風險管理視角下科技型企業內部控制的構建

摘 要：隨著科學技術和經濟全球化的發展，科技型企業所處的市場經濟環境也越來越復雜化，面臨的生產經營風險也越來越多，傳統的內部控制體系顯然已經不適應現代企業發展的需求，科技型企業需要在風險管理視角下不斷的建立和完善內部控制，將風險管理貫徹在內部控制工作當中去，這樣才能提高科技型企業的內部控制能力，因此我們需要加強在風險管理視角下科技型企業內部控制構建的研究力度。本文從科技型企業的概念和特點出發，分析了科技型企業面臨著的主要經營風險，提出了幾點風險管理視角下科技型企業構建內部控制的基本原則，以及風險管理視角下科技型企業內部控制構建的對策，目的在于在堅持風險管理視角下來提高內部控制水平，提高科技型企業的綜合競爭實力。

關鍵詞：

風險管理視角下；科技型企業；內部控制；構建

引言

隨著市場經濟環境的日益復雜化，近幾年來科技型企業中的管理問題日益顯現了出來，其中內部控制、治理結構方面的問題尤為突出，因此為了應對出現的問題，科技型企業需要在風險管理視角下構建完善的內部控制體系，這樣才能有效的防范生產經營中可能出現的經營風險，為科技型企業的健康穩定發展奠定一個良好的基礎。

一、科技型企業

（一）概念

所謂科技型企業，主要是產品技術含量相對較高的企業形式，該類企業具有較強的核心競爭力，并結合企業的發展狀況，進行新產品的創新，并積極開拓市場。通常狀況下，科技型企業分為兩種形式，一種是科技型企業，主要是從事信息、電子以及生物工程的企業；另一類是將客戶信息的偏好作為重點，開發供應鏈管理以及特許金鷹模式的公司。

（二）特點

1.符合科技或產品含量較高。在想市場提供服務和產品的價值結構中，科技型企業的物化勞動與智力價值相并存。傳統產品主要是對原材料進行的加工、再加工、深加工，科技型企業的產品主要是對知識進行的加工、再加工、深加工。智力產品由科技型企業產出是對加工知識后的增值的部分，可以看出科技型企業產品的附加價值較大。同時科技型企業的產品有著衍生性和多樣性的特征，由于開發新產品和服務對策研究是科技型企業的主攻方向，既要服務于企業，更要服務于政府。

2.高風險和高收益并存。當科技型企業的產品或是服務能夠在市場上獲得成功，由于具備了知識產權保護、領先技術、技術訣竅、特許經營等因素，科技型的企業可以獲得較強的市場競爭優勢。科技型企業具備了市場創新、技術創新、管理創新的能力，因此產品的創新和產出產品有著較強的不確定性，也面臨著一定的管理風險和經營風險。

3.雄厚的科研力量。現代經濟理論普遍認為，提高經濟增長的主要途徑是：投入新的資本資源、發現新的可利用資源、提高勞動效率和平均技術水平、儲備科學技術知識等。根據調查在2015年的1103個科技型企業當中的12.1萬科技人員中，工程師和科學家有8.2萬人，占了科技人員比例的；碩士學位和博士學位的人員達到了1.3萬人，占了科技人員比例的；科技型企業人員通過綜合分析、產品實驗、集成技術等手段來提高產品的附加價值，這樣就有利于形成企業獨特的核心競爭力，顯示出了雄厚的科研力量。

二、科技型企業面臨的主要風險科技型企業按照風險的來源，可以將風險分為內部風險和外部風險，內部風險主要是指在企業的生產經營過程中，由于組織內部運行模式和自身經營特點所帶來的風險，企業可以積極的采用科學合理的措施來減弱和規避風險；外部風險主要是指受到社會經濟大環境，例如法律、政策等，因此企業只能適當的調整經營發展目標，這樣才能將外部風險降到最低。

