“金稅三期”下的企業稅務風險應對策略

摘 要：“金稅三期”是全國數據大集中的稅收征管平臺，在優化納稅服務、規范企業納稅行為、實現稅務數據共享等方面起著重要作用。與此同時，“金稅三期”對企業稅務管理提出了更高的要求。本文對“金稅三期”下企業面臨的稅務風險，以及稅務風險應對策略進行研究探討，期望對促進企業合法納稅、提高企業稅務管理水平有所幫助。

關鍵詞：金稅三期；企業；稅務風險

一、“金稅三期”下企業面臨的稅務風險

“金稅三期”是基于“互聯網+”和大數據技術的全國性納稅服務平臺，在“金稅三期”全面推廣的形勢下，稅務機關可對企業稅務實現事前、事中、事后的全方位監管，若企業經濟業務行為或稅務管理行為不當，則會給企業帶來較大的稅務風險，具體表現在以下方面：一是發票管理風險。“金稅三期”的風險控制系統可通過對企業開票情況、抵扣情況與企業實際生產能力進行分析，進而判斷企業是否存在虛開發票的行為。若企業存在虛開發票行為，則要面臨著繳納稅款滯納金和罰款的處罰。二是經營管理風險?！敖鸲惾凇睂崿F了開票系統的統一化監管和五證合一管理，稅務機關可通過大數據平臺獲取企業在工商、社保、銀行等部門機構的信息，對企業經營行為進行實時監控。若企業在經營管理中出現不規范的涉稅業務行為，則會直接暴露在“金稅三期”的監控視野之下，使得企業有可能面臨著稅務機關的處罰。同時，“金稅三期”的實施對企業稅收籌劃工作提出了更高的要求，若企業的稅收籌劃方案未能得到稅務機關認可，則會給企業帶來涉稅風險。三是人員素質風險。“金稅三期”上線后，要求企業財務人員必須熟悉新的稅務系統對企業稅務管理提出的要求，做好納稅申報工作。但是，由于大部分企業缺乏專業的稅務會計人員，所以使得企業稅務管理水平偏低，財務人員在操作信息系統時經常出現差錯，不利于稅務風險控制。

二、“金稅三期”下的企業稅務風險應對策略

（一）建設稅務管理信息系統

隨著國家“金稅三期”工程的建成投用，企業對與之相關的系統逐步熟悉，在這一背景下，為有效應對稅務風險，企業應當加快建設稅務管理信息系統。通過該系統的建立，可對其中的工作流工具進行合理應用，借此來將與企業稅收法規要求相符的工作流程融入到系統當中，對稅務工作流程進行管理，由此除可以節約票、稅、賬管理的人工成本之外，還能大幅度縮短涉稅業務的處理時間。通過對系統自動提醒功能的應用，可督促有關人員按時完成涉稅業務，如進項發票和銷項發票的管控等，從而降低企業管理成本。同時，還可對具體工作的完成情況進行跟蹤監控。此外，可應用該系統對相關的稅務數據進行收集整理和分析，為企業管理層決策提供有價值的稅務信息參考，達到稅務風險防控的目的。

（二）加強合同管理

在“營改增”全面實施和“金稅三期”監控的背景下，稅務稽查的重點轉移到了增值稅專用發票上，基于這一前提，企業可以通過加強合同管理，來防范稅務風險?？稍诤贤瑮l款中對開具發票的類型進行明確約定，對于業務活動中的各類單據均應妥善保存，以此來證明交易的真實性；提供的商品及服務應當有過程單據，如商品采購清單等，從而證明交易數量的合理性，確保服務及產品類型與合同相一致；當交易完成后，應按合同約定的發票類別開具發票，并有完整的發票交接清單；為避免發票丟失，財務部門應有專人負責對發票存根進行管理，借此來確保發票的完整性；在發票的取得環節，要加強審查，辨識真偽，看發票來源是否合法，發票中的信息是否與合同相一致。企業通過對合同的規范，可進一步提高發票管理水平，由此可降低稅務風險。

