淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制

摘 要：本篇文章首先對財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制的基本含義進(jìn)行概述，從資本結(jié)構(gòu)不合理、業(yè)務(wù)擴張較盲目、財務(wù)管理工作混亂、存貨管理水平低四個方面入手，對導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要因素進(jìn)行解析，并結(jié)合財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，提出加強現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

在當(dāng)前社會經(jīng)濟全面發(fā)展背景下，現(xiàn)代企業(yè)得到了良好發(fā)展，在給其營造了良好的發(fā)展機遇的同時，也提出了一定的考驗。在現(xiàn)代企業(yè)運營發(fā)展過程中，面臨的不明確因素繁多，進(jìn)而加劇了風(fēng)險的出現(xiàn)。在諸多風(fēng)險中，給企業(yè)帶來嚴(yán)重影響的就是財務(wù)風(fēng)險。怎樣才能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)把控和防范，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)首要處理的問題。內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化管理方式，將其運用到現(xiàn)代企業(yè)運營管理工作中，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的改變。從企業(yè)內(nèi)部角度來說，財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制之間有著一定關(guān)聯(lián)，二者均是實現(xiàn)企業(yè)治理以及風(fēng)險防范的主要方式。通過開展內(nèi)部控制管理工作，不僅可以促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，還能防止不必要風(fēng)險出現(xiàn)，保證企業(yè)運營安全。下面，本文將進(jìn)一步對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制進(jìn)行闡述和分析。

一、財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制的基本概述

（一）財務(wù)風(fēng)險

風(fēng)險作為人們發(fā)展過程中常常存在的因素，因為風(fēng)險一般以客觀形勢出現(xiàn)，對人們帶來的影響力度比較高，因此在很早之前就對風(fēng)險進(jìn)行了探究和分析，并提出了對應(yīng)的風(fēng)險定義。從狹義角度來說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要指，因為受到舉債等因素的影響，給企業(yè)財務(wù)成果等方面帶來不明確因素，從而導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)。廣義角度來說，財務(wù)風(fēng)險作為一個經(jīng)濟組織，其核心標(biāo)準(zhǔn)在于經(jīng)濟目標(biāo)，體現(xiàn)在財務(wù)方面的就是財務(wù)目標(biāo)。因此，廣義角度下的財務(wù)風(fēng)險主要指，企業(yè)在運營發(fā)展過程中，因為受到諸多不明確風(fēng)險因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)真實財務(wù)情況和財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)偏差。對于廣義財務(wù)風(fēng)險而言，其主要涉及了投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金風(fēng)險以及運營風(fēng)險等。而狹義風(fēng)險則是廣義財務(wù)風(fēng)險中的一個分支。

（二）內(nèi)部控制

通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)一般由兩項內(nèi)容構(gòu)建而成，一個是內(nèi)部環(huán)境，另一個是控制政策和流程。其中內(nèi)部控制環(huán)境主要指企業(yè)內(nèi)部文化、物質(zhì)環(huán)境的綜合，其中涉及了企業(yè)資源、企業(yè)文化以及企業(yè)實力等，也被人們稱之為企業(yè)內(nèi)部條件。而控制政策和流程主要指，企業(yè)在運營發(fā)展中，制定的內(nèi)部控制體系，主要是保全企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利落實。

二、財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制之間具有一定相關(guān)性

從實際角度來說，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制之間存在一定的相關(guān)性，而且內(nèi)部控制給財務(wù)風(fēng)險帶來的影響比較大，能夠起到財務(wù)風(fēng)險防范的效果。假設(shè)缺少完善的內(nèi)部控制體系，或者內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高，將會加劇財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。反之，財務(wù)風(fēng)險質(zhì)量將會給內(nèi)部控制執(zhí)行效力帶來影響，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的提升，也會讓內(nèi)部控制管理效果得到提升，一旦財務(wù)風(fēng)險管理不合理，將會使得內(nèi)部控制自身作用無法順利發(fā)揮。從企業(yè)管理層級角度來說，財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制在標(biāo)準(zhǔn)方面存在統(tǒng)一性，通過全面落實內(nèi)部控制管理工作，可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)把控，減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，保證現(xiàn)代企業(yè)運營安全。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相輔相成的

