“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策

摘 要：當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，不斷改革除新，國內(nèi)的稅務(wù)體系也得到了對應(yīng)發(fā)展和進(jìn)一步的改善。關(guān)于“營改增”稅務(wù)體系的實(shí)施對我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著影響作用，“營改增”是我國向稅務(wù)體系實(shí)施改革的一個(gè)重要舉措。所以為了促使“營改增”稅務(wù)體系能夠順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，就需要其對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對策進(jìn)行相關(guān)探索與討論。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響；對策

引言

“營改增”是稅收改革的新形勢，它是為了更好的順應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前該制度正在大范圍的進(jìn)行推廣，也對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響逐漸加強(qiáng)。所以我們對“營改增”制度要有正確的認(rèn)識，在稅收制度改革發(fā)展的歷程當(dāng)中挖掘發(fā)展時(shí)機(jī)，這樣也有利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。對此本文將對“營改增”的稅收制度進(jìn)行以下探究。

一、“營改增”制度的內(nèi)在含義

關(guān)于“營改增”制度就是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，也就是對企業(yè)以前應(yīng)繳納稅項(xiàng)目進(jìn)行改征增值稅。以前形式是對企業(yè)直接進(jìn)行營業(yè)稅征收，這樣企業(yè)需要不斷繳納稅費(fèi)，甚至有時(shí)候會出現(xiàn)重復(fù)性繳納，這就會給企業(yè)無形之中增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，對企業(yè)有消極的影響。當(dāng)將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀愋问胶螅湍軌蛴行Ы鉀Q企業(yè)重復(fù)繳納及不斷繳納稅收的情況，有利于企業(yè)降低成本，也有助于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。其中營業(yè)稅改征收增值稅對于企業(yè)來講是一次難得的機(jī)會，而對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理者來講也是一次巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者要順應(yīng)“營改增”的稅收制度，對以往的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，讓企業(yè)堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展觀的理念。“營改增”政策的施行，對市場經(jīng)濟(jì)制度起著積極有效作用，讓社會分工更加有依據(jù)性和明確性，這樣促進(jìn)了企業(yè)之間的有效結(jié)合，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基石。

二、營業(yè)稅和增值稅之間不同點(diǎn)

營業(yè)稅和增值稅之間操作內(nèi)容不會有重復(fù)性的情況發(fā)生，并且兩者都具有獨(dú)自的管理系統(tǒng)，并不會出現(xiàn)制度交叉的情況。對此要區(qū)別營業(yè)稅和增值稅可以從以下角度點(diǎn)進(jìn)行概括：一是征收的對象范圍不相同，營業(yè)稅主要是對取得應(yīng)稅勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征收的一種稅；而增值說是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅；兩者征收的項(xiàng)目不相同，營業(yè)稅是依據(jù)營業(yè)數(shù)額進(jìn)行征收的，而增值稅是對增值數(shù)額加以征稅的；兩者計(jì)算稅收的依據(jù)不一樣，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，是指所有營業(yè)額收入與稅率的乘積，增值稅收主要是依據(jù)對價(jià)外的稅收，進(jìn)行計(jì)算時(shí)不把稅收收入計(jì)算在內(nèi)；兩者征收的稅率不相同，營業(yè)稅數(shù)值在區(qū)域值內(nèi)，而增值稅小規(guī)模和中大型企業(yè)征稅都是不同的；最后是兩者的征稅部門不一樣，營業(yè)稅是在地方征收稅費(fèi)而增值稅是由國家稅務(wù)局來征收的。

三、“營改增”政策制度

在我國曾經(jīng)推行過“營業(yè)稅改增值稅的可行方案”，這方案中明確規(guī)定在實(shí)行期間，如果繳稅人員與試點(diǎn)不相對應(yīng)，需要根據(jù)原來的營業(yè)征稅制度進(jìn)行收納。目前的營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施點(diǎn)政策已經(jīng)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的城市當(dāng)中開始實(shí)施。該方案中對試運(yùn)經(jīng)營期的稅率問題進(jìn)行了明確規(guī)定。具體的“營改增”政策制度如下：交通行業(yè)方面，包括水運(yùn)形式、高鐵及路道運(yùn)輸形式、航空線路運(yùn)輸、公共道路和地下管道交通運(yùn)輸?shù)龋{(diào)整到十一個(gè)百分點(diǎn)；服務(wù)行業(yè)是包含技術(shù)方面的、信息化方面、服務(wù)型行業(yè)以及文化開展方面等，現(xiàn)在的稅收調(diào)整到六個(gè)百分點(diǎn)；另外有形動產(chǎn)租賃從原來五個(gè)百分點(diǎn)調(diào)整為十七個(gè)百分點(diǎn)。根據(jù)以上的稅率調(diào)整形式來看并不是所有的稅率調(diào)整都有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，事實(shí)情況下是一些行業(yè)在調(diào)整后征收稅率增加了很多點(diǎn)，所以我們應(yīng)對此進(jìn)行反思并及時(shí)做出調(diào)整。

四、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對企業(yè)計(jì)算稅率方式的影響

在進(jìn)行制度改革時(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門是以營業(yè)數(shù)額為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算繳稅金的，當(dāng)“營改增”制度在相關(guān)制度下進(jìn)行規(guī)范處理時(shí)，繳稅人計(jì)算稅率的方式是指不包括稅的銷售價(jià)格來進(jìn)行衡量的。關(guān)于具體的“營改增”相關(guān)政策形式，一些相關(guān)材料的成本都較少，費(fèi)用較高的企業(yè)在實(shí)施該制度以后，增值說的繳納金額與以往相比提高了很多百分點(diǎn)。如果企業(yè)只是稅收在不斷增加而收入并沒有發(fā)生遞增的變化時(shí)，將不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，嚴(yán)重會造成市場競爭力下降或者企業(yè)瀕臨破產(chǎn)等情況。

