試論營改增對施工企業財務管理的影響

摘 要：營改增政策是我國為了調整經濟結構和促進社會經濟發展所提出的一項優惠稅收政策，營改增政策的實行為大部分企業降低了稅收壓力，為企業的經濟發展起到積極的作用。表現最為明顯的就是施工企業，施工企業的經營特點決定了其在發展的過程中需要產生很多稅收，這給企業帶來一定的稅收負擔，致使企業的經濟水平受到嚴重影響。而營改增政策的實行為施工企業的稅收帶來很大的改觀，只要能夠合理利用營改增政策這個優惠政策，就可以在很大程度上降低企業的稅收負擔，進而促進施工企業經濟水平的進一步發展。

關鍵詞：營改增；施工企業；財務管理

在社會經濟不斷發展的形式下，市場經濟體系得到有效完善，在經濟體系發生改變的同時，稅收政策作為調節市場經濟的主要手段必定會發生一定的變革，營改增政策便是在此基礎之上提出的，對社會經濟發展具有推動性作用的優惠政策。企業要想獲得長期穩定發展就必須具備能夠快速適應市場形式的能力，營改增政策的實行標志著我國進入了全新的發展時期，企業必須轉變原有的財務管理模式，以適應新的政策需求，只有這樣才能充分發揮營改增政策 作用，提升企業的經濟效益。

一、營改增對施工企業產生的益處

（一）降低了購進固定資產增值稅

施工企業的經營特點決定了與其他企業之間在稅收管理方面存在較大的差異，施工企業在經營的過程中，由于施工需求，需要進行大量的設備采購，必定會在前期投入大量的成本，這些機械設備雖然是后續施工作業的必須品，但是一次采購也會對企業的運營資金帶來較大的影響。這種情況下，企業同時還需要面臨較大的稅收負擔，這對企業的經濟發展具有消極影響。而營改增政策的實行，不僅會降低施工企業在使用機械方面的投入，還能在一定程度上減輕企業的稅收負擔，為企業發展帶來更多的經營資金，這無疑會推動企業經濟的進一步發展。對于施工企業而言，施工設備的配備水平與企業的發展規模具有直接聯系，施工設備決定了企業可以承包工程項目的多少，只有保證設備的及時更新和相關施工技術的不斷完善才能為企業帶來更多的項目工程，可以有效提升企業的競爭力。

（二）降低了工程分包中的重復繳稅

在建筑行業得到迅速發展的同時，行業之間的競爭越來越激烈，一些項目工程為了獲得更高質量的職工服務，會選擇聯合投標的方式來進行施工企業競選。一部分施工企業為了提升自身企業的競爭力和競選率，會對應的采取分包的方式進行競選，但是針對這種分包方式的合作方式，項目工程單位不會與這些施工企業逐個簽訂合約。在工程建設的過程中，施工企業需要繳納一些稅款，這部分稅款需要全部由施工企業自己承擔，因為發包商沒有義務幫助施工企業繳納稅款。另外，由于施工企業與建筑企業之間沒有簽訂相應的施工合同，致使無法享受部分優惠政策，而且很容易造成稅款重復扣除的現象。這是現階段需要解決的重點問題，否則將會給施工企業帶來很大的稅收負擔。

二、施工企業財務管理在營改增影響下面臨的不利局面

（一）多種因素可能導致稅務增加

與其他行業相比，施工企業的勞動力相對較多，同時對勞動力的素質要求較低，為大多數農民工提供了就業的平臺。一些施工企業為了提升施工進度，會采取增加農民工數量的方式來提升施工效率，進而達到縮短工期的目的，雖然這種做法會起到一定程度的節約成本的作用，但是大量農民工工資也是一筆不可忽視的成本投入，這也是部分施工企業存在人工投入較大問題的主要原因之一。部分施工企業在管理中存在一定的不足，沒有做到規范施工，致使人工成本投入較大卻無法保證施工效率的現象時有發生，這樣不僅無法提升企業的經濟效益，還會造成大量的資金浪費。在營改增的稅收政策中并沒有關于人工成本方面的優惠內容，這也是造成施工企業稅收負擔大的主要原因之一。

