試析供給側改革中的財稅制度

摘 要：供給側改革是針對企業內部進行的改革，是著眼于企業長遠發展而進行的改革。任何一種產品產生都包括要素成本與財稅成本，利用減少財稅支出可以減少產品的生產成本，實現企業資源的最佳配置，彰顯國家制度優勢。利用技術創新與供給側改革使企業重新煥發生命力，利用改革事業單位制度，尤其是財務制度來提高生產率，減少稅務支出是改革的重點。

關鍵詞：供給側改革；稅收制度；減稅；增值稅

供給側改革主要針對企業而言，企業在全面衡量租借成本、勞動力成本的基礎上為了得到較高的經濟利潤而進行生產。在競爭當中，許多因素都會制約企業成本，如資源優勢、技術水平、財稅制度成本等。如果技術水平相當，資源優勢與財稅制度成本則成為提高企業國際競爭力的主要因素。隨著全球經濟一體化發展的逐步深入，全球市場的資源價格大多一致，因此，財稅成本彰顯出非常重要的作用。

一、供給側改革重要性及財稅制度影響

（一）供給側改革的重要性

供給側改革就是企業實現產業結構的轉變升級，提高產品質量，保證企業內部資源的合理配置，要做到靈活經營，使資源發揮最大作用，從而推動我國經濟的健康發展。簡單地講，就是合理改革生產端的過程，利用引進先進生產技術、合理配置土地、人力、生產投資等各方面資源，在產品生產過程中大膽創新、積極探索，使企業保持旺盛的發展潛力，從而，在國際市場中占據主導地位。

（二）供給側改革對財稅制度影響

供給側改革主要針對生產者而言，因此，稅收制度也主要針對生產者。利用供給側改革不但可以減少成本投入，而且也可以及時引進先進技術。稅收制度對產品價格具有重要影響，同樣也會制約生產中的各個步驟，要針對生產不同環節設置不同的稅費標準，應用不同的方法收取，進一步改善稅費結構。如果不同企業處于相同或相近的生產類型，那么在財稅制度不變的情況下，稅費結構也不會發生明顯改變，稅費在一定時期內處于一個穩定水平。產品價格是由生產成本與稅收成本組成的。最終價格決定于各種生產要素成本與稅費成本相加。由此表明，產品價格受稅費成本的較大影響。在實際生產經營過程中，稅費標準對大多企業的產品價格都有嚴重影響，自宏觀角度進行分析，會進一步影響到企業在國際市場上的競爭力水平。在一定時期內，稅收制度還會制約企業是否具有能力引進先進技術、是否能夠實現大膽創新，其社會資源是否可能實現最佳配置等各個方面。供給側改革主要針對企業的實際生產而言，財稅制度的改革是其重要組成部分，企業利用提高自身創新能力、引進先進技術、合理繳納一定稅費有利于減少企業成本支出，可以推動企業的長期發展。

二、供給側改革下財稅制度的變化

（一）合理調整中央與地方的財權與事權

中央在管理地方財權與事權方面有著一定的制度，實行地方干部全面負責當地財權與事權的管理，是一種比較合理的做法，有利于提高中央的監督水平。有的發達國家政治制度與我國存在一定差異，但經濟政策有著一定的合理之處，將財權事權交由地方負責是否可行還需進一步研究。單位開展改革是為了更好為人民服務，因此要合理應用權利。

（二）改革預算制度

預算制度在我國范圍內實行時間已久，隨著我國經濟的快速發展，必須要進行有關方面的改革。開展預算要做到及時公開。要應用合理的預算措施與規范的預算方法，要求中央與地方干部都要潔身自好，而且具有較高的工作效率。預算制度的落實是為了保證預算工作的順利進行，保證各種基金項目的協調統一。因此，要結合國家不同時期的發展目標，不斷完善預算制度。

（三）改革財稅制度

我國推行財稅制度已超過了三十年，其為國家帶來了較高的經濟收益，在發展過程中也進行了不斷改革，但當前財稅制度與經濟發展依然存在著一定的不和諧之處，稅收工作與政府關系還需妥善處理。在稅收過程中，還需不斷減少增值稅、提高奢侈品稅費。利用減少增值稅可以幫助企業減少稅費支出，提高自身核心競爭力，提高奢侈品稅可以實現使現有資源發揮最大作用，防止出現資源浪費現象。

（四）減少企業成本支出

當前，大多企業還需繳納大量的增值稅，造成產品生產成本過高，企業獲得的利潤較小，不能應對日益激烈的國際競爭。我國經濟發展還面臨著諸多困難，進一步減輕企業經濟負擔，減少成本支出，降低增值稅無疑是一種最為合理的選擇。1.流轉稅還占有較高比例，因此增值稅居高不下，在過去較長時期內，減少稅賦的做法收不到明顯效果，而利用減少增值稅則可以使企業重新煥發發展活力。2.工業企業當中增值稅占有較高的比重，如可以減少增值稅支出，則會有效減輕此類企業的經濟負擔，推動企業的穩定發展。不但要重視推行國家新政策，而且也要促進國家政策的日益完善，才能為企業發展給予更為積極的幫助。

三、結語

財稅制度在政府財政收入與國家經濟中占有重要地位，隨著人們對供給側改革的重視，改革財稅制度必須著眼于實際情況，有針對性的改革。首先，要改善財稅總量治理結構；其次，是改革產品供給端生產；最后，政府在改革中要起到主導作用，由市場來引導改革的順利進行。國家政府要隨時做好調整，不斷創新財稅制度。實現供給側改革與財稅制度二者的和諧發展，提高資源利用率，以及我國企業的國際競爭力。

參考文獻：

[1]莫菲.從供給側視角解讀稅收制度改革——基于十三五規劃的稅收制度改革[J].發展研究，2016，（05）：62-66.

[2]吳嬋丹，邱益林，余婧.推動以財稅體制改革為突破口的供給側改革[J].湖南稅務高等專科學校學報，2016，29（05）：20-22.

作者簡介：

王春艷（1978-），女，漢族，北京人，本科，會計師，北京市地質調查研究院科員，研究方向：物業綜合管理。