（一）內部風險

內部風險主要有以下幾個類型：1.運營風險。運營風險主要是指企業在經營、生產、管理過程中，由于組織結構、管理模式、管理制度上的缺陷所引起的降低運營效率，同時還包括了在供銷產過程中所面臨的風險。2.戰略風險。戰略風險主要是指由管理層制定的與實際發展情況不相符或是背離的發展計劃，導致了無法實現企業的戰略目標的風險，對于我國企業來說，由于戰略管理不當將企業帶入困境的現象經常有發生。3.財務風險。財務風險主要可以分為以下幾個：投資風險，在企業在投資的合理性分析上可能出現投資決策上的失誤，這樣在投資后就會出現資金鏈斷裂的問題；資產管理風險，主要是指由于管理方式的不恰當給企業資產帶來的損失和閑置的問題；籌資風險

（二）外部風險外部風險主要包括以下幾個類型：1.法律風險。其中風險主要體現在以下幾個方面：一方面是在生產經營活動中企業違反法律的相關規定；另一方面是企業的各項活動由于缺少法律保障而給企業帶來的損失。2.政策風險。在制定企業戰略計劃時需要與國家的相關方針、政策、制度相符合，當國家出臺新的行業規定和制度的時候，企業不做出必要的調整就會面臨較大的政策風險。

3.技術風險。主要是企業的生產技術不能跟上市場同類產品的更新速度，這樣就會引起生產經營效率的低下，這樣就會直接導致企業面臨較大的技術風險。 4.市場風險。一般來說科技型企業在生產經營過程中會受到市場需求變化和國內國際匯率浮動的影響，會受到低污染、低能耗經濟發展趨勢的帶來的轉型沖擊。

三、風險管理視角下科技型企業構建內部控制的基本原則

（一）有效性原則

風險管理視角下構建內部控制體系的重要原則之一是有效性原則，主要是指企業所構建的內部控制必須與設立機構的各個職能相適應，也就是說既要體現出企業管理模式和行業特點，還要符合我國的政策和經濟發展要求。同時為了保證內部控制的有效性，企業要根據市場經濟環境的變化進行適當的對內部控制體系進行更新和調整。

（二）全面性原則

在企業風險管理工作確定的過程中，應該結合內部控制內容，進行決策項目、執行內容以及監督全過程的分析，而且，風險形式會貫穿與企業所屬的各個單位之中。同時，在全面性原則分析的過程中，其內容包括了物力、人力以及財力等，也就是說全面性需要把包含企業的各項業務。在全面預算原則確定中，應該充分展現全員參與的價值性，提高企業經濟運行的穩定性。 （三）系統性原則

企業各項控制點需要結合企業管理模式，進行風險因素的控制。整個管理模式控制狀況下，應該通過對控制點設置狀況的分析，結合環境、活動狀況等，進行控制工作的分析。通常狀況下，企業的控制活動以及控制環境會創設企業的活動氛圍，并結合員工的道德觀念、崗位匹配能力以及組織結構等，因此，在企業運行中，應該構建完善性的風險評估機制，通過信息溝通、監督體系的確定，進行企業工作的創新，保障企業控制工作控制的合理性，為企業的協調性發展提供參考。

（四）成本效益性原則

企業在 運行及發展中，會將經濟化的發展作為重點，若只是在控制角度進行企業工作的分析，會出現控制措施較多的問題，其控制效果也就相對較好，而且發生的錯誤也就相對較少。在控制點數量設定中，需要結合實際情況，構建可惜設立理念，避免由于操作不當出現投入不足的問題，提高企業的經濟發展效益。

（五）堅持以人為本

科技型企業健康穩定發展的基礎是人，因此在風險管理視角下內部控制管理水平的提高也要通過人來貫徹和執行，要體現出較強的人文性。企業員工個人在知識結構、生活背景、理解能力等方面都存在著較大的差異性，因此這就導致企業員工對內部控制的認識也存在著較大的差異性。因此科技型企業要結合企業員工的實際情況，堅持以人為本的基本原則來構建內部控制體系，這樣構建出的內部控制體系才能得廣大員工所接受，提高內部控制的執行力度。

