行存在很高的行業風險，安全經營是銀行發展的根本目標。風險控制能力審計有利于評價銀行是否有完善的風險管理應對措施。

三、商業銀行經濟效益審計的制約因素

（一）經濟效益審計的法規的不完善

由于我國經濟效益審計工作相比與發達國家開始較晚，相關的法律法規還不完善，沒有完善的法律體系保障，商業銀行經濟效益審計工作沒有良好的法規依照，工作存在很大的漏洞性，經濟效益審計與內部評價不能緊密結合，從而造成經濟效益審計工作不能取得實效。

規范化建設的道路還很漫長由于我國效益審計實務工作起步較晚，有關效益審計工作的法律、法規與準則的建設都不盡完善，沒有較為健全、完善的法律、法規可以遵循，效益審計與部門內部控制綜合評價結合不緊密，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的效益審計的法制化、制度化、規范化建設。

（二）評價標準的靈活性增加了經濟效益審計評價的困難

經濟效益審計是對商業銀行的經營運作進行經濟性、效果性及效率性的全面評價，沒有已有的規范標注參照。每個環節都有對應的標準，即使是相同的環節，參照標準也不一致，不同的參照標準，會使審計結果并不一致。經濟效益審計的標準擁有很大的靈活性，從而對審計資料的全面性以及真實性有很大限制，將直接關系評價的公平公正。評價標準的靈活性，在審計時，對于審計的參照標準具有較大爭議性，從而增加了經濟效益審計工作的難以開展。

（三）審計取證困難

經濟效益審計必須擁有全面的、真實的資料，從而給審計人員的的評判創造基本條件。反之，將會直接影響審計結果的公平公正性。因為經濟效益審計沒有規范固定的參照標準，而且對于證據資料的獲取方法復雜，所以審計人員要想使評價結果更準確，必須增大證據資料的充足量，從而加大了審計人員的工作量，影響了經濟效益審計工作的開展。

（四）審計人員的素質

現代經濟的發展，企業運營模式、結構的復雜化，對經濟效益審計工作要求也越來越高。相應的對審計人員的專業水平也提出了更高要求。我國經濟效益審計工作起步較晚，專業人才缺乏，很多從業人員都是相關行業轉換過來的，綜合業務素質不高，不能達到經濟效益審計的要求，從而對工作的開展產生不利影響。

（五）經濟效益審計技術水平低

隨著社會發展趨勢，行業中運用到越來越多的新技術、新理念。計算機技術的廣泛應用，大大提高了審計工作的先進性，在我國很多設計人員還不能很好的運用計算機、大數據分析技術，從而導致審計技術水平的落后，嚴重影響力經濟效益審計工作的及時性、準確性和效率性，大大制約了經濟效益審計工作的推動發展。

四、商業銀行經濟效益審計工作的措施

經濟效益審計是當下審計發展的必然趨勢，商業銀行必須重視經濟效益審計的應用和推廣。

（一）充分認知經濟效益審計重要作用，為經濟效益審計工作創造條件

商業銀行管理的重心是委托人怎樣激發和制約受托人，切實有效的執行受托經營管理責任，以保障股東及投資者利益最大實現。只運用對財務審計的方式，委托人很難完全掌握受托人有沒有合理執行其責任。而經濟效益審計的方法就可以有效降低信息的差異性，更完整的為委托人展示其所想知道的信息內容。可以使銀行的經營過程環節信息公開話，從而降低受托人可能因道德不良造成的風險，還可以通過此來更好的了解受托人的業務能力，對受托人的責任執行有一個完善的評價，從而促使受托人提高工作效率。所以經濟效益審計對于商業銀行的發展有重要推動作用，銀行應注重經濟效益審計工作的開展，為經濟效益審計工作創造便利條件。

（二）提升經濟效益審計的技術水平

經濟效益審計工作的順利展開，審計準則是關鍵。國家要加強對于此方面的研究探討工作，盡快完善經濟效益審計的審計標準評價制度。完善經濟效益審計工作的取證規范，提升經濟效益審計工作的規范性、高效性、合理性及科學性。為經濟效益審計工作的開展掃除障礙，為社會經濟建設貢獻力量。

（三）發展經濟效益審計的試點項目，以點帶面，全面推動經濟效益審計工作的開展

不斷拓寬效益審計的領域，進行效益審計項目試點，推動效益審計實踐的發展

對于商業銀行中的問題加以總結歸集，選擇相應的試點針對這些問題展開項目試點工作，通過試點實行，積累經驗，總結教訓，完善管理，從而帶動全面的經濟效益審計工作。

（四）增強審計人員的素質

商業銀行要加強經濟審計人員的培訓學習，提升審計人員的綜合素質，是經濟效益理念被充分認知，有良好的經濟審計水平。還應該逐步完善審計機構組織，合理的配置專業人次，提升審計機構的整體素質，為經濟審計工作的有效開展創造最基礎條件。

五、結束語

經濟效益審計工作有利于商業銀行提升經營管理水平，增加銀行效益。是審計工作的當下發展方向，具有重要作用。商業銀行必須重視經濟效益審計工作，為經濟效益審計工作創造條件，為銀行的未來發展奠定基礎。

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作者簡介：

白平，中國農業銀行審計局成都分局。