全面預算管理體系下企業預算成本管理及控制

摘 要：企業預算成本管理與控制，與企業的發展有著密切的關系，企業加強全面預算管理體系的建設，能夠對成本進行全過程管理與控制，對預算成本進行事前、事中與事后分析調整，切實保障企業預算成本的科學合理應用，發揮資金的最大效用。本文在此背景下淺要分析全面預算管理體系下，企業預算成本管理及控制措施，并提出具體的管理策略，希冀促進企業預算管理體系的有效建設，切實提高預算成本管理與控制水平。

關鍵詞：全面預算；管理體系；成本控制；經濟效益

引言

當前，我國社會主義市場經濟快速發展，全球經濟一體化的步伐逐漸加快，企業要想在激烈的市場競爭中占據主導地位，需加強全面預算管理工作，進行成本預算控制。全面預算管理體系，能夠對企業的預算成本進行及時的管理與控制，具有獨特的發展優勢，并且在我國企業中得到廣泛應用。但是企業在應用預算管理體系時，也存在著眾多的問題，例如難以全面有效的反映企業的經營狀況，預算成本未科學管理會對企業經濟效益產生消極影響。此種情況下必須加強全面預算管理體系的完善，優化企業預算成本管理與控制方法及策略，切實提高經濟效益。本文從以下幾方面闡述企業預算成本概念，以及具體的成本預算管理與控制方法。

一、全面預算管理體系下企業預算成本簡介

（一）企業預算成本與經濟效益間的關系

預算成本與企業經濟發展有著密切的關系，影響企業市場競爭力與未來發展的重要因素，企業生產增長總值低于成本總量增長率，會降低企業經濟效益，如果增長率高于成本總量增長率，則提高企業經濟效益。企業市場競爭力與經濟效益、預算成本有著密切的關系，企業成本是決定企業經濟可持續發展的重要因素。在激烈的市場競爭中，企業要想提高自身競爭能力，必須加強預算成本管理，降低預算成本，對企業成本進行管理與控制，減少資源消耗，高效的利用企業現有資源。

（二）企業預算成本與目標成本間的關系

企業預算成本能夠分析并控制企業的目標成本，有助于實現企業經濟效益最大化。企業預算成本管理，通過對目標成本的控制，有效的降低資源消耗，能夠引入先進的管理經驗與管理技術，切實改善管理制度與體系，調節生產與經營組織。在當前市場競爭日漸激烈的情況下，企業應當加強自身經濟狀況與市場環境的有效結合，充分分析市場競爭對手的成本費用，結合自身的成本預算，制定出具有科學可行性的成本預算管理方案。企業編制材料采購成本時，必須要求采購部門參與其中，能夠向預算部門提供材料以及輔助材料、能源與配件的預計采購價格。同時企業在編制生產成本時，保證生產管理部門有效參與，結合企業的工藝水平以及歷史經驗與數據。

二、全面預算管理體系下企業預算成本管理及控制方法

（一）進行預算成本事前預測管理

當前我國社會經濟的逐步發展，企業的產品也呈現多元化的發展趨勢，企業成本預算編制主要以產品銷售預算為主，加強與產品的有機結合，能夠通過產品銷售預算，促進企業可持續發展，各部門間加強合作編制，進行有效的溝通，建立溝通機制。企業預算成本事前預測管理中應當明確預算編制基礎，并且了解企業產品的具體銷售情況，加強產品銷售量與預算成本編制的有效結合，能夠制定符合企業發展的戰略。企業預算成本事前預測管理中，應當加強各部門的溝通協調，建立部門合作預算編制機制，將部門績效考核與成本預算掛鉤，保證預算目標有效執行，確保成本預算的可靠性與真實性。同時應當加強企業員工的成本管理，控制意識，建設合作機制，員工能夠積極踴躍的參與成本預算編制中，進而提高企業各部門的效率與管理水平。