四、風險管理視角下科技型企業內部控制構建的對策

（一）樹立全面的風險管理理念，完善內部控制體系1.培育良好的企業風險管理文化。隨著我國市場經濟環境的日益復雜化，現代企業面臨著的經營風險也越來越復雜，傳統的風險管理理念顯然已經不能適應現代風險管理的要求，因此在風險管理視角下企業內部控制體系中必須體現出風險管理理念，全面風險管理理念應該成為建設企業文化的重要組成部分，這樣企業的員工才能更好的熟知和了解內部控制。首先，科技型企業的高層管理者應該加大對全面風險管理理念的重視程度，實現全面風險管理在內部控制中的制度化；其次企業的管理者要在內部大力的宣傳全面風險管理理念，在企業內部定期的進行全面風險管理講座，提高企業員工識別和判別風險的能力，這樣全面風險管理才能深入到企業員工心中；再次要將全面風險管理納入到考核員工的績效工作當中去，炸有那個才能從制度層面上改變或者是激勵員工看待風險的態度，營造出全員參與的內部控制和風險管理的管理氛圍。2.構建全面管理式的財務結算中心。科技型企業的財務結算中心在集權式的財務管理模式下，是隸屬于集團總部的，財務結算中心的負責人是由總會計師來兼任的，資金管理部門和結算部門構成了財務結算中心。資金管理部門的成員主要由熟練掌握我國相關財經法律、實踐業務的專業技術人員所構成，在其中應當設置審核貸款、調動資金、監督檢查等崗位，具體負責對年度預算編制的組織工作、內部貸款的審核辦理、對外投資、對集團資金運營狀況進行檢查等；結算部門要由具備較強專業知識的會計人員構成，通常情況下要設置分戶結算會計、出納、核算會計等工作崗位，分戶結算會計的工作是在財務結算中心中開設的結算賬戶的分支機構和子公司的收付審核資金、填制和傳遞單據、撥付工資、計算存貸款利息等工作；出納的工作是主要負責結算中心銀行存款和現金的收支，對各類銀行票據的簽發；核算會計主要是從整體的角度出發，對各個分戶結算會計所申報的各項業務進行受理，在全集團內部進行平衡和匯總，在期末編制相關的現金流量表，這樣才能及時有效的為企業提供科學合理的財務信息。

（二）以風險管理為基礎，強化內部控制力度

在科技運行的過程中，應該將內部監督工作作為重點，結合企業內部制度建立狀況以及實際監督情況等，進行內控工作的有效評價，提高內部控制工作構建的有效性、安全性，通常狀況下，在內部監督中，應該做到以下內容：第一，及時發現企業內部運行中存在的缺陷問題，改善企業發展中的內部體系，促進企業的經濟發展；第二，逐漸提高企業內部控制工作的有效性，通過內部監督提高企業外部監督的有效性；第三，內部監督機制可以減少代理成本，充分保障企業股東的權益。1.企業在發展的過程中，應該結合內部控制監督機制，明確內部審計原則，結合企業內部機構的監督狀況，進行指責權限的確定，規范企業的內部審計程序以及方法。2.內部監控中，應該結合日常監督以及專項監督內容，進行管理方案的確定。首先，在日常監督的過程中，企業需要結合內部控制制度，構建專項實施方案，實現企業監督檢查工作構建的合理性。通常狀況下，日常監督防范有：日常生產經營活動可以獲得內部控制機制；通過與外部的溝通，可以強調內部控制制度的有效性，并結合企業的運行狀況，強化溝通管理方案；在賬面記錄以及實施產資檢查中，應該合理控制資產的安全性、持續監督性；在內部審計活動中，需要結合風險評估結果以及日常監督機制，進行管理工作的確定。其次專項監督，主要是企業在發展中，通過對發展戰略、組織結構、經營活動以及業務流程的調整，對內部控制內容進行針對性的檢查。在專項監督的過程中，可以結合專項監督的范圍以及頻率進行分享結果的確定。 3.做好科研成本的內部審計工作。首先，立題審計。主要包括了設計研究方案的科學合理性和可行性、科研項目的意義、科研力量的經費預算的合理性，有利于為科研成果立項提供必要的依據。其次，定期審計。在執行課題的過程中，要對科研成本事項進行定期或不定期的審計監督，提高審計監督的力度。再次，結題審計。科研項目在進行結題時，要審計鑒證和評價科研經費的使用情況、科研計劃的完成情況、科研成本的控制情況，為調整國家科技政策、科研成果轉讓等提供可靠真實的財務信息。

