淺談企業內部審計風險與防范

摘 要：當前社會經濟發展，企業內部審計的責任也逐漸受到社會、群眾的關注，有效的內部審計能夠使企業增收節支，對經營風險進行有效的防范，使企業的經營管理水平得到提升，使企業經濟目標順利實現。如今企業內部審計需求逐漸增加，在內部審計時，還有很多因素制約內部審計職能的發揮，使得內部審計風險增加，防范難度加大。為此本文就企業內部審計風險形成的原因進行分析，提出科學的防范策略。

關鍵詞：企業；內部審計；風險；防范

內部審計是對企業內部控制制度、財務信息等進行監督、評價，內部審計能夠使企業的內部控制制度得到強化，維護企業資金的完整，減少企業財務風險，使企業的經營效率得到提升。但審計活動必然是有風險的，審計風險就是審計單位財務報表自身有錯報風險，而審計人員沒有檢查出錯報，并且提出了不合適的審計意見而造成的風險。內部審計風險會影響內部審計作用的發揮，所以需要明確內部審計風險出現的原因，并提出有效的防范對策。

一、企業內部審計風險出現的原因

（一）法律環境不夠成熟

在經濟社會中，法律是企業審計的重要保障，同時也對其進行約束。但是目前內部審計法律、法規不夠成熟，缺少專門的、完善的、統一的法律體系，對于審計人員的審計活動，無法使用統一的法律標準對其進行約束，使得審計風險增加。由于審計法律不成熟，缺少法律的監管、約束，因此審計獨立性不強，所以出現了上市公司財務欺詐等情況，可見審計風險的危害是極大的。

（二）內部審計部門缺少獨立性

盡管很多企業認識到內部審計是極為重要的，但是很多企業的內部審計與財務部門是融合的，審計人員無法獨立的開展業務，無法客觀評價審計中的問題，使得內部審計缺少獨立性。企業也缺少專門的機構管理內部審計，審計人員發現問題之后無法反饋給董事會，需要先與總經理等進行交流，這就會使內部審計人員的權力明顯低于管理層，無法有效監督評價企業的經營管理、財務情況，提出科學的審計意見，使內部審計的風險得以增加。

（三）缺少先進的內部審計方法

當前經濟環境復雜，信息技術快速發展，審計規模也逐漸擴大，其審計的方法、技術也必然會發生變化，很多企業的內部審計方法與現代發展需要不相適應，盡管審計人員可以通過計算機技術以及審計抽樣是審計的效率得到提升，但是抽樣范圍、樣本評價等不足也會產生審計風險，所以內部審計人員需要根據審計內部對審計程序以及方法進行優化。

（四）內部審計制度不健全

為保證企業審計的順利開展需要有完善的內部審計制度作為保障，好的內部審計制度能夠對審計工作給予指導，并且將企業經營管理中的問題進行及時的發掘。缺少完善的制度，審計人員的行為監督就不足，無法使用科學的標準和規范對審計活動進行管理，使得審計風險增加。當前很多企業缺少完善的內部審計制度，會增加審計工作的難度，審計人員對于審計事項的記錄不足，導致審計結果、質量等受到影響，無法展現出企業經營管理的情況。審計缺少目的性，無法及時發現審計問題，審計的風險也會增加。

（五）內部審計人員水平有待加強

企業內部審計工作有很強的專業性、技巧性，對企業內部審計人員的素質水平也提出了較高的要求。當前很多企業的內部審計人員都是直接從學校畢業后進入到企業中的，盡管有很好的財務會計知識，但是缺少審計工作的經驗，對于內部審計的流程、準則等不足，忽視企業內部控制，對風險管理認識不足。審計人員在工作時需要加強不同知識融合起來，但是由于審計人員的專業、技巧性不強，使得內部審計的效果也受到影響。

二、企業內部審計風險防范的有效策略

（一）打造好的審計環境氛圍

為保證企業內部審計工作順利開展，就需要有良好的經濟以及法律環境，進而為審計風險的防范提供好的制度。要積極宣傳審計工作，尤其是企業內部審計，使社會對審計工作有普遍的認識，明確企業內部審計的重要性，為審計工作的開展提供支持。為提高審計工作的執行效果，需要國家加強內部審計法律法規的建設，使企業內部審計人員有科學標準的法律解釋，結合實際情況以及先進國家的法律體系對我國的審計制度進行完善。經濟環境以及法律環境的完善與健全能夠使企業內部審計的建設流程得以優化，使審計工作的監督評估作用充分發揮出來，減少企業的內部審計風險。

（二）提高內部審計的獨立性、權威性

在企業治理中需要將內部審計放在重要的位置上，從而使內部審計的作用、功能充分發揮出來，在企業內部結構中，內部審計具有一定的獨立性，內部審計機構的層次越高，其能夠為企業經營提供更加良好的保障。所以需要在審計經費以及管理上保持內部審計的獨立性，設立專門的審計費用，與被審計方需要斷絕經濟往來，使審計獨立性得到保障。

不僅要保證內部審計的獨立性，還需要充分發揮其權威性，審計人員、機構需要與其他部門保持獨立，不能參與到其他部門的業務管理工作，審計機構、人員結合實際需要對審計項目進行科學選擇，明確審計的重點，對審計的計劃進行編制，通過自己的方法完成審計報告，使其權威性充分體現出來。

（三）優化企業內部審計方法

為實現企業的持續健康發展，企業需要采用先進的內部審計技術與方法。通過風險導向審計模式代替傳統的審計方法。風險導向審計將風險作為依托，使審計風險存在于審計的整個過程，使內部審計的質量得到提升，從而對審計風險進行有效的防范。同時建立完善的內部審計網絡信息平臺，實現信息化的審計工作。通過審計平臺，審計人員可以集中的對會計信息進行處理，財務、審計信息聽過網絡進行傳輸，能夠減少時間消耗，使審計工作的效率得到提升，并保證內部審計工作更加準確，減少信息傳遞中的問題，減少審計風險。

（四）優化內部審計制度與業務流程

要積極完善內部審計標準制度、內部審計責任制、審計報告分級復核制度等。使審計人員的職責、權限以及分工等進行明確，防止相互推卸責任造成內部審計風險。同時對各級復核責任要求等進行明確，注重建立主審責任制度、審計項目質量考核制度等。此外，還需要對內部審計業務流程進行規范，對內部審計準則進行嚴格執行，依據法律法規開展審計工作，健全質量控制體系。同時完善合理有效的審計方案，并對審計程序進行規范，保證審計任務順利完成，減少審計工作中的風險。對審計工作的流程進行規范，保證每一項工作內容都能夠很好的銜接與制約，減少審計風險的出現。

（五）優化內部審計人員的素質水平

為使企業的經營管理水平，減少財務風險，就需要全面提高內部審計人員的素質水平。對于審計人員的錄用，企業需要嚴格錄用門檻，選擇具有審計師資格證書、審計經驗，并且責任意識、風險意識強的人員組成審計隊伍。同時對企業內部人員要加強教育培訓，使內部審計人員的知識得到及時的更新與完善，強化內部審計人員的職業判斷能力、勝任力等，并且提高內部審計人員的職業道德，提高審計人員的風險控制意識。此外還需要對審計部門進行有效的監督，定期組織內部審計人員考查監督，使內部審計的工作效果得到提升。

三、結束語

內部審計工作在企業中占有重要的地位，發揮著重要的作用，企業需要提高對內部審計工作的重視程度，選擇合適的方法，優化審計制度等，全面的開展企業內部審計工作，提高內部審計的有效性與質量，實現企業的持續進步。

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作者簡介：：

陳慶友，中國林業集團有限公司。