（二）會計核算人員能力與數量不足

在營改增政策實行之后，施工企業的財務管理內容必定發生一定的轉變，尤其是在進行會計核算時，將由對營業額的核算轉變成對增值的核算，雖然看似是簡單的核算模式變革，但是對于會計核算人員來說，將面臨較于以往更多的工作壓力。同時，由于核算的方式發生了轉變，一些會計人員很難適應新的核算模式，致使工作效率有了很大的降低，這對財務核算工作的時效性帶來一定影響。鑒于營改增政策的實行使得財務核算管理工作無論是在核算方式上還是在難度上都有了很大的改變，為此，施工企業要想快速適應新的稅收政策，就必須組建一支專業能力較強的會計團隊，以便于能夠滿足新稅收政策的整改要求。

（三）企業管理模式不完善

施工企業與其他企業相比存在一定的差異，對于經營模式的要求較低，但是對技術的要求較高，這就導致施工企業的經營管理一直存在不足的關鍵所在。施工企業所采取的管理手段普遍為粗放的管理模式，內容簡單，企業的領導人員也表現出對管理工作認識不足的現象，這對企業的發展帶來一定制約影響。同時，施工企業在財務管理方面也存在一定的不足，致使企業經營的過程中很難實現資金的合理分配和利用，在財務核算方面也存在一定的不足，這種管理模式下必定會對企業的稅收管理帶來一定的影響，為企業帶來較大的稅收負擔。

（四）提高了企業競標難度

相對于以往的稅收政策來看，營改增政策的實行對投標過程也帶來了一定的影響，較于以往的投標工作增加了很多流程。就施工使用的建筑材料而言，有部分材料是無法直接計入進項稅額中的，為此，在對增值稅進行預算時，很難保證預算結果的準確性。同時，由于建筑工程的施工特點決定了其需要消耗大量的工程時間，在此期間又存在很多突發狀況會對預算結果造成很大的影響。為此，營改增政策的實行對企業的競標工作也會產生一定的難度。

三、針對目前局面提出的建議

（一）增強企業稅務籌劃能力

為了防止在營改增實施下造成企業負稅增加這種不利的局面產生，最根本的辦法就是增強施工企業在籌劃方面的實力，將企業的經營成本盡可能降低，但要注意降低成本是要保障企業正常運轉的情況，不要因為類似設備更新的問題影響企業的施工效率，那樣會降低企業的競爭實力。

（二）優化會計團隊

會計團隊對于企業的財務管理來說是真正的主力，因此為了適應營改增的影響會計團隊的優化勢在必行，首先就是在會計核算部門與稅務部門之間的聯系要進一步加強，另外就是會計人員的能力上，要加強對他們的強訓力度。

（三）完善企業管理制度

施工企業的管理者應該加強對財務管理方面的重視程度，要制定一套系統科學的財務管理制度，例如在發票的管理上，要堅強監控力度，杜絕發票違規使用情況，對于企業的財務管理人員要進行統一的培訓，嚴格執行公司財務制度，并對相應的負責人采取適當的獎懲制度，使得在財務管理方面盡快走向正規化。

（四）加強投標與合同管理

在企業的合同管理方面一定要有所完善，以保證在營改增的模式下企業的負稅不會因為管理上的疏漏而對企業經營產生負擔，例如一些增值稅的發票一定要嚴格監督即使拿到，否則在繳納稅金上很容易出現麻煩，同時在投標的過程中要盡可能詳細標明相關稅務的分配，保障施工企業在稅務上不會造成利潤損傷。

四、結語

營改增政策的主要目的是對市場經濟進行有效的調節，是為了推動企業經濟發展所推行的一項優惠政策。從實際發展的過程中可以發現，雖然營改增政策的實行可以使一部分企業的稅收壓力得以減輕，但是，還是有部分企業由于在財務管理方面存在一定的弊端，致使無法有效適應新的發展模式，這對企業的經濟發展無疑會帶來更多的稅收負擔。尤其是施工企業，存在工期長和預算難度大的特點，這對企業的財務核算工作將帶來極大影響，最終影響營改增政策的快速發展。

參考文獻：

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作者簡介：

佟大偉，中鐵電氣化局集團沈陽電氣化工程分公司。