基于新常態下的審計多級內訓模式研究

摘 要：筆者選取審計內訓模式為中心論點，著眼于央企所屬二級單位在新常態下開展審計工作實際情況，從審計管理的層級條件分析以及審計多級內訓的構建模式分析這兩個方面入手，對其展開了較為詳細的分析與闡述，并據此論證了審計多級內訓模式在央企所屬二級單位識別和應對風險過程中所發揮的獨特作用。

關鍵詞：新常態；審計；多級內訓模式

新常態下，培訓帶來金錢是下策，帶來能力是中策，帶來觀念是上策。金錢買不來觀念，而觀念卻能創造財富。針對上級、同級、下級的審計多級內訓模式優勢而言，企業領導給了審計人員睿智的頂層視野，同級給了審計人員各個專業的資源實例，下級給了審計人員做“經濟良醫”的實際操練場地。富有成效的審計內訓，營銷的是觀念，這是能給企業創造價值的資源。

一、對上培訓：引發啟示，將審計作為極具價值的資源

給企業領導培訓一定是企業班子的集體學習。集體學習不是純粹務虛，而是提升履職能力的術業專攻，需要有的放矢。在集體學習中，講課的內容一定要圍繞企業領導的需求，關注領導關心的重點，可以如下幾個方面：

（一）審計部門為企業領導開啟一扇來自審計專業的窗口，用大量的客觀事實介紹審計是企業極具價值的資源，一流的企業需要配備一流的審計團隊，審計工作是企業領導實現公司目標、清除束縛發展的認識障礙和體制機制障礙的強大有效助力。

（二）企業價值在快速增長的時候，切莫忘記經濟領域欺詐和管理的缺陷也在蠶食著企業的效益。企業領導在信息不完全對稱的環境中，聽到的和看到的或許有重要細節被過濾，這時審計對上培訓就有可能彌補被過濾的細節問題。企業領導一旦看到了審計的作為，強烈認識到了審計工作的重要性，就會產生對這個領域探索和學習的需求，同時也統一了企業班子成員間的思想，進一步理清了工作思路和明確了奮斗方向。

（三）審計的增值價值，或許是企業領導最關心的話題。審計部門正是通過講課讓企業領導對審計專業刮目相看，由此會為審計人員提供更大的專業平臺，進而轉化為企業自身審計環境的優化，將審計視為極具價值的資源，從而實現審計增值、企業創效，共長雙贏。

二、同級培訓：換位思考，共筑企業的風險防線

換位思考，同心若金。很多企業各項工作看起來好像均有人負責，但是，沒有一個部門愿意站在全局的觀念上對整個企業的體系負責。各個部門使用著各自的專業語言，其他部門很難介入，也就沒有全局觀，只有碎片化。于是，各個部門之間呈現出信息孤島，而審計面對這些碎片式的管理，只要將信息孤島全部關聯起來，就是審計大成果。

這些成果對于企業來說是痛苦的，它是以企業管理的缺陷為代價的。審計人員由于并不親自參加經濟活動，處于專業局限、監管沖突等劣勢地位，審計風險非常大。怎樣把這些信息孤島聯系起來，共同構筑企業的風險防線和創效益的協同效應呢？那就是讓專業人員做專業事，很多管理的奧秘、訣竅、信息掌握在各業務部門，通過內訓可以使審計人員了解他們、學習他們、融入他們、服務他們。

審計人員需要在審計領域和非審計領域之間搭建起橋梁，需要告訴各職能部門在其交叉業務管理時如何做到各專業相互銜接，通過換位思考，為各部門提供與審計業務相關的解決問題方案，在企業管理方面形成各部門合力，共筑企業的風險防線，這也是審計進行同級內訓的目的。

教學相長，通過交換思想、交流觀念，審計部門可以從同級部門的平級視角中學到很多知識，不僅收獲了各專業實例，而且還完善了系統思維，實現了知識共享，形成了審計共建的良好態勢。

三、向下培訓：問計基層，方案在一線制定

在企業里，首先看到危機的人，往往是那些無權采取應對處理措施的一線員工。企業真正的重要、關鍵性變化，似乎永遠發生在基層和現場。審計部門通過對基層員工的培訓，信息在一線收集，智慧在一線聚集，方案在一線實施，提升了基層員工“效益連著你、我、他（她）”的視野及責任，促進員工主動去了解和認知審計工作。

審計人員如果不懂得基層和現場，那么，所有的審計管理都是空洞的。工作要融入基層，服務基層，更重要的是學習基層，做到問需于一線，問計于基層，因為基層員工是流程的執行者，更是企業向前發展的推動者，所以要抓住一切宣傳審計工作的時機，比如：

（一）開好審計進場會議

為了減少基層員工對審計工作認識上的混淆，審計人員可以充分利用審計進場會議的機會，清晰地向被審計單位講解審計人員如何開展工作，提供包括制訂審計工作計劃、實現審計目標、如何解決審計沖突等翔實的工作程序，以及宣貫審計章程中授予的審計權限等。

（二）利用好審計撤場會議

善始善終，開好審計進場會議的同時，也有必要充分利用審計撤場會議的機會。審計撤場會議可以將會議議程從對審計問題的確認方面轉移出來，把向被審計單位提出審計結論的會議作為一次有利于改進工作的機會。如果會議條件允許的情況下，利用審計專業知識在審計撤場會議上幫助被審計單位制定能夠落實審計結論的方案，以便于把負面的審計問題披露轉化為積極改進企業管理行為的行動，有助于被審計單位把審計人員看作是“經濟良醫”而不是“經濟警察”。通過對審計工作方式方法的優化，切實為基層排憂解難，這也是審計進行下級內訓的目的所在。

審計多級內訓過程帶給審計部門的是一份責任：審計人員懂審計，是底線；讓企業領導懂審計，是責任；讓所有懂審計的干部和員工均理解和支持審計工作，用凝聚力形成企業合力，共同識別和應對風險，從而有效提升企業的競爭力才是境界。

參考文獻：

[1]賀志東.中國內部審計操作實務[M].電子工業出版社，2014.

[2]袁小勇.內部審計[M].經濟科學出版社，2012.

作者簡介：

劉文鑫，大唐云南發電有限公司。