保險行業全面預算管理問題分析與執行效力之我見

摘 要：全面預算管理可以使企業資源得到科學的優化配置，對企業戰略目標的實現有著非常重要的推動意義。我國保險行業面臨著巨大的發展機遇同時也面臨著巨大的挑戰，全面預算管理可以幫保險公司抓住有用的信息和發現市場，使保險公司管理水平和抗風險能力提高。本文主要對保險行業全面預算管理的問題進行分析，并且對執行效力進行了探討。

關鍵詞：保險行業；全面預算管理；執行效力

引言

全面預算管理是會計管理的重要方式之一，不僅能增強保險公司的總體管理水平，還能促進公司內部結構優化，進而減少企業成本。微觀層面來看，良好的全面預算管理能幫助企業節約資源，提高勞動效率，提高內部管理水平；往大的方面說，有利于為國家走進新常態打好堅實的經濟基礎。所謂全面預算管理，是指公司遵循“自上到下、嚴格分級、按級匯總”的原則，通過財務預算工具對保險公司的經營過程實施全面有效的監控和管理。

一、保險行業全面預算管理的現狀

（一）全面預算管理不能有效結合保險公司的發展戰略

對于企業來說，全面預算管理不僅是當做內部業績考核的參照，而是涉及整個公司的戰略內容。然而很多企業并沒有意識到這點，沒有將預算管理的計劃、控制、分析等功能運用到企業的實際工作當中，只是為了管理而管理。這種只利用預算進行內部監督和考核的做法使公司的全面預算管理工作趨于形式化，嚴重的限制了全面預算管理工作的效用。全面預算管理能夠幫助企業進行全面而高效的管理，已被大部分企業工作者所熟知；但全面預算管理制度的建立應該因人而異，很多企業并未重視建立以自身條件為基礎，符合本公司市場經營策略的全面預算管理制度。尤其是當前一些企業缺少能夠具體實施的戰略方案，沒有將戰略規劃落到實處；除此以外，企業缺乏明確有效的公司策略和經營規劃，在選擇決策方向時只能依靠負責人的主觀判斷，導致決策過程缺乏科學性，最終預算結果失去了權威性，難以發揮全面預算管理的作用。

（二）全面預算管理的執行力較弱

在全面預算管理實施的過程中，企業的各個部分沒有協調好工作進度，預算跟進機制不完善，使得財務部門難以順利完成全面預算管理的相關工作。如果相關部門沒有及時提供完整的預算信息，使得財務部門沒有在規定的時間內完成該項目的預算，也會導致預算工作不能完全發揮其作用。

（三）沒有完善的全面預算考核體系

企業在預算考核的過程中，對人為因素干擾的控制能力不足。在保險公司的年終考核中，利潤率是重要的考核內容。大部分預算執行人員會依照自己實際的利潤完成狀況，通過采用相應的應對措施，來達到通過預算考核的目的。比如當實際的利潤和利潤指標相接近時，達到升高利潤的目的，預算執行人員會采取提前確認收入、延遲確認費用的措施。當預算執行人員確認自己已經無法達到考核的指標后，他將會通過提前確認費用、延遲確認收入的手段提高來年的利潤額，以達到通過預算考核的目的。事實上，這種行為不僅使工作人員自身保費能力得不到真實的反映，還會大大提高任務失敗的風險。

二、全面預算管理執行效力有效發揮的措施

（一）執行全面預算管理的基礎

第一，高層管理人員的贊成和人員的積極參與。全面預算管理不僅包括了企業的戰略實施、內部的深化管理，而且與經營生產、銷售這些部門也有聯系，要想做好全面預算管理這項工作，公司必須全員積極參與進來。高層的公司管理人員應該主動加入到全面預算工作中來，積極在預算的計劃、設置、監督過程當中起到應有的作用，同時帶動公司全員上下參與進來，為企業順利執行全面預算管理打好基礎。

第二，建立科學完善的預算組成結構。科學完善的預算結構對公司執行全面預算管理工作至關重要。公司要將自身組織結構與全面預算管理工作相結合，建設好相關的管理部門、執行部門和考核部門，科學分配預算工作職責，確保權責統一，權利與義務相同結合，切實將預算管理的各項工作分配到相應的職能部門中去。

第三，建立健全企業內部管理體系是基礎。良好的內部管理體系是開展全面預算管理工作的前提條件，而公司業務運行過程是否流暢又影響著企業利用資源進行生產的效率。所以建設科學完善的工作規范，提高對業務流程的監管力度，加強對管理、保險理賠等重要部分的管控，來滿足全面預算管理工作的需求。

第四，預算工作的開展要建立在真實、有效的信息之上。全面預算管理得以有效運行的一個重要條件就是精準、真實的基礎信息。企業如果沒有進行科學的基礎信息管理工作，所有的財務計算都相當于一紙空談，毫無用處。所以，企業在進行預算之前，一定要把控好相關基礎信息，為核算工作的開展提供真實有效的數據基礎。

（二）保險公司發展戰略規劃

公司發展戰略規劃根據市場經濟以及內外部資源來制定發展目標和確定實現目標的措施，是公司各項業務開展的導向。首先，公司要做好發展戰略規劃，才能更好地調動員工的活躍度，使員工更有激情投入工作中，為公司的發展起到非常關鍵的促進作用。其次，公司在制定發展戰略規劃時一定要對公司的實際情況和外部發展環境等進行充分的調查分析，明確公司長期發展目標，并將總目標進行細分成多個子目標，以便更好地落實各項具體的實現目標的措施，最終保證戰略目標的實現；此外，保險公司要確定發展戰略規劃的重點和具體的執行安排。從體制、組織構造、資源的優化配置等來落實執行；與此同時，要為公司發展戰略規劃的執行制定保障措施，為順利實施發展戰略規劃做保障。最后，充分利用發展戰略規劃的工具來進行規劃，例如，在對環境進行分析時采用SWOT分析方法對公司自身的優劣勢以及公司外部的機會和威脅進行客觀的分析，這樣可以使公司能夠客觀清晰地判斷自身的實際情況和明確未來發展的方向。