（二）加強預算成本的部門控制

預算成本管理是企業管理中的重要核心，應當在各部門貫徹落實成本管理制度，加強成本管理控制，與部門權益有效結合，并充分體現預算成本管理控制，能夠將成本預算責任與任務明確劃分落實到每個部門。企業開展成本預算管理，必須保障各部門員工積極踴躍的參與，部門負責人應當明確員工的責任與任務，在生產經營過程中，對于企業支出的費用進行全面把控，能夠加強業績考核與成本控制的有效聯系，充分重視部門成本可控的管理工作，能夠有效實現成本預算管理與控制。

同時，企業管理人員應當充分發揮積極性與主動性，動員全體員工樹立成本控制意識，積極參與成本管理與控制工作中，發揮自身技能，分解企業成本預算管理與控制目標，能夠將工作細化到每位員工。企業將部門成本預算與部門員工利益有效結合，調動員工的主動性與積極性，使員工積極踴躍的參與成本管理與控制任務，可以在生產部門中開展具有專題性的勞動競賽活動。通過建立獎懲機制，鼓勵員工創新工作行為，運用新型生產技術或者是管理方法，促進企業可持續發展。同時對于浪費企業資源的員工進行懲罰，能夠使企業員工正確認識到成本預算管理的重要性。企業構建全面預算管理體系，應當實行部門責任制，加強對預算成本的動態調整與監測防止企業出現編制混亂的情況，有效的避免企業資金周轉緊張的問題發生。這就需要企業制定年初預算成本方案，加強對各部門預算成本支出情況，進行及時的跟蹤與監測，分析預算執行狀況存在的差異，找出差異原因，進行合理的調整，并且對各部門預算情況進行跟蹤分析。建立成本預算預警機制，保證企業財務部門與各部門進行有效的溝通，能夠針對差異原因進行綜合分析，制定切實可操作的解決方案。例如：如果企業的銷售部門成本執行情況出現差異時，銷售負責人員應當對產品的價格與銷售量進行核查，并且分析產生差異的原因是內部產生還是外部產生，對于銷售人員組織，重新調整分配銷售任務，有助于降低銷售過程中出現的資源損耗。

（三）對預算成本的事后調整

企業分析并執行預算成本，實現預測與事中控制后，應當對預算成本進行事后分析與調整，從而實現企業預算成本的管控與內部調節。通過建立成本分析機制，設立成本目標，能夠根據企業近年來的成本執行情況進行對比分析，明確成本管理控制出現的原因，并且為下年的發展做出可供參考的依據。企業應當加強與審計部門財務部門的有效聯系，對于各項成本費用支出情況進行查實與審核，對各部門的預算執行情況動態監督，實現各部門的溝通與互動，加強企業部門與預算成本間的有效管理，進而提高企業成本預算管理控制效率，落實成本預算管理目標。企業實現經營目標，應當對發生的各類成本進行有效的成本預算管理與控制，通過對成本的分解與控制，切實提高員工的工作積極性與主動性，能夠使員工自覺的學習企業經營管理知識以及專業技術，提高綜合素質的同時，加強目標成本分解，使得每位員工都能夠有指標、有責任的開展工作，防止出現部門問題隱瞞的情況。加強全體員工的比質采購管理，通過開展廢品回收利用等活動，降低企業的生產經營采購成本，能夠優化庫存結構，減少資金使用。優化工藝流程，有助于提高企業的經營管理成本，加強技術創新，通過產品研發，提高勞動生產效率，降低能源與材料消耗，從而減少企業的生產經營成本。在全面預算管理體系下，企業應當將預算成本管理與控制目標，落實到現場，通過現場指導與驗收，真正的實現成本管理與綜合控制。

三、結束語

綜上所述，我們能夠看出，當前我國市場經濟發展極為迅速，市場競爭也更加激烈，企業要想在激烈的市場競爭中占據主導地位，就必須充分重視預算成本的管理與控制，能夠根據企業現有的資源，運用最小的成本有效實現企業經濟效益最大化。在全面預算管理體系下，調動各部門的工作積極性與主動性，對于各項成本費用支出情況進行及時有效的監督與審核，對出現成本差異的部門與生產環節進行及時溝通。通過制定科學可行的解決方案，切實提高成本預算管理水平，有助于促進企業可持續發展，提高經濟效益。

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作者簡介：

張廣民，山東鋼鐵集團日照有限公司。