“金稅三期”全面實施下對企業涉稅方面的影響探究

摘 要：金稅三期推廣至今，已經在全國多個城市開始全面實施，它的到來帶給了涉稅企業不少新的挑戰。金稅三期實施過后實現了大數據對信息采集分析和多部門之間的聯網，它功能強大，當涉稅企業存在偷稅、逃稅、漏稅的情況，金稅三期系統會輕易的發現，并及時報警，涉稅企業制造稅務風險的幾率被大大降低。本文從金稅三期的認識和特點入手，分析探究了全面實施下的金稅三期對涉稅企業的具體影響。以期幫助涉稅企業提高對稅法的認識，積極了解稅務政策的具體變化。

關鍵詞：金稅三期；涉稅企業；稅務風險

引言

金稅三期是全國首個國稅地稅統一征管應用系統。它是我國稅收管理系統的總稱，主要包括“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”四個部分。一平臺是指將基礎軟件技術與網絡硬件技術進行統一的基礎應用平臺；兩處理是指基于基礎應用平臺，實現數據的集中處理；三個覆蓋是指：金稅三期系統將覆蓋所有工作環節和納稅種類，并與相關部門進行聯網；四個系統是指：利用行業規范、優化納稅管理、改善重組業務，形成以稅務征管、行政管理、外部信息以及行政決策支持四大應用系統。

一、實施金稅三期的意義

（一）實施金稅三期的重要現實意義

金稅三期的全面實施，是時代進步的要求，也是稅務征管工作的改革的必然環節，具有重要的現實意義。金稅一期和金稅二期分別是在1994年和2000年開始實施的稅務征管系統工程。為了保證稅制的正常運行，打擊逃稅、漏水、騙稅等違法行為，這兩種稅務征管系統營運而生。但隨著時代的發展，在之后的幾年這兩種系統并不能適應時代發展要求，面對多種科技逃稅手段，這兩種系統并不能準確將其鎖定。金稅工程三期是在將金稅一期和二期的子系統的功能進行了整合，并數據進行優化、軟件系統進行升級。所以，金稅三期與金稅一期、二期相比具有更強大的征管功能、更大的業務覆蓋面，還逐步形成了有效的、相互聯系的制約和考核機制。

（二）實施金稅三期具有實現對接供給側改革的意義

實施金稅三期，具有實現對接供給側改革的意義，并且對企業減負、減稅具有一定幫助。

供給側改革是我國經濟政策的重點改革策略，次改革方式的出現是對宏觀調控方式進行改變，將社會企業經濟發展的各生產所需要素進行了合理的分配調整。而且企業經濟需要財政政策的支持，而財政政策又需要稅收的支持。因此，供給側結構性改革對涉稅企業的稅收也提出了新的要求。而在我國在全面實施的金稅三期工程之下，“互聯網+稅務”將逐步落實，而合理分配稅收將會在每一個層面得到執行。這就實現了與供給側改革的對接，并為企業減負、減稅提供實質性幫助。

二、金稅三期的特點

金稅三期系統具有強大的功能，它內容完善，運行速度更快，將納稅服務與稅務征管實現了統一。它能夠滿足多元化社會中服務至上的要求，也能夠滿足納稅人所提的各種需求。通過金稅三期系統實現稅務管理標準化和規范化，逐步建立稅務大數據管理系統。從具體來看，金稅三期主要有以下特點：

（一）金稅三期的全面實施，促進大數據稅務管理系統的建立

金稅三期的全面實施是基于網絡信息思維，在此基礎促進了稅務電子發票的發展，并且做到了對涉稅企業的發票開具和儲存工作進行了全時監控，采用“省級-省局-總局”的數據集中模式，將電子發票的全部要素進行統計，對納稅企業、納稅個人或稅務機構的涉稅信息進行了全面的了解，促使將傳統經驗管理模式向大數據管理模式進行轉變。通過金稅三期納稅服務平臺的建立，促使涉稅企業生產、銷售的所有流程能夠被國家更好的掌握，保證涉稅企業所開稅票與企業生產完全吻合。

