新個稅制改革要以公平為價值追求

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，稅制改革工作不斷推進，特別是新個稅制改革，這項工作受到較多學者的關注。新個稅制改革符合現階段社會發展需要，同時，還能縮小區域經濟差距，本文在介紹新個稅制改革必要性的基礎上，提出推動改革的有效措施，確保此項改革實現公平化目標。

關鍵詞：新個稅制；公平；改革

引言

近年來，新個稅制改革工作不斷推進，但改革工作踐行期間存在一定問題，導致新個稅制改革效果達不到預期效果，這對社會經濟合理配置、財富有序調節起到了阻礙作用。基于此，本文探究“新個稅制改革要以公平為價值追求”是十分必要的，能為新個稅制改革實踐提供正確引導。

一、新個稅制改革必要性

目前，我國稅法實踐具有統一性特點，具體表現在個稅起征點固定不變，然而不同等級城市經濟發展速度不相一致，城市區域發展失衡，進而居民收入不盡相同，如果仍按照統一個稅起征點來征稅，那么存在非公平現象。為了有效消除區域發展差距，盡可能彰顯稅收制度優勢，應以公平為前提對個稅制進行改革。隨著社會結構的快速調整，個稅制改革面臨處境較復雜，如果個稅制結構未能根據市場經濟變化做出相應調整，那么人們會對個稅制持片面認知，并且二次分配還會失去公平性，不利于制定合理個稅制改革決策，此外，區域失衡發展、居民收入差距拉大等現象會逐一出現?；诖耍瑒毡剡M行新個稅制改革，以確保公平為前提，真正發揮新個稅制的實踐優勢。

二、以公平為價值追求的新個稅制改革措施

新個稅制改革對社會發展、居民生活負擔減輕有中重要意義，新個稅制改革的過程中以公平為前提，能夠取得良好的改革效果，全面彰顯新個稅改革的積極作用。

（一）做好宣傳工作

新個稅制改革推進的過程中，應做好宣傳工作，通過宣傳使人們全面了解新個稅制內容，改變新個稅制傳統納稅意識，同時，促使納稅主體意識到現今享受到的國家提供的多方面福利待遇。這對逃稅、避稅現象減少，納稅主體繳納稅收意愿度提高有重要作用，能為新個稅制改革工作順利推進奠定良好基礎。

（二）創新稅收模式

我國新個稅制改革征稅模式應根據社會發展需要適當創新，以往沿用的代扣代繳稅收模式具有較低靈活性，不能更好的滿足多樣化收入的納稅需要，基于此，應用混合所得稅模式能在滿足收入需要的基礎上，妥善處理稅收矛盾，并且新型稅收模式具有良好的彈性效果。此外，針對應稅項目具體分類，有選擇的提供政策支持，并盡可能發揮個稅調節優勢，以此深化新個稅制改革。

（三）完善扣費標準

我國不同城市的經濟水平存在差異，特別是城鄉差異生十分顯著，面對這一現狀，新個稅制改革期間務必制定合理的扣費標準，在掌握區域差異的基礎上，制定合理的扣除標準。避免出現差異地區應用統一費用扣除標準現象，這不僅符合區域經濟有序發展需要，而且還能實現新個稅制改革公平效果，提高納稅主體繳納個人所得稅意愿度，促使納稅主體積極主動的配合新個稅制改革工作。

（四）利用信息技術

完善納稅人編碼制度，這項制度最初建立于西方發達國家，它在個稅征管中起到了重要作用，納稅單位為每位納稅主體提供相應的編碼，納稅主體執行各項經濟活動的過程中，需要進行編碼填寫，最后信息將由稅務單位收集。稅務單位借助網絡信息技術對信息及時處理，借此掌握納稅主體稅收繳納情況，這在一定程度上能夠跟進新個稅制落實情況，大大提高稅收征管效率。

（五）明確專項扣除項目

我國政府針對新個稅制改革工作明確指出專項扣除項目，項目涉及范圍體現教育領域、醫療領域，這兩方面與勞動者息息相關，同時，也是占勞動者總消費支出的重要比重部分。在此期間，政府充分考慮勞動者經濟收入、支出、生活成本等情況，此外，有序設置贍養撫養專項扣除項目，這不僅能夠為勞動者帶來奮斗希望，而且還能真正減輕勞動者納稅壓力，這對勞動者收入提高、社會消費帶動有促進作用。

（六）明確納稅主體及收入時間

家庭內部人員結構、成員就業情況、成員收入情況各異，要想真正落實新個稅制公平改革工作，務必合理調整納稅主體，針對收入時間具體確定，因為傳統的個人納稅主體、間歇性納稅時間明顯有失納稅公平性，并且這種征稅方法會降低稅收征管效率。踐行家庭納稅主體、確定年納稅時間，并將新個稅制納稅改革工作具體推進，這對個稅制結構調整有促進意義。

除了上述介紹的幾種措施外，還可以通過強化納稅主體意識、加強新個稅制監督等工作來深化稅制改革，并且，我國還可以像西方發達國家在稅制改革方面借鑒經驗，結合我國國情以及個稅制推行實際的基礎上探索新個稅制改革的有效途徑，這對我國貧富差距縮小有重要意義。

三、結論

綜上所述，現如今，社會發展正處于個稅制改革的關鍵時期，在了解新個稅制改革必要性、積極作用的基礎上，通過做好宣傳工作、創新稅收模式、完善扣費標準、利用信息技術、明確專項扣除項目、明確納稅主體及收入時間等措施促進新個稅制公平化推進，推動新個稅制深入改革。因為新個稅制改革工作涉及的內容較多，并且這一制度受國內外環境影響顯著，要想促進新個稅制改革目標順利實現，取得良好的改革效果，務必為政府、納稅主體等多方提供參與空間，這能取得良好的新個稅制改革效果。

參考文獻：

[1]劉菊英.我國稅制改革的探討[J].學園，2016，（35）：102-105+124.

[2]陳少克，陸躍祥.稅制結構變遷與調整的理論分析——非均衡狀態、變遷主體與發展路徑[J].云南財經大學學報，2012，28（05）：36-43.

作者簡介：

張譯丹，杭州電子科技大學。