國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究

摘 要：面對當(dāng)前國有企業(yè)集團(tuán)存在的各種問題，嚴(yán)峻的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，研究國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的完善，對于解決國有企業(yè)內(nèi)部的問題、提高企業(yè)競爭力、更有利地參與市場競爭和國際競爭有著及其重要的意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；風(fēng)險管理

一、國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)狀及研究意義

公有企業(yè)集團(tuán)由該國政府和相關(guān)組織或投資（控股）（參與）、反經(jīng)濟(jì)組織形式。我國的國有企業(yè)往往有眾多子公司，企業(yè)集團(tuán)。內(nèi)部控制是在周圍的環(huán)境中通過提高業(yè)務(wù)效用、充分獲得和充分有效地使用資源，實現(xiàn)管理目標(biāo)，完成既定的在執(zhí)行單位內(nèi)部和監(jiān)管、組織、計劃、程序和方法。社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展、改善和國有企業(yè)改革，保持現(xiàn)狀，留下了許多公司和缺乏內(nèi)部控制、內(nèi)部控制，也不將風(fēng)險管理納入。我們?nèi)找嬲J(rèn)識到內(nèi)部控制，以解決這一問題和提高競爭力，市場上競爭創(chuàng)造更有利的國際競爭。內(nèi)部監(jiān)督五個要素，拿出有效的辦法來解決上述問題，內(nèi)部監(jiān)督組公有企業(yè)用以發(fā)展和改善各國的答復(fù)及解決辦法，以期加強(qiáng)本集團(tuán)公有企業(yè)的國際化程度的商業(yè)化、競爭力和可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)面臨的不利環(huán)境

在我國目前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)外部環(huán)境監(jiān)督、政府規(guī)制機(jī)構(gòu)都不足以對國有企業(yè)的內(nèi)部控制。外部市場的管制不健全，難以實現(xiàn)，國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制監(jiān)督推進(jìn)。國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制缺失、控制權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。國有企業(yè)集團(tuán)管理模式很多，母子公司之間的股權(quán)和業(yè)務(wù)關(guān)系復(fù)雜等都導(dǎo)致信息效率決策的效率和管理效率較低。

（二） 內(nèi)部風(fēng)險評估體系不健全

企業(yè)未從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險識別系統(tǒng)，未從外部專家或者內(nèi)部管理人員等獲取可靠的風(fēng)險意見，未從風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險承受、風(fēng)險分擔(dān)四方面進(jìn)行有效的風(fēng)險應(yīng)對，導(dǎo)致企業(yè)難以恰當(dāng)處理企業(yè)風(fēng)險。

（三） 內(nèi)部控制活動執(zhí)行力不夠

國有企業(yè)目前存在的濃郁的不同顏色的行政官僚習(xí)氣，通過短期行為、激勵約束機(jī)制依然無法改變這種情況。另外，許多企業(yè)有效內(nèi)部控制的評價，按照以往的習(xí)慣容易內(nèi)部審計的部門和企業(yè)的現(xiàn)有的紀(jì)檢監(jiān)察部門合并，充分認(rèn)識內(nèi)部控制評價工作的功能和意義。

（四） 內(nèi)部與外部溝通的有效性不足

多主體、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)來說，在國際上，與內(nèi)部控制的完善的先進(jìn)企業(yè)相比，在實施內(nèi)部控制的管理工具和管理手段，也有很大的差距。自覺的內(nèi)部控制信息披露“普遍存在公司宣傳報憂”自身的利益。

（五） 內(nèi)部監(jiān)督檢查體現(xiàn)不完善

持續(xù)監(jiān)控程序可提供內(nèi)部控制要素是否有效的信息，但有時自我評估體系不完善也會影響內(nèi)部監(jiān)控的效率與效果。所有權(quán)和管理控制的責(zé)任不明確、管理層濫用權(quán)力，運營商獲得法律后果，導(dǎo)致企業(yè)失控。內(nèi)部控制的主要意義不反映業(yè)主的內(nèi)部控制，削弱了土壤，從而形成信息內(nèi)部失真。

三、完善國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的對策

（一） 營造良好的內(nèi)外環(huán)境

完善公司內(nèi)外治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)積極推動股權(quán)多元化，既能夠提高國有資本運營效率，又能充分利用和參與資本市場，也有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效果的實現(xiàn)和效率的提高。應(yīng)當(dāng)繼續(xù)推進(jìn)國企的“去行政化”。妥善處理與黨組織的關(guān)系，黨的職能應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的管理層既相互協(xié)調(diào)又有所側(cè)重。合理設(shè)置管理層級。堅持做到三級及以下企業(yè)不再具備對外投資功能，保障決策權(quán)、管理權(quán)的有效運用。

（二） 重視加強(qiáng)風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險管理過程化。管理層應(yīng)該在評價時，風(fēng)險是固有的風(fēng)險和其他風(fēng)險進(jìn)行評價，首先兩方面的評價固有的風(fēng)險，風(fēng)險管理方案確定后，考慮到剩下的風(fēng)險。加強(qiáng)風(fēng)險管理和控制，是干部外，還重視和支持專門機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評價和可能性，風(fēng)險管理和監(jiān)督工作。

（三） 完善內(nèi)部控制制度和提高執(zhí)行力度

完善的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制的實施進(jìn)行監(jiān)督。國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制執(zhí)行，接踵而至的狀況的有效的監(jiān)督體制。加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督。

（四） 建立有效的內(nèi)外信息溝通機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該在會計信息的關(guān)注人力資源信息、業(yè)務(wù)信息和企業(yè)戰(zhàn)略信息等多種信息，信息溝通中的各種信息充分發(fā)揮作用；另外要注重人才隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息方面的人才，提高人才對于知識的吸收，借此提高企業(yè)內(nèi)部溝通的效率和效果。

四、結(jié)束語

本論文在提出了問題分析的基礎(chǔ)上，解決我國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制問題的解決方法。當(dāng)然，內(nèi)部控制的研究是一個龐大的課題，國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善是錯綜復(fù)雜的系統(tǒng)的工程。在時間和條件的限制，本文只是對國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，提出了初步的解決問題的對策和建議。由于本人學(xué)識有限，在相關(guān)的結(jié)論和建議，但實踐的檢驗。

參考文獻(xiàn)：

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[2]柏廣才，沈洪祥，孫浩.國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的思考—以江蘇省Y市為例.會計之友，2015，（01）.

作者簡介：

韓越（1993-），女，漢，籍貫：黑龍江省大慶市，哈爾濱商業(yè)大學(xué)，在讀研究生，研究方向：審計。