（二）金稅三期的全面實施，提升全國稅務機構稅務管理效率

基于互聯網思維，是金稅三期能夠提升稅務機構征管效率的關鍵所在。金稅三期通過對稅務管理各個環節和征稅種類的覆蓋，建立了龐大的大數據管理系統，并有效利用大數據的優勢對涉稅企業進行實時監控。由于越來越多的涉稅企業被金稅三期預警功能所稽查，可見金稅三期能夠有效控制稅務風險發生的幾率，提高稅務工作的管理效率。

（三）金稅三期的全面實施，為全國稅務對實時分析提供了有力保障

金稅三期的全面實施，是現金管理理念進入我國行政管理的一個縮影。金稅三期的到來逐步形成了稅務機構的大數據管理系統，實現了稅務工作各數據的統一構建，還建立了稅務決策支持系統，幫助進行稅務數據的分析和處理，為稅務機構準確的提出稅務執行決策提供了有力保障。在金稅三期全面實施的背景之下，雜亂無章的稅務機構亂象得以改變，稅務系統得到規范，提升了我國稅務管理工作的水平，為國家的稅務實時分析工作的順利開展奠定了基礎。

三、金稅三期的全面實施對企業涉稅方面的影響

由于金稅三期是在互聯網的基礎上所建立的一個大數據管理系統，通過對涉稅企業的稅票的統一性管理，能夠準確定位出現稅務風險的企業，是保證涉稅企業合法經營的有效手段?？偟膩碇v，金稅三期全面實施之后對涉稅企業的影響主要體現在以下方面：

（一）有助于提高涉稅企業財務人員風險管理意識

金稅三期實施之后，涉稅企業逃稅、漏稅等違法行為將會大幅減少。在金稅三期實施之前財務風險是企業財務人員是最為關注的重點，但是現在關注重點將要轉移到稅務風險的發生機率。目前很多企業缺乏稅務風險意識，更有甚者連稅務管理理念也不具備，這些財務人員粗淺的認為納稅就是企業的主要稅務工作，以至于沒有足夠深入的認識到按規章扣繳、按規章抵扣和足額納稅在稅務工作中的重要作用，此外企業財務人員對發票的認識還處于抵扣和報銷的階段，對交易的真實性和合規性發票的取得全然不知。在金稅三期全面實施后，完善了稅務發票管理流程，當涉稅企業存在并無真實業務進行發票抵扣時，系統可以可以自行進行比對和查找，能夠及時發現存在虛開發票或者接受虛開發票的涉稅企業，并對此類情況及時進行預警，稅務機關就能夠及時的進行稽查和處罰。所以，在金稅三期全面實施的背景之下，涉稅企業為了降低自身稅務風險發發生的幾率，定會提高企業財務人員對于稅務風險管理的意識。

（二）有助于涉稅企業管理者管理水平的提高

在金稅三期全面實施之前，很多企業的管理者缺乏稅務管理理念。比如，企業進行虛開發票的銷售、進行虛開發票的報銷、為少交企業所得稅而做兩份職工工資，這些現象都是普遍存在的，企業的管理者這主觀意識上認為這種行為行得通，而企業的財務并沒有決策的權力，多數情況是按照企業管理者的要求來做事，亦或是企業管理者主動實施虛開發票和接受虛開發票的行為?，F目前，我國稅務機構已聯合多部門，形成了聯合打擊虛開發票和逃稅、騙稅的統一戰線，在這種高壓態勢之下涉及到虛開發票、逃稅、騙稅的企業一定會無所遁形。因此，這就要求企業管理者正確認識稅務管理工作的重要性，明確逃稅、騙稅、虛開發票和接受虛開發票對企業帶來的重要不良影響?？梢姡@對于企業管理者的有關稅務方面的知識有了全面要求，企業管理者需要將企業稅務管理提高到法律認識的高度上來，不僅需要企業財務人員的輔助和配合，還需要延伸到企業的生產、經營、和采購方面，只有這樣才能最大限度的控制企業稅務風險。所以，涉稅企業應從管理者開設樹立正確的稅務管理理念，從上自下、由淺入深的認識到稅務管理的重要性。