（三）強化企業內控體系建設

在“金稅三期”推行的背景下，企業要建立健全內控體系，規范企業涉稅業務活動，有效規避稅務風險。具體措施如下：一是企業應從實際情況出發，通過對管理流程的優化，降低運營風險。同時，應對內控制度進行健全，通過財務管理和控制，降低企業稅務風險。此外，企業應建立監督反饋機制，借此來促進內控體系的完善，使該體系充分發揮出自身的價值和作用，為企業的持續穩定發展提供保障。二是企業應不斷增強稅務風險的防范意識，這是規避風險最為有效的途徑之一，企業可利用多種方式向員工宣傳稅務風險，提高員工的風險控制意識，并讓員工明白稅收并不是財務部門的工作，而是需要企業上下所有人員共同參與。三是企業可制定稅務風險管理制度，并將庫存管理作為風險控制的重點環節，避免貨物大量積壓，導致資金流量不足的情況發生，防止稅收業務中出現賬實不符的現象。企業要對供貨商進行優選，借助信息交流平臺提高信息傳遞效率，降低信息成本。要充分發揮出企業內審的作用，通過對庫存的定期審計，把握存貨的動態信息，發現問題后應及時解決處理，通過控制庫存來降低稅務風險。

（四）規范增值稅專用發票管理

“金稅三期”對增值稅實施了全過程監管，為此企業必須將增值稅專用發票管理作為稅務管理的重要內容，在合法的范圍內進行稅務會計處理，保障企業合法納稅。一是企業應當加大對發票管理環節稅務風險的控制力度，隨著“營改增”政策的全面實施，加之在“金稅三期”的監管下，企業必須不斷加強增值稅專用發票的管理，堅決杜絕各種虛假開具發票的問題，同時在發票的獲取環節上，要提高防范意識，對發票進行嚴格審查，看其來源是否合法，對于存在疑點的發票應暫緩付款，并在查證后進行妥善處理，借此來規避涉稅風險。二是針對“金稅三期”系統的特點，企業應強化發票開具環節的管理，嚴格按照稅法的規定要求對增值稅專用發票進行開具，并確保開票與銷售期間的一致性，對稅務局頒布的新公告進行學習，了解并掌握其中的各項規定要求，依法向銷售方提供納稅人識別號，但凡不按要求填寫相關信息的，一律不予開具增值稅專用發票。四是要對開具發票時使用到的原始憑證進行妥善保存，為財務審計提供可靠的依據。

（五）提高稅務會計人員業務素質

在“金稅三期”下，企業想要有效應對稅務風險，就必須不斷提高稅務會計人員的業務素質，具體可從如下幾個方面著手：一是企業應對涉稅人員進行細分，有針對性地進行專業培訓，通過專家講座的形式，使相關人員了解最新的稅收法律，在培訓的過程中，應鼓勵他們積極提問，由專家給出專業性的解答，并采取現場模擬的方法，使理論與實踐相結合，以便在實際工作中更好地對理論知識進行應用。二是要使稅務會計人員養成終身學習的意識，緊跟時代發展的步伐，做到與時俱進。可對互聯網平臺加以利用，并充分發揮出大數據的優勢，為實現這一目標，稅務會計人員要不斷完善自身的知識結構，積極主動地進行相關知識的學習，對各類政策法規進行研讀，通過專業知識的合理應用，幫助企業規避稅務風險。

三、結束語

總而言之，企業要認清“金稅三期”對稅務管理帶來的影響，提高稅務風險防范意識，構建起完善的稅務管理體系。為適應“金稅三期”工程的實施，企業要建立起稅務管理信息系統，推進企業內部控制建設，加強合同管理和發票管理，從而有效防范稅務風險，規范企業涉稅業務行為，促進企業健康持續發展。

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作者簡介：

楊成華，中海石油（中國）有限公司天津分公司。