關于基金小鎮財稅優惠政策初步研究報告

摘 要：從2012年嘉興南湖基金小鎮規劃成立，中國基金小鎮已經走過它的第一個五年，進入2017年，中國已有部分基金小鎮發展成效明顯，其中運作的較為成功的有北京基金小鎮、杭州玉皇山南基金小鎮、寧波鄞州四明金融小鎮等知名小鎮，在基金小鎮的創建過程中，政府均起著舉足輕重的作用，小鎮發展規劃的制定和優惠政策的出臺，成為推動國內基金小鎮快速發展的重要因素。

關鍵詞：基金小鎮；財稅政策；稅收優惠

本文主要參考《全國主要基金小鎮私募落地優惠政策一覽》、《全國各地私募基金稅收優惠政策大全及適用解析》等資料，從基金小鎮建設者和運營者角度，總結梳理全國各地基金小鎮的優惠政策如下。

一、基金小鎮建設階段相關財稅優惠政策

基金小鎮建設階段的相關政策主要在于國家層面和省級政府層面，從財政扶持和拓寬融資渠道兩個方面給予了支持。

（一）國家政策

自2016年開始，國家各部委發布了一系列政策，在全國范圍內大力推進含基金小鎮在內的特色小鎮的建設發展，相關政策主要從財政補貼和融資支持等方面對含基金小鎮在內的特色小鎮提供了扶持，主要文件包括：

1.住建部、發改委、財政部2016年7月1日聯合發布的《關于開展特色小鎮培育工作的通知》（建村[2016]147號）。

2.2016年發改委發布的《國家發展改革委關于加快美麗特色?。ǔ牵╂偨ㄔO的指導意見》（發改規劃[2016]2125號）。

3.同年，住建和農發行、發改委和國開行分別發布了《住房城鄉建設部中國農業發展銀行關于推進政策性金融支持小城鎮建設的通知》（建村[2016]220號）和《國家發展改革委國家開發銀行關于開發性金融支持特色?。ǔ牵╂偨ㄔO促進脫貧攻堅的意見》（發改規劃[2017]102號）。

這些文件中，明確提出計劃到2020年，在全國培育1000個左右的特色小鎮，對工作開展較好的特色小鎮給予適當獎勵，鼓勵各大金融機構加大金融支持力度，對符合條件的小城鎮建設實施主體提供重點項目建設基金，為特色?。ǔ牵╂偨ㄔO提供多元化金融支持。

（二）省市級政策

在此背景下，據統計目前已有北京、天津、山東、浙江等 18個省市出臺了支持特色小鎮建設的一系列相關優惠政策，主要方式為用地支持、財政貼息、財政補貼、融資支持等，其中財政扶持力度最大的地區為天津、江蘇、浙江等地，具體方式包括以下幾種：

1.用地支持

為項目提供用地保障支持：將特色小鎮建設用地納入城鎮建設用地擴展邊界內，城鄉建設用地增減掛鉤指標優先用于特色小鎮建設，具體措施包括對項目供地實施凈地出讓，市政配套至紅線用地等方式；

2.基礎設施建設補貼

將特色小鎮按規定計提各項基金后的土地出讓金凈收益全部留鎮用于公共設施建設。

福建省發文，由省級財政對特色小鎮給予50萬元規劃設計補助，采取以獎代補的方式。

廣東省發展改革委、廣東省科技廳、廣東省住房城鄉建設廳聯合發文，將特色小鎮的新增財稅收入，由各級財政通過適當增加轉移支付予以支持，專項用于特色小鎮的基礎設施和公共服務建設。各類財政專項資金和政府性基金在符合投向的情況下，向特色?。ǔ牵╂偟漠a業發展及基礎設施建設等項目傾斜。

3.小鎮建設達標一次性獎勵

對驗收達標的特色小鎮，財政給予一次性獎勵資金，專項用于特色小鎮發展建設（其中天津市為500萬元）。

4.新增財政收入返還

浙江省、湖北省發文，將特色小鎮的新增財政收入上交省財政部分，實行前3年全額返還、后2年返還一半的優惠政策。

5.貸款貼息

多地政府設立特色小鎮專項補助資金，對小鎮基礎設施貸款給予貼息扶持；

6.拓寬融資渠道

支持小鎮發行企業債券、項目收益債券、專項債券或集合債券等各類債權融資工具用于特色小鎮公用設施項目建設。

支持小鎮范圍內符合條件的項目申請國家、省級各類融資支持基金。

二、與股權投資基金相關的財稅優惠政策

各級政府給予股權投資基金的財稅優惠政策，對于小鎮聚集吸引各類基金企業，促進基金小鎮的快速發展起到了重要的作用，作為基金小鎮的運營者，對此也應重點了解，本人搜集總結了這方面優惠政策，其涵蓋了國家、省級、市縣級政府甚至園區管理者各個層級提供的各方面政策，具體如下：

