我國(guó)上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析研究

摘 要：商業(yè)銀行在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中承擔(dān)著眾多職能，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r也就顯得尤為重要。本文從財(cái)務(wù)角度對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行進(jìn)行分析，并由此提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)分析；國(guó)民經(jīng)濟(jì)

項(xiàng)目基金：江蘇高校品牌專業(yè)建設(shè)工程資助項(xiàng)目（PPZY2015A075）。

引言

銀行機(jī)構(gòu)提供的金融服務(wù)不斷豐富和完善，從簡(jiǎn)單的存、貸、匯業(yè)務(wù)，到現(xiàn)在多樣化、個(gè)性化的金融服務(wù)，金融超市功能開(kāi)始逐步顯現(xiàn)。與30年前相比，我國(guó)銀行業(yè)組織體系更加健全，機(jī)構(gòu)種類更加豐富，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加充分，服務(wù)功能更加完善。商業(yè)銀行在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有信用中介、支付中介、金融服務(wù)、信用創(chuàng)造和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)等職能，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)全社會(huì)的貨幣供給有重要影響，并成為國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要基礎(chǔ)。

一、銀行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

2012年，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度繼續(xù)放緩，受此影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)明顯放慢。近三年，商業(yè)銀行運(yùn)行較為平穩(wěn)：償債能力和資產(chǎn)質(zhì)量各項(xiàng)指標(biāo)均均處于銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的范圍之內(nèi)，以上市商業(yè)銀行為代表的各商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模逐漸增長(zhǎng)，盈利能力穩(wěn)步提升，成長(zhǎng)性良好。

（一）資產(chǎn)質(zhì)量較為穩(wěn)定，償債能力保持良好

截止2012年末，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行不良貸款余額為4929億元，較2011年末增長(zhǎng)4.06%。不良貸款率為0.95%，較2011年末降低0.05個(gè)百分點(diǎn)，基本持平。其中，國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行不良貸款率為4020.97億元，較上年末增長(zhǎng)301.57億元，增長(zhǎng)率為8.11%。2012年末，國(guó)內(nèi)股份商業(yè)銀行不良貸款率為0.81%，較2011年末增加0.05個(gè)百分點(diǎn)。此外，截止2012年末，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行撥備覆蓋率為295.51%，較2011年年末增長(zhǎng)5.98%。其中國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行2012年末撥備覆蓋率315.91%，較2011年末比例降低了7.23個(gè)百分點(diǎn)。目前，銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行不良貸款率要求5%，對(duì)四大行的不良貸款率要求是10.6%以下，分析數(shù)據(jù)顯示，商業(yè)銀行平均不良貸款率達(dá)到銀監(jiān)會(huì)要求標(biāo)準(zhǔn)。近三年商業(yè)銀行撥備覆蓋率指標(biāo)顯示，商業(yè)銀行整體壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提充足，且保持在接近最佳水平的狀態(tài)。整體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，資產(chǎn)自量較為穩(wěn)定，償債能力較強(qiáng)。

（二）資本充足率穩(wěn)步上升，行業(yè)資本管理情況良好

因?yàn)殂y行業(yè)的特殊性，其流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重較高，若采用其他行業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，則不能準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)銀行業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)情況。因此，本文通過(guò)評(píng)價(jià)銀行業(yè)的資本管理情況，以評(píng)價(jià)銀行業(yè)的資產(chǎn)使用情況和承受經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2012年底，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行資本充足率為13.25%，核心資本充足率為10.62%，分別較2011年底增加4.33%和4.12%。同期，國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行的資本充足率和核心資本充足率分別為12.87%與9.84%，與2011年末相比，分別增加了0.45%和0.35%。銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的商業(yè)銀行資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于5%。近三年商業(yè)銀行這兩項(xiàng)指標(biāo)均達(dá)到銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明商業(yè)銀行資本管理情況良好，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)。總體來(lái)看，商業(yè)銀行的資本充足率在不斷上升，且近兩年的上升幅度均在5個(gè)百分點(diǎn)左右。相比而言，股份制商業(yè)銀行的資本充足率上升幅度較小，近兩年的上升幅度均為4個(gè)百分點(diǎn)左右。產(chǎn)生差異主要可能是由于非股份制商業(yè)銀行資本規(guī)模較小，加上經(jīng)營(yíng)范圍和市場(chǎng)份額因素的影響，其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)在資本中所占的比例比股份制商業(yè)銀行相比要小的多。

（三）盈利指標(biāo)不斷增長(zhǎng)

2010年至2012年，股份制商業(yè)銀行的平均總資產(chǎn)回報(bào)率分別為1.08%、1.20%、1.21%，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別為20.60%、20.69%、20.71%，扣除非經(jīng)常性損益后加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別為20.37%、20.57%、20.61%，加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率分別為2.15%、1.93%、1.97%。可以看出，除加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率以外的三個(gè)指標(biāo)在這三年中都保持緩慢穩(wěn)步的增長(zhǎng)，表明總體來(lái)說(shuō)，股份制商業(yè)銀行的盈利能力在逐年增強(qiáng)。由于加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率不僅反映銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)盈利的能力，而且還考慮表外資產(chǎn)的中間業(yè)務(wù)收入的影響，該指標(biāo)較為全面的反映了銀行獲利質(zhì)量的好壞，對(duì)前述三個(gè)指標(biāo)起到了解釋的作用。股份制商業(yè)銀行近三年加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率顯示，股份制商業(yè)銀行盈利的質(zhì)量呈現(xiàn)波動(dòng)遞增的狀態(tài)。