（三）有助于涉稅企業合理的避稅，并守法經營

金稅三期的全面實施，對虛開發票等行為具有強力的震懾作用。由于金稅三期系統可以順利的錄入納稅企業的稅號，并對涉稅企業采購、銷售環節所開發票進行配對檢查，可以有效識別涉稅企業經營中涉稅環節的相關性，有力的遏制了虛開發票行為的發生。在大數據系統管理之下，系統軟件不但能夠準確的確定收票個人或企業，對涉稅企業稅額繳納的情況有更好的監控手段；系統軟件也能夠對涉稅企業的商品編碼信息進行統計，也能對涉稅企業稅額繳納情況進行有效的監控；除此之外，系統軟件還能夠對涉稅企業的固定資產和費用等信息進行準確統計，并且更好的對涉稅企業稅額繳納進行監控。據此，通過金稅三期的大數據管理系統，能夠有效的對涉稅企業進行全方位的監控，不僅減少了逃稅、騙稅以及虛開發票等行為發生的幾率，而且更是促進了涉稅企業進行合理避稅，并守法經營。

（四）有助于加強涉稅企業對于發票管理和合同的規范

營改增全面實施后，虛開發票的企業或個人、亦或是接受虛開發票的企業或個人將會是稅務機關稽查的重點。對于涉稅企業而言，怎樣防范于未然是關鍵。其一，規范企業合同，明確合同約定的服務類型、商品類型以及發票類型，從約定的角度來證明交易是否具有真實性；其二，針對涉稅企業經營中的提供服務證據和商品交接單過程中的單據保存問題，應以交易的實質原則來證明交易是否具有真實性，此外，對于企業商品提供的過程應有過程單據的保存。比如，企業在采購環節中的具體采購清單，以數量為依據來證明交易的真實性和合理性，同時還應保證合同中所提供的服務與產品的類型一致；其三，在交易過后，應嚴格按照合同約定的具體要求提供發票開票和商品服務的類型，在開票之后需要保證交接清單的完整，以防發票出現丟失的情況。涉稅企業的財務管理人員應及時做好發票的存管保存，確保發票的完好無缺，同時還應及時的對發票的真偽性進行檢查，應保證所開發票的信息與合同中的保持一致。基于此，應進一步加強涉稅企業對于開票流程的全面管理，并對合同進行規范，將企業的發票管理水平提升一個臺階。

（五）有助于減少涉稅企業虛開發票或接受虛開發票行為

很多企業為了獲取更多的利益，它們鋌而走險選擇利用虛開發票或出售虛開發票的手段為企業創收，通過稅務局的稽查認定的虛開發票的公司類型主要有：商貿型公司、虛假的注冊地、開具大額發票固定資產卻不足等公司。而就收虛開發票的企業類型主要有：第三方無關企業的開票、接受無實際經營情況的企業的開票、接受改變交易名稱的企業的開票。在金稅三期全面實施之后能夠準確鎖定上述虛開票企業，并且通過虛開發票的企業名稱還能準確鎖定接受虛開發票的企業，當確定這些企業之后，它們不得不面臨稅務處罰，嚴重時還需要負相應的法律責任。因此，在金稅三期全面實施的背景之下，涉稅企業能夠認識到虛開發票和接受虛開發票的嚴重危害，從而有助于減少涉稅企業虛開發票和接受虛開發票的行為。

四、結束語

總而言之，在金稅三期的全面實施之下，稅收企業應當結合最新的稅收法規進行內部征稅管理，重新審定稅務工作的整體情況，并適當的對企業內部的稅額繳納方案進行調整，保證企業能夠及時的履行法定義務，將涉稅務風險發生機率降至最低。

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作者簡介：

宋秋香，福建省福州廣播電視臺。