內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間起到了相輔相成的效果，通常情況下，內(nèi)部控制一般把風(fēng)險的當(dāng)作導(dǎo)向，正是由于風(fēng)險出現(xiàn)，才給內(nèi)部控制提供了發(fā)展空間。部分現(xiàn)代企業(yè)在管理方面較為混亂，并且內(nèi)部控制管理落實不到位，風(fēng)險頻頻出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨大量資產(chǎn)流失。假設(shè)僅僅憑借會計控制，已經(jīng)不能對市場風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)應(yīng)對，會計控制應(yīng)該朝著風(fēng)險把控的趨勢進(jìn)步。在當(dāng)前社會經(jīng)濟全面發(fā)展背景下，現(xiàn)代企業(yè)組織形式一般以業(yè)主制、合伙制的形式為主，企業(yè)運營規(guī)模得到了擴充，運營難度也逐漸增大，管理也更具專業(yè)性。所以，在所有權(quán)以及運營權(quán)分離的背景下，現(xiàn)代企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作，不僅可以有效提升運營效率，同時還能保證財務(wù)數(shù)據(jù)整體質(zhì)量，防止財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

三、導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要因素

（一）資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比率偏高

財務(wù)杠桿效應(yīng)作為一把雙刃劍，企業(yè)采用負(fù)債運營方式時也會面臨一定風(fēng)險，如果負(fù)債率相對較大，將會影響財務(wù)杠桿效應(yīng)發(fā)揮。當(dāng)前我國大部分現(xiàn)代企業(yè)在運營發(fā)展時，為了給各項運營活動開展提供資金支持，常常采用借貸的方式。但是在借貸時，有兩項要求，一個是地位越高、信譽度越好的企業(yè)借貸難度就越小，另一個是運營方面受到保護(hù)具備一定的平穩(wěn)性。然而，假設(shè)負(fù)債率比較大，將會使得資本結(jié)構(gòu)缺少合理性，進(jìn)而讓企業(yè)步入到財務(wù)危機中。此外，我國企業(yè)借貸方式較為單一，通常以短期借貸為主，如果面臨運營不足現(xiàn)象，將會使得無法根據(jù)約定期限進(jìn)行高額利息支付，從而讓企業(yè)陷入資不抵債的尷尬局面。

（二）業(yè)務(wù)擴張較盲目，投資缺乏科學(xué)性

企業(yè)在進(jìn)行對內(nèi)或者對外投資時，需要進(jìn)行縝密的分析和評估，在掌握充足數(shù)據(jù)資源的情況下，制定規(guī)范的投資決策。部分企業(yè)在進(jìn)行投資的過程中，由于沒有進(jìn)行全面探究，投資活動過于隨意性，加劇投資決策失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)，使得企業(yè)無法獲取預(yù)期效果，導(dǎo)致投資周期逐漸增長，甚至不能入手回收投資，讓企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的財務(wù)損失。

（三）財務(wù)管理工作混亂

因而大部分現(xiàn)代企業(yè)在運營發(fā)展中，均是由之前的國營型企業(yè)轉(zhuǎn)變過來的，其運營管理水平將會受到一定約制。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的逐漸擴充，經(jīng)濟發(fā)展形式逐漸繁瑣，受到市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，現(xiàn)代化財務(wù)管理方式得到了各個企業(yè)的廣泛關(guān)注。所以，部分企業(yè)財務(wù)工作人員自身專業(yè)水平是非有限，業(yè)務(wù)處理能力有待提升，再加上財務(wù)管理工作較為混亂，加劇財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，從而給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟影響。

（四）存貨管理水平低

存貨管理質(zhì)量主要和企業(yè)物流管理水平有著一定的關(guān)聯(lián)，特別是針對于部分生產(chǎn)型企業(yè)而言，完善的物流體系將會給存貨管理帶來直接影響。如果企業(yè)沒有構(gòu)建完善的物流系統(tǒng)，將會使得存貨管理無法迎合實需求，進(jìn)而造成存貨周轉(zhuǎn)水平不高，讓企業(yè)陷入到存貨積壓風(fēng)險中。此外，存貨量的增多，將會占據(jù)大量資金，不能實現(xiàn)變現(xiàn)，給企業(yè)資金鏈條帶來影響，從而加劇企業(yè)運營失敗的出現(xiàn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部信息不及時，信息不對稱

隨著信息化時代的來臨，企業(yè)在開展運營管理工作時，沒有注重財務(wù)數(shù)據(jù)的采集和整理，在重要數(shù)據(jù)采集和分析方面，缺少完善的信息交流體系，使得企業(yè)內(nèi)部信息缺少實時性，引導(dǎo)信息不對稱等現(xiàn)象。此外，在內(nèi)部信息溝通體系構(gòu)建時，大部分企業(yè)沒有給予其高度還注重，對其了解不深入，同時也沒有設(shè)定完善的管理系統(tǒng)，沒有注重數(shù)據(jù)管理，使得信息應(yīng)用程度偏低。

四、加強現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）建立健全董事會制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