（二）對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

企業(yè)的主要資產(chǎn)是以其固定資產(chǎn)進(jìn)行衡量的，如果一個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)出現(xiàn)變化，勢必將導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)機(jī)制發(fā)生重大影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)變化的依據(jù)。我國在推行“營改增”稅率制度以后，對企業(yè)原來固定資產(chǎn)的記賬金額和累計(jì)折舊金額都有所影響，在一定程度上降低了它們的金額數(shù)量，在這種情形下，對企業(yè)的流動性資產(chǎn)和負(fù)債比率都呈現(xiàn)的是促進(jìn)趨向。在實(shí)施“營改增”制度后，企業(yè)的資產(chǎn)和收入狀況都發(fā)生了大規(guī)模變化，從實(shí)際發(fā)展情況上來看提高了企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債金額。因此從發(fā)展角度來看，實(shí)施該制度是有利于企業(yè)資產(chǎn)總額和負(fù)債情況的增加。

（三）對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者的影響

關(guān)于制度的實(shí)施后，企業(yè)的會計(jì)核算方式和財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)都有所轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)管理人員的綜合能力將提出巨大的考驗(yàn)。所以為了使企業(yè)能夠有效平穩(wěn)的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者不僅要學(xué)會納稅制度改革后的計(jì)算方式還需要順應(yīng)新稅率制度的需求，從企業(yè)和市場兩方面來探究改政策對企業(yè)發(fā)展的影響。因此，在實(shí)施該政策的過程當(dāng)中，要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)定。

（四）對發(fā)票開設(shè)的要求

對于偽造及非法出售發(fā)票都將受到法律的制裁。對于其相關(guān)要求是企業(yè)在使用增值發(fā)票時(shí)，必須要對操作流程進(jìn)行嚴(yán)格的法律規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門也應(yīng)該根據(jù)法律的要求及制度進(jìn)行合理的規(guī)范，從而保證“營改增”制度的 有效實(shí)施。

五、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對應(yīng)政策

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力

因?yàn)闋I業(yè)稅額和增值稅額的計(jì)算形式是不相同的，所以在稅務(wù)制度改革的歷程當(dāng)中企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者要能夠準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的稅率金額。在保證計(jì)算金額準(zhǔn)確的前提下，需要財(cái)務(wù)管理人員靈活掌握及運(yùn)用增值稅收的相關(guān)政策方式，這對企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)。對此，可以利用增值稅收政策當(dāng)中的相抵消方式，還需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展形勢對財(cái)物情況進(jìn)行詳細(xì)的研究和探討，并通過有效的運(yùn)用自身的優(yōu)勢，來規(guī)范企業(yè)管理，從而降低企業(yè)稅收比率，來進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。

（二）對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不斷進(jìn)行修整

在運(yùn)用“營改增”制度后，對于其政策的實(shí)施情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員不能夠按照報(bào)表計(jì)劃進(jìn)行編改，同時(shí)在制定報(bào)表時(shí)讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量受到挑戰(zhàn)。所以在順應(yīng)改革制度的同時(shí)，企業(yè)需要采取相關(guān)針對性政策來完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程，從而使財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)，并且使企業(yè)管理工作者能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行相關(guān)了解。

（三）不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的素質(zhì)能力

首先要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)管理工作人員是企業(yè)內(nèi)部的重要組成，企業(yè)對其采用相應(yīng)的規(guī)范制度來提高管理人員的綜合素質(zhì)是有積極作用的。例如聘請較有名及有學(xué)識的稅務(wù)方面的學(xué)者，讓其對管理人員進(jìn)行專業(yè)性指導(dǎo)，還可以設(shè)置科學(xué)性較強(qiáng)并且設(shè)置合理的考核形式，對于一些優(yōu)秀員工可以適當(dāng)給予物質(zhì)獎勵或精神上的鼓勵等，而對于不合格的工作人員要進(jìn)行淘汰管理制度，這樣對工作人員的素質(zhì)能力有著進(jìn)一步的高效管理。

（四）對增值發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理

對于增值發(fā)票不合理的使用是對國家利益和企業(yè)稅負(fù)水平都有所阻礙的。所以企業(yè)需要指派專業(yè)性的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行增值發(fā)票的管理，并且要制定相關(guān)管理制度。對于運(yùn)用過程中的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析并制定有效解決方案。另外還要對增值發(fā)票的設(shè)置流程進(jìn)行嚴(yán)格把控，避免過程中發(fā)生紕漏，爭取把損失降到最小。

六、結(jié)語

對于“營改增”制度的運(yùn)用是為了讓企業(yè)能夠有效順應(yīng)社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)綜合能力較強(qiáng)、對業(yè)務(wù)操作處理及應(yīng)變能力較強(qiáng)的以及對稅務(wù)意識性較高的優(yōu)秀性人才，為了促使企業(yè)能夠與“營改增”制度相融合，并能夠保證企業(yè)的發(fā)展平穩(wěn)持續(xù)進(jìn)行。

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作者簡介：

劉瑗，淄博雙信志遠(yuǎn)有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所。