（一）國家政策

與股權投資基金相關的優惠政策主要體現在企業所得稅和個人所得稅的稅收優惠方面，具體包括：

1.《財政部、國家稅務總局關于促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知》（財稅[2007]31號）規定：

2.《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發改委39號令）規定：

3.《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）

上述三個文件中，對于創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，從企業所得稅的角度給予了優惠。

（二）省市區級政策

省市區各級對于權投資基金相關的財稅優惠政策主要集中在稅收優惠和財政補貼方面，其中最有參考價值的，是2012年重慶市人民政府發布的《進一步促進股權投資類企業發展實施辦法的通知》（渝辦發[2012]307號）和浙江省人民政府2009年發布的《關于促進股權投資基金發展的若干意見》（浙政辦發[2009]57號），綜合各地對于股權投資基金執行的具體優惠措施主要包括以下幾個方面：

1.稅收優惠

A.企業所得稅優惠

股息紅利屬已納稅的稅后收益，可按合伙協議約定直接分配給法人合伙人，其企業所得稅按有關政策執行；

投資者退出基金時，合伙企業的費用可用于扣除投資收益，不同項目間盈虧可抵；

公司制股權投資類企業符合西部大開發政策的，按規定執行15%的企業所得稅稅率。

對引進急需高級專業人才而支付的一次性住房補貼、安家費等費用，經批準可據實在計算企業所得稅前扣除。

B.個人所得稅優惠

不執行企業合伙事務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業中取得的股權投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅；

C.流轉稅優惠

股權投資類企業取得的非上市公司的權益性投資收益和權益轉讓收益，以及合伙人轉讓非上市公司股權的，不征收營業稅（營改增后沿用）；

股息、紅利非增值稅應稅項目；

D.房產稅、土地使用稅優惠

小鎮內設立的股權投資公司，經批準可給予減免房產稅、城鎮土地使用稅、水利建設專項資金；

對從小鎮外新引入成立的大型股權投資管理公司，可三年內免征房產稅、土地使用稅、水利建設專項資金；

不計入實收資本和資本公積的，可不計繳印花稅；

2.財政補貼

A.落戶獎勵

以入駐企業的注冊資本或認繳出資總額或累計實收資本的規模為基數，按規模給予落戶企業獎勵0.5%-2%之間比例；為吸引更多企業入駐，初期可適當放寬入駐門檻，獎勵起點可設定為公司制企業注冊資本最低1000萬元起、合伙制企業管理基金為管理資金10億元起；

B.投資當地企業獎勵

根據基金投資于省內企業或重點項目的資金規模進行獎勵，投資金額越大獎勵比例越高，創業投資基金、私募股權基金管理機構所管理基金投資額達 2億元的，獎勵比例可達2%；私募證券基金及其他私募基金管理機構所管理的基金投資額達10億元的，獎勵比例可達1.5%；

C.對當地稅收貢獻獎勵

為吸引各基金項目對當地財稅繼續貢獻，對外地基金投當地的項目和本地基金所投全部項目，將其對當地貢獻的所得稅、增值稅地方分享部分項目對企業給予獎勵；

對于高級管理人員，繳納個人工資收入所得稅形成的地方留成部分由財政部門按年度給予獎勵；

基金小鎮有利于促進私募基金經理等高端金融人才高度集聚，它充分利用了私募基金的扎推慣性，快速形成金融產業集聚效應，截止2017年10月，全國共有已公開的基金小鎮45個。因此基金小鎮及其入駐企業的稅籌越來越受重視，而基金小鎮的建設和運營方面應如何選擇稅收優惠地則自然成為最為關注的問題之一。本人搜集了全國各地公開的以及非公開的基金小鎮稅收優惠的政策內容，梳理總結如上，供相關人士參考。

參考文獻：

[1]于洪，張潔，張美琳.促進科技創新的稅收優惠政策研究[J].地方財政研究， 2016，8（05） ：23-27.