（三）保險公司的運營安排

保險公司的運營安排主要從目標和內容來展開計劃安排。保險公司的年度運營安排可以實現抽象的公司發展戰略及發展目標向具體的執行計劃安排的經營目標轉化，很大程度上可以使保險業務能夠在公司發展戰略的軌道上開展，為公司長期的可持續發展打下堅實的基礎。除此之外，保險公司要將公司的經營策略、要完成的目標、風險和對策以及相關的標準納入年度運營安排之中，并制定出科學合理的工作安排表。

（四）編制預算的關鍵

編制預算的關鍵是對營業收入、保險業務支出、運營成本、人力資源成本以及資本性支出進行預算編制。下面一一進行分析：第一，編制營業收入預算。保險公司營業收入主要來源于保費和投資。保險公司要對保費收入預算可以從保險的種類和途徑等進行多維度的編制，從不一樣的視角來分析公司的運營狀態。另外，因為只有總公司才可以對外進行投資，所以總公司集中編制投資收益預算，總公司以下的機構不需要做投資預算編制。第二，編制保險業務支出預算。主要是將保險業務開展過程中的手續費、綜合賠付費等支出進行預算編制。第三，編制運營成本預算。運營成本主要有固定成本及變動成本構成，可以通過零基預算的方式來編制固定成本預算，而變動成本預算編制則可以按照成本的可控程度來確定不一樣的編制方法，例如，可控程度較高的可以用零基預算法，可控程度較低或不可控則可以采用增量預算法等。第四，編制人力資源成本預算。人力資源成本預算編制主要是對職工薪酬和福利、以及勞務保險費等進行編制。第五，編制資本性支出預算。是根據年度固定資產的清算來掌握公司目前持有的資產，從而編制合理的年度預算。主要采用固定預算法對交通運輸設備、機器設備以及辦公家具等有形的資產進行預算分析，無形資產則通過零基預算法來進行預算分析。

（五）簡析全面預算管理的執行過程

對全面預算管理的執行過程進行分析主要從預算監管、競爭力影響因素以及分析要求三個方面來開展，下面一一闡述：

第一，全面預算的監管。全面預算管理的監管主要從四個方面進行：首先，執行層的責任人要按照各項工作任務的預算準則來對預算執行監管；其次，是財務部門審核監管要按照預算準則來審核執行層的經濟活動，這樣可以為預算執行層不偏離預算預算標準開展經濟活動提供保障；再次，是高層審批者監管，執行層要進行預算外經濟活動需要通過預算管理委員會的審批通過才能進行；最后，內部審計要保證監管的獨立性，采取隨機檢查的方法來監督和管理各項預算的執行狀況。四個環節層層相扣，實現全面預算管理的有效監管。

第二，競爭力影響因素。預算執行分析需找出競爭力的影響因素，在分析預算執行和建立預警機制時將其進行細分，得出量化指標，例如減少承擔保險的花費，需找出相應的影響因素并進行細分量化，然后根據指標來進行完善，達到減少成本的目的。

第三，執行預算分析要求。執行預算分析要求差異化分析并且要對分析結果進行反饋，這樣能夠保證對公司預算執行的狀況有充分的了解和有效的管控。首先，預算執行層和管理層要對財務和業務等相關數據進行搜集，通過比較等方式對不同狀況下的預算執行狀況和未來的走向等等進行定性、定量分析。此外，要對預算執行存在的差異的原因進行探究，并向保險公司的決策層提出有效的處理方法。其次，公司要建立完善的反饋機制，保證預算執行情況能夠被公司的各層管理者掌握，利于管理者依據反饋的真實狀況進行科學的決策，進而促進預算目標的實現。

（六）考核評價

對預算進行考核評價在增強保險公司的盈利能力和整體實力方面起到非常積極的作用。保險公司要建立健全的預算考核評價體系，量化預算考核評價指標，同時將考核情況和績效結合，使員工更加積極主動去完成預算相關工作。下面從兩個方面進行分析：

首先，要系統化公司、部門和員工的績效考核體系，把各部門的考核情況和預算的核心人員的績效聯系起來。不僅要考核部門領導者的預算管理調控能力以及與其他部門協作是否及時有效，還要把公司的經營業績與每一個員工關聯，通過物質和情感等方面激勵的辦法來提高各部門、各員工的積極性。

其次，負責預算考核評價的部門要嚴格履行自身的責任，例如財務部要按時上交預算執行狀況的相關文件，對預算執行進行差異化分析，并提出相關的建議，上交上級部門；作為審批部門的保險總公司要對財務部上交的預算執行情況等相關報告以及建議進行審批；人事部把預算考核內容輸入績效考核系統，對員工進行獎勵或懲罰。

三、結束語

總而言之，保險行業全面預算管理從戰略規劃到全面預算管理的執行再到預算考核都還面臨著很多問題，這些是需要公司各部門相互協作，需要全體人員共同努力去解決的。首先公司要做好引頭的作用，根據市場經濟狀況來制定符合自身發展的戰略規劃，為全面預算管理的有效執行做鋪墊，使各員工所開展的業務都是為實現公司的發展戰略目標而進行的，實現公司資源的最大化利用，使公司持續健康穩步發展。

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作者簡介：

封敏，泰康人壽保險有限責任公司寧波分公司。