關于強化行政事業單位財務內部控制的研究

摘 要：近年來，伴隨著經濟水平的提高，財務控制成為維護市場秩序的有效途徑。從行政事業單位角度上來看，相對科學、合理的財務控制機制是提高工作效率，預防財務風險的關鍵，故根據財務控制實際情況制定控制方案是現階段對會計工作的基本要求。下面，本文從行政事業單位財務內部控制問題出發，總結強化財務控制的措施。

關鍵詞：行政事業單位；財務；內部控制；措施

一、行政事業單位財務內部控制問題

（一） 內控意識淡薄

目前，部分行政事業單位不了解財務內部控制的相關知識，認為控制不控制無所謂，使其出現責權不明確、財務風險等現象。強烈的控制意識是保證控制工作正常進行的關鍵，也是健全內控機制的重要指標。但從實際工作上來看，普遍存在內控意識淡薄情況，阻礙財務內控工作的實施[1]。

（二） 內控制度不完善

多數行政事業單位在對財務進行內部控制時，仍借助相對空洞的文字，甚至存在模糊不清的現象，缺乏完善、系統的實施方案，發生該現象原因為內控制度的缺乏和不完善，導致問題出現后互相推諉，增加經濟損失。

（三） 預算核算控制力度不夠

首先，行政事業單位在對財務會計預算時，所制定的預算方案不合理，和實際情況存在巨大差距。未詳細列示預算資金明細，導致無法合理使用資金，影響單位各工作的開展；其次，財務會計核算不規范，結余科目不夠完整，無法真實的反映結余情況。并且，個別行政事業單位還將超出預算的資金納入往來的賬目中，造成無法反映單位真實效益[2]。

此外，財務人員工作素養低也是常見問題。事業單位在對員工進行選拔時，多從筆試、面試中挑選成績好的，這些員工工作經驗不足，或未接觸過信息量的財務工作。并且，單位的崗前培訓也不嚴謹；重要工作崗位未落實輪換制度，一旦員工請假，將造成工作擱淺，增加經濟損失量；因財務會計人員有限，通常存在復核、保管、采購等工作由一個承擔的現象，降低工作質量。

二、強化行政事業單位財務內部控制的措施

（一） 健全財務內控制度

行政事業單位財務內部控制中，相對完善的內控制度是保證財務控制工作良好運行的關鍵。健全財務內控制度，責任到人，尤其是薄弱的環節，形成完整的內控體系。加大單位員工崗位考核力度，確定哪些崗位、職務是不相容的，明確不同崗位、不同機構的工作權限和職責，引導其相互監督，形成完善的制衡機制。比如：明確審批人員、記賬人員職責，并相互制約；投資、資金調用等工作需相互監督，明確單位財產的清查時間、流程等。通過上述措施的實施，能更好管控單位財務，降低財務風險。

（二） 強化內部審計

首先，單位領導需重視內部審計，制定完善的審計制度，以強化財務內控。完善審計制度背景下，能全面了解相應制度、指令的執行情況，及時發現潛在問題，并制定有效措施處理。需格外注意的是，需保證內部審計工作的獨立性，加大內部審計重視度，以充分發揮審計作用。重視薄弱環節的控制，做到責任到人；其次，保證內部審計工作的合理性、公正性，在權威性、獨立性原則下設置審計機構。

（三） 強化外部監督

從國家角度上來看，只有充分發揮財政部門作用，加大事業單位的監管力度，預防濫用職權現象，建立系統、完善的內控制度，才能保證財務內控工作的順利進行。行政事業單位財務的內部控制中，通過內部、外部審計工作的密切結合，能更好發揮在財務內控中的作用，促進單位穩步發展。

（四） 加大業務流程控制度

重視業務流程是單位財務內控的主要環節，控制方法的科學性、合理性是實現控制目標的關鍵。行政事業單位的相應支出，均應按規定審批、發放。以往，單位均借助先審批，后審核的方式使用資金，使財務會計監督作用無法發揮。針對這種情況，需制定完善規范的業務流程、會計處理流程，比如：單位的原始資料先讓會計人員檢查、監督，然后再實施審批、記賬工作；對于已經處理的財務會計信息而言，需再次復核，預防違規。

（五） 提高工作人員綜合素質

因單位領導的工作素養和未來發展關系密切，故需提高領導的綜合素質。通常來講，事業單位領導素質以工作能力、專業知識、世界觀等為主，只有領導具備上述素質，才能為重大決策的確定提供幫助。因此，領導需認真學習和財務內控相關的制度、規范，全面掌握財務內控流程，加深對內控制度的認知度；根據領導工作情況建立責任制，將領導績效和財務內控質量掛鉤，保證領導在其位謀其職，從而真正落實內控工作。

三、結束語

綜上所述，財務內部控制對行政事業單位意義重大，只有嚴格按照相關制度、標準執行內控工作，才能在規避財務風險的情況下，提高財務會計工作質量。同時，單位在實施財務內部控制工作時，還需重視動態性、全局性，全面落實內部審計工作，充分結合自身單位情況，制定符合規范的內控制度，完善監管體系，充分發揮內部控制作用，促進行政事業單位健康發展。

參考文獻：

[1]鐘艷梅.關于加強行政事業單位會計內部控制的思考[J].行政事業資產與財務，2014，22（16）：67-68.

[2]李展.關于行政事業單位內部控制問題的幾點建議[J].中國總會計師，2015，15（12）：122-123.

作者簡介：

昝鳳云，安徽省太和縣城關財政分局。