2012年，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，銀行成長(zhǎng)性良好

2012年，商業(yè)銀行合計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.24萬(wàn)億元，比2011 年增加1972 億元，同比增長(zhǎng)18.9%；商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模繼續(xù)增長(zhǎng)。截至2012 年末，總資產(chǎn)余額達(dá)104.6 萬(wàn)億元，比上年末增加16.2 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.3%商業(yè)銀行負(fù)債結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定。2012 年末，商業(yè)銀行負(fù)債規(guī)模達(dá)97.7 萬(wàn)億元，比上年末增加15.0 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.1%。同期，股份制商業(yè)銀行實(shí)習(xí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1，339，244百萬(wàn)元，較2011年增長(zhǎng)17.23%。截止2012年末，股份制商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模分別達(dá)到85，902，209百萬(wàn)元、80，514，905百萬(wàn)元，與2011年末數(shù)相比，分別增長(zhǎng)了15.31和15.07個(gè)百分點(diǎn)。可以看出國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行尤其是股份制商業(yè)銀行的成長(zhǎng)性良好。

二、銀行未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

在全球化席卷的趨勢(shì)下，國(guó)際金融業(yè)日已呈現(xiàn)國(guó)際化、多元化、創(chuàng)新化的態(tài)勢(shì)，廣泛吸納全球金融到一體化的經(jīng)濟(jì)體系中。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在瞬息萬(wàn)變的環(huán)境中，保持自己的本色并加快改革、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制等，在金融浪潮中立于不敗。為了滿足社會(huì)公眾不斷多元化的需要，商業(yè)銀行必須加大服務(wù)力度，推陳出新，做到有質(zhì)量的深改革。隨著商業(yè)銀行數(shù)量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行之間的內(nèi)部業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)及其關(guān)聯(lián)的人才競(jìng)爭(zhēng)、客戶競(jìng)爭(zhēng)等展現(xiàn)出激烈的局面，也進(jìn)一步促進(jìn)了行業(yè)效率的加速運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，建議我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展趨勢(shì)：

（一）加速實(shí)現(xiàn)國(guó)際化接軌

近幾年銀行的發(fā)展一直處于穩(wěn)中求進(jìn)的局面，但也有許多管理等方面的不足。而與國(guó)際對(duì)接改造更是我國(guó)商業(yè)銀行需要加快步伐的一件事。實(shí)現(xiàn)國(guó)際化接軌是為了引進(jìn)外資和盡快提高經(jīng)營(yíng)管理水平，逐步建成具有或接近國(guó)際經(jīng)營(yíng)管理水平的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。可以通過(guò)在國(guó)外開(kāi)設(shè)分點(diǎn)，多多合作外資項(xiàng)目，吸引外資入股等方面早日實(shí)現(xiàn)國(guó)際化接軌。

（二）業(yè)務(wù)擴(kuò)大，綜合發(fā)展

銀行的本質(zhì)是信用中介、支付中介和信用創(chuàng)造。目前商業(yè)銀行主要從事的仍然是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，并沒(méi)有大力發(fā)展綜合業(yè)務(wù)。在十六家商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分析中，只有中國(guó)銀行和交通銀行有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，由此可以看出商業(yè)銀行仍處于基本業(yè)務(wù)范疇之內(nèi)。但在目前金融背景下，商業(yè)銀行應(yīng)該加大創(chuàng)新改革，將業(yè)務(wù)多元化以實(shí)現(xiàn)綜合發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善結(jié)構(gòu)體制

商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控問(wèn)題，而此問(wèn)題與內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)息息相關(guān)。目前商業(yè)銀行并不具有完善的內(nèi)部控制體系，在節(jié)點(diǎn)上的程序不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致銀行未能及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)情況，帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，進(jìn)行目標(biāo)式管理，改善內(nèi)部控制低效現(xiàn)象，促進(jìn)商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展。

（四）大力推進(jìn)貸款新規(guī)，加強(qiáng)消費(fèi)者保護(hù)

目前國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了大量的小額擔(dān)保公司、民間借貸、地下錢莊等機(jī)構(gòu)，迅猛發(fā)展的趨勢(shì)已經(jīng)向銀行體系蔓延。銀監(jiān)會(huì)更是加大督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)落實(shí)“三個(gè)辦法、一個(gè)指引”等貸款新規(guī)，督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立起與民間借貸市場(chǎng)之間的“防火墻”，嚴(yán)禁銀行從業(yè)人員參與非法集資、高利貸等違法金融活動(dòng)，嚴(yán)防民間借貸風(fēng)險(xiǎn)向銀行體系傳染。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳曉靈.金融市場(chǎng)化改革中的商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理[J].金融研究，2013，（12）.

作者簡(jiǎn)介：

李曉煉，無(wú)錫太湖學(xué)院。