（三）完善組織結構，明確權力責任1.明確法人治理結構。科技型企業運行的基本框架是組織結構，良好的組織結構可以對企業的發展起到一定的促進作用。科技型企業的經營目標可以通過明確、清晰的權責分配體系得到提高，企業組織結構設置模式是否合理直接決定了工作人員的職責和各個部門的職能相互之間的關系。我國按照公司法的規定，企業基本結構框架要制定總經理層、監事會、股東會、董事會。因此在風險管理視角下應該建立起以這“四大”組織框架為基礎，構建符合企業風險管理需要的崗位和部門，確定相關的崗位職責。在借鑒國外先進成功風險管理經驗的時候，也要結合我國企業的實際情況做好以下工作：首先應該從企業的管理層開展風險管理工作，企業風險管理工作要由專門的高層管理者來分管，制定出符合企業生產經營發展的風險管理目標，在企業重要議事日程中應該將風險管理工作列入到范圍之內；其次，設置專門的風險管理機構，主要負責的是對企業風險管理活動中遇到的風險事務進行處理。風險管理機構應該從不同部門抽調出高技能的人員來構成；再次在基層組織部門中應該設置一個風險管理人員，主要工作是反饋和匯報本部門在生產經營過程中可能發生的風險，保證能夠及時的識別和控制企業的風險。2.確定董事會的地位。在企業經營管理活動構建的過程中，董事會通常處于核心地位，其作為公司指企業的決策機構，可以為企業經營活動以及投資活動的融合提供保護總。而且，董事會在工作中，需要結合出資者的利益，對建設企業中的分享管理體系進行完善，董事會對風險管理活動要負以下職責：一方面要對企業面臨的分享進行確定，聽取經理層的處理意見，并結合分享內容，構建專業性的指導意見，并構建專業性的應對策略；另一方面，在企業全程監督以及分享管理控制中，應該對風險管理活動的范圍進行確定，通過考核‘審批，明確企業的風險模式。3.有效拓寬企業的融資渠道。對于科技企業而言，融資困難作為科技企業運行中存在的問題，若不能拓寬融資渠道，會降低企業的核心金正利，限制企業的經濟化發展。例如，在企業發展中，為了積極促進金融服務科技創新體系，需要結合不嘔吐給你層次進行企業投融資方法的確定。在債權融資方法確定的過程中，截至今年6月底，成都高新區的科技型小微企業“成長貸”共發放戶數25戶，放款金額8050萬元，總在保金額超過2.14億元；“壯大貸”共發放戶數5戶，累計放款金額8200萬元，總在保金額超過2.16億元；國家開發銀行“統貸統還”平臺發放貸款金額達1.24億元。成都高新區結合這些內容，進行相關政策的確定，并積極扶持小貸公司的科技型企業，為企業創新工作的構建提供支持。

五、總結

綜上所述，科技型企業在經營上有著自身的特點，因此也難免會遇到一定的生產經營風險，為了提高科技型企業的內部控制水平，就要堅持以風險管理視角下來加強內部控制，要結合科技型企業的實際情況積極的采用科學合理的方法來完善內部控制，這樣才能通過內部控制來提高科技型企業的綜合競爭實力，促進科技型企業得到健康穩定的可持續發展。

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作者簡介：

張曉燕，北京中科飛鴻科技有限公司。