淺析審計(jì)機(jī)關(guān)在政策跟蹤審計(jì)中的幾點(diǎn)突出優(yōu)勢

摘 要：政策跟蹤審計(jì)成為國家審計(jì)越來越重要領(lǐng)域，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在政策跟蹤審計(jì)中具備哪些突出優(yōu)勢，本文結(jié)合相關(guān)資料及審計(jì)實(shí)踐，從監(jiān)督職責(zé)法定性、監(jiān)督領(lǐng)域全面性、治理地位獨(dú)立性等方面進(jìn)行了闡述，為政策跟蹤審計(jì)的實(shí)務(wù)開展提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：國家審計(jì)；政策跟蹤；優(yōu)勢

政策跟蹤審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)總結(jié)30多年經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，有效參與國家治理，發(fā)揮建設(shè)性作用，審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)型升級(jí)，完成國家法定職責(zé)的具體舉措。同時(shí)也是國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國家政策的程序性、執(zhí)行政策的效率性、實(shí)施政策的效果性履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保障國家治理實(shí)現(xiàn)良治的新型審計(jì)方式。政策跟蹤審計(jì)以保障實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)為導(dǎo)向，既關(guān)注單項(xiàng)政策本身個(gè)體性特征及其效果，又重視區(qū)域甚至全國政策整體性效果；既關(guān)注政策執(zhí)行不力的現(xiàn)象，又著重于政策執(zhí)行不力的根源；從政策執(zhí)行過程及結(jié)果入手，找出政策執(zhí)行的難點(diǎn)，突破政策發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)，科學(xué)、客觀、公正評(píng)價(jià)政策執(zhí)行效果，分析影響政策目標(biāo)因素，及時(shí)全面反饋政策決策者，實(shí)現(xiàn)政策最優(yōu)化。下面從監(jiān)督職責(zé)法定性、監(jiān)督領(lǐng)域全面性、治理地位獨(dú)立性等方面說明審計(jì)機(jī)關(guān)在政策跟蹤審計(jì)中所具有的突出優(yōu)勢：

一、《憲法》賦予了審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的法定性。

《憲法》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立、體制以及審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行使都做了明確界定。是國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策跟蹤審計(jì)工作的基石，也是政策跟蹤審計(jì)法定職責(zé)的源泉。

二、《審計(jì)法》等專門法律法規(guī)賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的全面性，保障政策跟蹤審計(jì)全覆蓋。

《審計(jì)法》以及《審計(jì)法實(shí)施條例》都對(duì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)進(jìn)行了明確，如《審計(jì)法實(shí)施條例》第七條：國家審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，履行審計(jì)法和國務(wù)院規(guī)定的職責(zé)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的審計(jì)工作，履行法律、法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定的職責(zé)。這將國家審計(jì)機(jī)關(guān)法定審計(jì)監(jiān)督職責(zé)進(jìn)一步擴(kuò)展到國家法律、法規(guī)和國家審計(jì)機(jī)關(guān)同級(jí)人民政府規(guī)定職責(zé)的范圍，審計(jì)監(jiān)督具有全面性。

三、 審計(jì)機(jī)關(guān)在國家治理體系中的獨(dú)立性地位，是開展政策跟蹤審計(jì)的獨(dú)特優(yōu)勢。

（一） 國家政策是國家權(quán)力運(yùn)行的外在表現(xiàn)形式，涉及廣泛、影響深遠(yuǎn)、特征明顯，在一定的歷史條件下，國家政策制定者、執(zhí)行者只代表特定或多數(shù)階層，不可能照顧到社會(huì)各方面的所有利益、難以反映出所有社會(huì)成員的意志，這是國家政策區(qū)別于其他事物的最大特點(diǎn)。政策制定注重科學(xué)性、民主性、程序性，政策執(zhí)行注重時(shí)效性和適用性、不可隨意的選擇性，政策實(shí)施效果評(píng)價(jià)注重考慮主客觀多因素的綜合影響，公平與公正性評(píng)價(jià)是其生命線。國家政策的上述特點(diǎn)，自然要求權(quán)力運(yùn)行制約與監(jiān)督者、具體的政策監(jiān)督機(jī)關(guān)，必須能夠適應(yīng)國家政策系列特征要求，把握權(quán)力運(yùn)行基本規(guī)律、政策形式與內(nèi)容等。審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來，在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)政府工作大局方面，積累了重要經(jīng)驗(yàn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了重要的參考，這也成為審計(jì)機(jī)關(guān)政策跟蹤審計(jì)中的能力基礎(chǔ)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有綜合性的專業(yè)化優(yōu)勢，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政、金融、國有企業(yè)、資源環(huán)境、社會(huì)保障等不同行業(yè)的審計(jì)或調(diào)查，對(duì)各方面的信息，通過審計(jì)大數(shù)據(jù)處理，已達(dá)到較高的專業(yè)化水平。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)向黨委和政府系統(tǒng)提供真實(shí)、全面、完整的信息，便于黨政機(jī)關(guān)進(jìn)行正確、準(zhǔn)確的判斷，做出科學(xué)、高效、有質(zhì)量的決策。

（二） 政策跟蹤審計(jì)是國家在新時(shí)期、新常態(tài)下賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的具體要求。近年來，國家不斷加強(qiáng)、提高審計(jì)機(jī)關(guān)在國家治理體系中的獨(dú)立地位，其執(zhí)行政策跟蹤審計(jì)具有法理依據(jù)。2014年10月9日，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》明確提出維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。地方各級(jí)政府要保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)、依法查處問題、依法向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉，定期組織開展對(duì)審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》要求，為進(jìn)一步保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。2015年12月8日，兩辦出臺(tái)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》，更加明確提出建立健全履行法定審計(jì)職責(zé)保障機(jī)制。為保障地方審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性，國家積極探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物管理改革，努力最大程度減少審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行包括政策跟蹤審計(jì)在內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)過程中受地方利益相關(guān)者的干擾，充分保障審計(jì)的獨(dú)立性。

自2015年6月起，國家審計(jì)署每月發(fā)布《穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險(xiǎn)政策措施貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)結(jié)果公告》。根據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)果公告研究分析，國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展全國政策跟蹤審計(jì)對(duì)于加速實(shí)現(xiàn)黨中央、國務(wù)院出臺(tái)重大政策目標(biāo)初顯成效。根據(jù)政策跟蹤審計(jì)建議和意見以及審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的重要問題，國家有關(guān)部門和地區(qū)積極整改，加快制定、完善相關(guān)政策措施，加大簡政放權(quán)力度、推進(jìn)商事制度順利改革，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)、精準(zhǔn)扶貧等國家重大政策全面落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國憲法.2004，3，14.

[2]中華人民共和國審計(jì)法.2006，2，28.

[3]中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例.2010，2，2.

作者簡介：

高永峰，山東濱州市沾化區(qū)審計(jì)局財(cái)金科科長，歷任企業(yè)科長、法制科科長，具有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較高的理論水平。