煉化企業月度效益測算經驗之談

摘 要：隨著企業精細化管理的不斷加強，中海油對企業月度效益測算的及時性、準確性要求日益嚴格，本文重點闡述影響煉化企業月度效益測算的主要因素、提高月度效益測算質量的主要措施，指出相關問題及改進建議。

關鍵詞： 月度效益測算；影響因素；主要措施；問題及建議

中海油突出發揮預算引領作用，持續打造低成本優勢，月度效益測算已成為比較有力的經營管控工具，基于更加貼近市場、貼近生產經營的預判，制定即期目標，用月度預算引領和管控執行，較好地促進了效益目標的實現和生產經營的優化，事前算贏的精益管理見到較好的成效。

一、影響月度效益測算準確度的主要因素

煉化企業月度效益測算工作由財務部進行，月度效益測算工作的主要內容是按照公司當月投入產出計劃，到港原油預算等測算公司當月銷售收入、原材料成本投入、稅金及附加、各項制造費用、期間費用、營業外收支等各個項目，最終計算出公司盈利水平。月度測算的目的在于跟蹤企業生產的經濟效益情況，靈活適應市場變化，及時調整經營策略，追求效益最大化。

（一）企業效益測算模型的搭建

一套由相關經驗人士開發的成熟的企業測算模型對測算結果的準確度至關重要。我司月度效益測算模板由具備多年成本核算經驗人士開發，通過數月月度實際數據的回盤檢測，模型測算準確度100%。測算模型表單主要涉及：利潤預算表、銷售收入預算表、銷售成本預算表、經營費用預算表、原油及其他原材料預算表、營業稅金及附加預算表、各項費用預算表、半成品變化預算表等，利潤表下各項目均和其他表單設置了自動鏈接取數。

（二）各業務部門相關測算依據的提供

每月底由生產部門提供下月度生產排產計劃，內容涵蓋投入計劃：原油加工量及加工結構、其他原材料加工品種及數量，產出計劃：各產品出廠計劃及銷售計劃。每月底由商務部門提供下月度原油的采購預算表，內容涵蓋采購原油品種、原油基準價預計、每船原油的采購貼水及單價預計。各業務部門提供的測算依據的準確度是影響效益測算的直接因素。

（三）其他突發性及不可預見性因素

其它影響效益測算的因素主要有：各項和企業生產相關的國家稅收政策的下發會影響企業的產品結構的決策變化、國際原油價格與成品油價格漲跌走勢的預判，如預判和實際走勢差異大，則對效益測算結果影響大。

二、提高月度效益測算準確度的主要措施

（一）每時每刻貼近生產，了解生產動態

財務人員要貼近生產，協助生產人員用好流程優化軟件，在裝置與工藝調整、原油結構調整等一系列優化方案的制定中，及時測算，預測效益影響，切實發揮財務核算的價值引領作用。我司內部網站每日會公布各裝置及全廠的運行情況，財務預算人員每日要跟蹤調度日報及調度日志。

（二）每天每周跟蹤價格，了解價格走勢

產品價格及原料價格的變化是影響效益測算結果的主要因素，預算人員要熟悉各產品的價格公式，每日跟蹤原油價格及主產品價格變化、每周跟蹤副產品價格，跟蹤研究的時間久了，潛移默化當中自然會提高價格預判的能力。

（三）每日跟蹤成品油國內外價差，給領導決策提供參考

目前國內煉油能力過剩，成品油出口已成為企業效益最大化強有力的措施之一，財務預算人員每日要跟蹤成品油出口價格與國內市場價格價差，必要時給領導決策提供一定參考。

（四）每月進行月度測算與實際數據對比分析，找出差異原因

要逐步建立 “測算與核算融合”的預算體系，以實際業務數據做支撐，通過月度效益測算與月底實際完成的對照分析，找出差異原因，找準措施，改進相關測算方式，最終提升預算執行率，確保公司年度預算目標精準落地。

（五）建立月度預算執行情況報告制度

通過深入分析月度預算執行差異，找準影響預算完成的關鍵因素，采取切實可行的優化、整改措施，見到月度預算引領生產經營的效果。月度預算要落實事前算贏的工作要求，以效益測算為依據，安排好即期生產經營計劃，提高生產經營創效水平。進一步改進財務分析，把生產經營活動分析打開來看，看到實際運行與預算的差異，分析研究企業經營情況，落實精益管理要求，從嚴從實抓好挖潛增效。

“沒有最好，只有更好”，煉化企業月度效益測算工作要做到與實際月度報表數據完全一致可以說是無法實現的，但是通過以上措施的實施，財務預算人員逐漸會做到對測算心中有底，測算準確度亦會在無形當中日益提高。

三、測算工作存在的問題及改進建議

煉化企業月度效益測算工作的難點依舊在于對于國際原油價格走勢的預判以及原油價格與成品油漲幅幅度的把握程度。國際原油大起大落時對當月效益的影響將會非常大，原油走勢平緩時對效益測算則影響不大。建議通過以下管理措施的進一步實施，將煉化企業月度效益測算工作提上一個更新的臺階。

（一）修訂完善企業預算管理辦法

將月度預算管理、月度效益測算流程實施的機制、工作內容予以固化，進一步完善全面預算管理。

（二）做實月度預算管理

月度預算要進一步貼近市場、貼近生產經營，企業目標制定要積極、合理，確保各管理層心中有數。既要反映正常經營水平，更要結合當前形勢變化，統籌好與年度目標的關系。利潤目標應成為企業各項業務活動的執行標準，體現預算工作的嚴肅性，體現預算執行的剛性；

隨著全球經濟一體化趨勢的加快，國內外煉化企業石油化工產品市場競爭愈發激烈，增強對市場應變能力，洞悉行業發展的趨勢及未來將面臨的風險與機遇至關重要。為此，煉化企業提高效益測算工作的準確性、及時性對于適應市場變化，優化產品結構，提高企業決策水平和市場反應能力，將具有重要意義。

參考文獻：

[1]劉偉著.財務人員轉型參與價值創造[J].中國石油企業，2016.

作者簡介：

劉小衛，中海油惠州石化有限公司。