淺析制藥企業(yè)內部控制過程中存在的問題及解決辦法

摘 要：隨著制藥企業(yè)的發(fā)展，內部控制管理的內容日漸增多，原有的企業(yè)內部管理方式與現(xiàn)在的企業(yè)規(guī)模存在諸多的不適應，導致企業(yè)面臨了很多的風險，影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，制藥企業(yè)必須根據(jù)自己發(fā)展的進程，加快健全企業(yè)內部控制制度，降低企業(yè)的財務風險。本文將結合作者多年的相關工作經(jīng)驗，分析目前制藥企業(yè)內部控制過程中普遍存在的問題，并針對這些問題提出作者的見解，希望可以幫助制藥企業(yè)建立完善的企業(yè)內部控制體系。

關鍵詞：制藥企業(yè)；內部控制；管理現(xiàn)狀；解決辦法

一、制藥企業(yè)內部控制的意義

醫(yī)藥行業(yè)相比于其他行業(yè)來說風險比較高，產(chǎn)品的質量直接關系到病患的安危，因此企業(yè)內部控制過程需要更加的嚴謹。隨著市場的開放，制藥企業(yè)的競爭也越來越激烈，產(chǎn)品的質量、產(chǎn)品的成本、產(chǎn)品的銷售等等都存在風險，一旦內部控制過程中存在漏洞，就隨時可能給制藥企業(yè)帶來災難。隨著制藥企業(yè)內部控制的體系逐漸健全，企業(yè)管理的活力會增強，內部控制的不足之處也會被及時的發(fā)現(xiàn)，因此這樣就能夠有效避免企業(yè)風險。首先是在管理人員的責任心上，如果企業(yè)的內部控制不嚴格，就可能會有居心不良的人利用這些漏洞，盜取或者挪用企業(yè)的資金，損害企業(yè)的利益。通過健全的企業(yè)內部控制體系，對企業(yè)員工進行素質教育，加強對他們的監(jiān)督管理，可以有效的防治此類事件的發(fā)生。其次是提高財務信息的準確性，財務信息對于企業(yè)的發(fā)展決策起到了重要的作用，任何財務決策都需要精確的財務數(shù)據(jù)作為支撐，加強對內部控制過程的監(jiān)督，讓財務信息的處理流程更加的規(guī)范嚴謹，可以有效提高財務信息的可靠性。然后是提高企業(yè)的管理效率，很多制藥企業(yè)職能部門很多，另外還有生產(chǎn)車間、研究中心等，管理的層級很多，如果內部控制過程太繁瑣，就會影響企業(yè)的管理效率，從而影響制藥企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后是制藥企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品會發(fā)生變化，產(chǎn)品的質量標準也會根據(jù)國家的宏觀調控進行變化，因此內部控制體系需要積極響應國家的調控方針，才能保證國家政策的落實。

二、制藥企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀的分析

（一）企業(yè)管理人員內部控制的意識不強

很多企業(yè)的管理人員都認為只要企業(yè)能夠正常的生產(chǎn)、銷售，那么就沒有必要在內部管理中投入過多的精力。他們往往把精力投入到了產(chǎn)品的質量和銷售市場開發(fā)等方面，卻忽視了內部控制的重要性，導致企業(yè)的各部門管理比較的松散，出現(xiàn)問題各部門之間喜歡推諉。另外是對風險的預估存在問題，因為內部控制意識不強就會導致對風險的預估不準確，在風險來臨時會措手不及，失去最佳的控制時間。再者就是對內部控制人員的培養(yǎng)，因此，企業(yè)高層對內部控制的重視不足，在內部控制上面的投入也不會太多，制藥企業(yè)就會因為缺乏經(jīng)驗豐富的內部控制管理人才而導致內部控制的效果達不到最佳狀態(tài)。

（二）企業(yè)內部控制管理制度不健全

企業(yè)內部控制是一項系統(tǒng)性的工程，不僅僅局限于部門的管理制度，更重要的是優(yōu)化企業(yè)管理組織結構，讓每一份工作都能夠井然有序的進行。但是目前很多制藥企業(yè)引入內部控制管理的概念時間并不長，需要時間去不斷的摸索，去發(fā)現(xiàn)內部管理中存在的問題。由于企業(yè)內部控制管理制度不完善，導致很多工作進行地很隨意，面對管理中的問題都是疲于應付，沒有從根本上解決問題。只有完善的內部控制管理制度才能調動企業(yè)員工的工作積極性，讓更多的人參與到企業(yè)管理中，多思考，多提問，多給企業(yè)提供建設性的意見。

（三）績效考核不合理，內部控制執(zhí)行力不夠

績效考核不合理是很多制藥企業(yè)面臨的問題，很多企業(yè)內部沒有設立齊全的考核機制，導致存在“大鍋飯”的情況出現(xiàn)，嚴重影響了員工的積極性，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因為沒有考核，很多工作都沒有受到監(jiān)督，導致員工根本發(fā)揮不出自己真正的價值，存在偷懶、逃班的情況。對于管理人員來說，只要部門的內部不出現(xiàn)亂子，就不管不顧，導致生產(chǎn)出來的產(chǎn)品質量得不到保障。