在完善企業(yè)董事會體系的作用下，可以實現(xiàn)企業(yè)決策體系的優(yōu)化和完善；加強企業(yè)法人治理框架優(yōu)化，能夠減少企業(yè)決策風(fēng)險出現(xiàn)。為了落實這一目標(biāo)，現(xiàn)代企業(yè)需要將企業(yè)制體系全面改革，構(gòu)建完善的規(guī)章體系，確保企業(yè)決策權(quán)和運營權(quán)的分離，同時讓其處于制衡狀況。董事會體系的構(gòu)建，可以實現(xiàn)法人治理框架的完善，董事會在擔(dān)受一定職責(zé)的同時，還要把權(quán)限充分落實，以此提升權(quán)利的制衡性，給企業(yè)運營和發(fā)展提供條件。

（二）創(chuàng)建風(fēng)險文化，強化風(fēng)險意識

提升風(fēng)險文化的凝聚力，可以促進(jìn)企業(yè)快速的營造齊心協(xié)力的風(fēng)險防范氛圍。由此可見，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險文化是非常必要的。其中，企業(yè)管理層級在進(jìn)行風(fēng)險管理問題建設(shè)中，起到了引導(dǎo)的效果，這樣可以引導(dǎo)企業(yè)職工自主的參與進(jìn)來，自覺和個人價值理念相結(jié)合，以此樹立良好的風(fēng)險意識。

（三）招募并培養(yǎng)風(fēng)險管理的專業(yè)人才

風(fēng)險管理體系的構(gòu)建，并非單單依靠于管理部門來實現(xiàn)，更多的需要引進(jìn)和培育大量的專業(yè)性管理人員。由此可見，風(fēng)險管理工作并不是管理部門或者領(lǐng)導(dǎo)部門的重點擔(dān)具的職責(zé)，同時也是各個崗位以及職工共同的使命。在開展風(fēng)險防范工作時，企業(yè)所有職工和部門應(yīng)該全面配合，上下其手，構(gòu)建穩(wěn)定、結(jié)實的風(fēng)險抵御防線。

（四）建全內(nèi)部審計部門，強化審計管理

通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定獨立的內(nèi)部審計部門，同時將其監(jiān)管作用全面發(fā)揮，可以及時找出企業(yè)運營發(fā)展中存在的風(fēng)險因素，及時進(jìn)行處理，以此提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該采用針對性內(nèi)部審計方面，提升審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，擴充內(nèi)部監(jiān)管范疇，提升內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，以此實現(xiàn)風(fēng)險把控，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。

（五）構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系，加強財務(wù)監(jiān)督

在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時，加以適當(dāng)監(jiān)管，可以確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理效率。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，應(yīng)該構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對潛在風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管和把控，及時采集和整合相關(guān)數(shù)據(jù)，形成良好的動態(tài)環(huán)境。并且，還要做好財務(wù)預(yù)算監(jiān)管工作，全面落實預(yù)算管理工作；加大財務(wù)預(yù)算管理力度，提升企業(yè)運營管理效率和質(zhì)量；重點開展重要財務(wù)事項管理工作，實現(xiàn)風(fēng)險科學(xué)把控，避免企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)大量流程；強化總會計師職責(zé)管理，在總會計師的引導(dǎo)下，及時找出財務(wù)問題，提出對應(yīng)的處理對策，減少問題給企業(yè)帶來的影響。

（六）運用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)工具，把問題控制在明芽狀態(tài)

要想保證財務(wù)內(nèi)部控制工作順利落實，就要得到相關(guān)數(shù)據(jù)的支持。因此，企業(yè)在運營管理過程中，需要做好數(shù)據(jù)采集、整理等工作，并在現(xiàn)代大數(shù)據(jù)工具的引導(dǎo)下，實現(xiàn)企業(yè)運營決策設(shè)定，把所有管理問題把控在明芽狀態(tài)中。此外，企業(yè)還要結(jié)合自身需求，構(gòu)建完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，并且利用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、整理和匯總。加強各個部門的交流，完善信息交流系統(tǒng)，實現(xiàn)信息傳遞和共享，防止信息不對稱現(xiàn)象出現(xiàn)。

五、結(jié)束語

總而言之，財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)運營發(fā)展過程中主要面臨的問題，為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，給其創(chuàng)造更好的效益，就要做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，降低其給企業(yè)帶來的影響，保證企業(yè)運營安全。內(nèi)部控制已經(jīng)在當(dāng)前企業(yè)中全面普及和應(yīng)用，隨著應(yīng)用力度的逐漸加大，其發(fā)揮的作用也逐漸顯著。通過全面落實內(nèi)部控制工作，可以及時對企業(yè)潛在風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管，并提出對應(yīng)的防范對策，以此降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

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作者簡介：

陳百良，浙江越劍智能裝備股份有限公司。