汽車經銷商集團全面預算管理研究

摘 要：當前我國汽車零售行業正面臨空前激烈的市場環境，各大汽車廠家為提高企業的汽車銷量，對4S店的店面規模、庫存管理、售后維修各方面的要求也越來越高，現階段我國4S店處于高投入低回報的經營階段，4S店開始進入微利時代.以此為背景，汽車經銷商集團應迅速開展全面預算管理，本文將以此為話題展開討論，希望對行業內部關于全面預算管理的相關決策提供一些參考性意見。

關鍵詞：汽車經銷商；全面預算；管理

引言

我國汽車零售行業正處于空前激烈的市場競爭環境中，各大汽車廠家為提高企業的汽車銷量，對4S店的店面規模、庫存管理、售后維修各方面的要求也越來越高，現階段我國4S店處于高投入低回報的經營階段，4S店開始進入微利時代，據中國工商聯汽車經銷商商會統計顯示，2016年90%的汽車經銷商處于虧損狀態。汽車經銷商集團想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，提高4S店的經營效益，需要推行全面預算管理模式。

一、集團全面預算管理的基本理論

全面預算管理模式誕生于上個世紀20年代，在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司現代企業的成熟與發展中起過重大推動作用的管理系統。全面預算管理是兼具控制、激勵、評價等諸多功能于一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中發揮著核心作用。正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

二、集團全面預算管理工作存在的問題

因為連續多年對汽車4S店的投資過熱，加上全球知名汽車制造商對于中國消費市場的偏重，中國的汽車經銷商正面臨著前所未有的挑戰。目前我國汽車經銷商的營銷模式中存在的不足主要體現在以下幾個方面：一是4S的經營理念沒有完全體現出來，國外相對成熟的4S店盈利模式是汽車銷售只占30%，售后服務占到60%，其他僅占10%左右，其中售后服務是汽車盈利的主要來源，而我國的4S店盈利主要還是依靠前端銷售行為；二是汽車品牌廠商和經銷商的地位不平等，廠商方面占據了絕對優勢；所以針對以上現狀，在汽車經銷商集團中實施全面預算管理是促進汽車經銷商運營健康發展的必經之路。

三、集團全面預算管理的對策

（一）采用上下結合的全員參與式的預算管理方式

首先在集團內部成立專門的預算管理組織機構，由集團中高層管理人員制定出企業整體的發展目標和階段性目標，將目標傳達到各個部門；其次要求下級部門應該以公司的總體目標為指導方向并與前期經驗相結合，針對部門現狀和市場的發展前景制定出科學合理的部門解決方案，呈報到集團預算管理部門。最后對預算管理部門和各部門上報的預算方案給與審核，整合出企業整體預算方案，再細分到各部門，在經過多次反復修訂之后最終達成上下級與各部門一致的預算方案。

（二）制定逐月滾動預算的預算管控原則

以月度為預算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的方法。如2018年1月份的預算根據當月預算的完成情況，于下月初修訂2月至12月的預算；2月份的預算根據當月預算完成情況，下月初修訂3至12月份的預算，以此類推，以保證全年經營指標的完成。各門店于月初5日之前調整完當月經營指標，由市場運營部門進行審核匯總，不合理的數據進行調整（以保證完成集團全年經營利潤指標為導向），調整后每月6日之前統一上報集團總裁辦、董事長進行審批會簽。

（三）對成本、費用等支出類預算管控

一般來說，支出類年度預算公布后，原則上不允許調整。集團各管理中心、門店所有支出無預算不得支出，即在開展業務或做出相關決策之前，必須先明確有無預算，無預算的不得支出。預算外項目支出需提前提起工聯單申請，財務管理中心建立預算外項目管理臺賬，單獨管理預算外項目預算。在預算外項目獲得批準后，財務管理中心將新增預算錄入至預算外項目臺賬中，單獨進行管控，實際發生時給予預算核減，如預算外項目在申請的期間沒有發生，預算作廢。

（四）對資金預算的管控

資金預算是全面預算中非常重要的一環，資金是保證企業正常經營的基礎。資金的流入、流出貫穿公司銷售經營的全過程。公司銷售收入、整車采購、各項費用都是以資金為基礎的，收入和利潤都應產生相應的現金的流入。公司全面預算管控為雙項管控，既管控收入、利潤、資產、成本、費用預算，又管控現金的流入、流出預算。

（五）在各門店設置預算管控人員

財務管理中心為預算監督部門，財務管理部為預算監督具體執行部門，財務管理部設審核主管為預算審核專員，負責預算的核減等具體預算管控工作；各門店、集團管理中心報賬員為各門店費用預算核減管控經辦人，各門店、管理中心會計主管為本部門預算核減管控監督員，門店總經理、集團管理中心為本部門預算管控第一責任人。

四、結束語

汽車經銷商集團的企業管理逐漸朝著精細化、專業化和系統化的方向發展，全面預算管理是控制企業運行提高企業效益的有效手段，在企業管理發展中具有重要地位。目前汽車行業的競爭日益加劇，要不斷規范4S店運營，對企業現有的資源進行合理配置，實現企業效益最大化，以便在汽車銷售行業中立于不敗之地。

參考文獻：

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作者簡介：

徐偉，山東新岳海汽車控股有限公司。