三、完善制藥企業(yè)內部控制過程的解決辦法

（一）提高企業(yè)管理人員的內部控制意識

意識決定了人的行動，因此只有提高了企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能改變企業(yè)內部管理的投入，用實際行動去踐行企業(yè)內部控制。首先是企業(yè)的高層管理者，他們需要多與基礎管理者或者員工進行溝通，讓企業(yè)員工能夠了解企業(yè)內部管理的重要性。另外就是要加大在內部控制方面的投入，招聘一些具有豐富企業(yè)內部控制經(jīng)驗的管理人員，幫助企業(yè)提升內部控制的效果。這樣有利于企業(yè)吸收更多關于內部控制的營養(yǎng)，健全企業(yè)的內部控制。其次是基層管理人員，他們是內部控制的具體實施者，需要為基礎員工樹立榜樣。因為對于制藥企業(yè)來說，絕大部分的員工都是制藥車間的生產(chǎn)工人，這些生產(chǎn)工人的文化水平不高，對于內部控制的理解也不夠清晰，因此需要基層管理者以身作則，去向基層工人傳播企業(yè)內部控制制度，使得生產(chǎn)工人在工作的時候能夠遵守企業(yè)的管理制度，發(fā)現(xiàn)問題，及時反映，防止企業(yè)內部出現(xiàn)溝通障礙。

（二）健全企業(yè)內部控制管理制度

財務管理與風險管理是內部控制管理中的兩個重要課題。首先是財務管理，可以說是企業(yè)的命脈，影響著企業(yè)的生命力。在財務管理方面企業(yè)需要運用信息化的技術手段，幫助提升企業(yè)財務管理者的工作效率，避免工作的人為錯誤。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，生產(chǎn)的產(chǎn)品多樣化，導致財務數(shù)據(jù)比較的繁瑣，因此財務人員在進行財務信息的處理時會出現(xiàn)錯誤，影響決策者的判斷。通過財務管理信息化可以改善財務人員的工作壓力，優(yōu)化企業(yè)財務管理的模式。讓企業(yè)的財務管理更加的靈活，可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向的變化及時的調整。其次是風險管理，企業(yè)在運營中時刻都存在各種風險，影響企業(yè)的發(fā)展。隨著市場競爭越來越激烈，風險的種類與風險量也在增加，如果風險管理不合時宜，就會導致風險控制不及時，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此在內部控制中，需要從風險的評估、分析、控制的方面進行全方位的完善，提升企業(yè)抵抗風險的能力。

（三）建立獨立的審計部門，提高內部控制制度的執(zhí)行力

審計部門可以說是企業(yè)內部控制過程的終端，審計部門的設立可以讓企業(yè)的方方面面都得到了有效的監(jiān)督，提高了管理人員的責任心。讓管理任務合理的分配到個人的頭上，而且定期對管理任務的效果進行考核，提高管理人員積極性，讓內部控制管理進行的更加有效?？刂圃牧吓c固定資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)，不僅可以為產(chǎn)品的質量提供保障，而且也可以提高企業(yè)資源的利用率。同時管理人員的一言一行會受到審計部門的監(jiān)督，防止企業(yè)管理人員與企業(yè)外部勾結，盜用企業(yè)的資金，滋生腐敗。通過審計部門的監(jiān)督管理，定期的開會討論企業(yè)內部控制過程中存在的問題，然后重點完善內部控制過程中的不足之處，讓企業(yè)內部控制過程形成一個良性的循環(huán)圈。審計部門應該獨立于其他職能部門，不受其他部門的控制，由董事會直接領導，這樣可以提高審計部門的地位，讓審計部門發(fā)揮最好的作用。

四、結束語

綜上所述，目前很多制藥企業(yè)內部控制過程中存在一些問題，導致制藥企業(yè)面臨了很多的風險，影響企業(yè)的正常運營。只有不斷的完善制藥企業(yè)的內部控制過程，才能增加企業(yè)抵抗風險的能力。通過提高企業(yè)內部控制的意識，讓企業(yè)全體員工都參與到內部控制過程中去，讓內部控制形成PDCA循環(huán)圈。隨著企業(yè)發(fā)展的變化，及時調整內部控制體系，與市場相適應，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]李香玲.制藥企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析與對策研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018，（08）：81-82.

[2]曾興平.完善制藥企業(yè)內部控制的相關探討[J].財經(jīng)界（學術版），2017，（16）：46-47.

[3]丁文章. XM制藥公司內部控制研究[D].華僑大學，2016.

作者簡介：

稅科英，愛斯特（成都）生物制藥股份有限公司。