上市公司內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

摘 要：當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，內(nèi)部控制在公司治理中的地位也與日俱增，但仍有一些公司內(nèi)控存在缺陷。本文通過分析上市公司內(nèi)控的現(xiàn)狀、出現(xiàn)的問提，由此提出解決方案，從而得出完善內(nèi)部控制的重要意義。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；解決對策

引言

近些年來，不論是中國還是外國都屢屢發(fā)生了一些會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、費(fèi)用花銷不合理、不遵紀(jì)守法等的不良現(xiàn)象。這些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)在很大程度上削弱了很多股東對于上市公司以及公司內(nèi)部管理人員的信賴，并且對全球資本市場招致了十分重大的打擊。所以說，上市公司內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)是一項(xiàng)長久而困難的工作，亟待解決這些問題對于管理者來說是無法回避的。

一、上市公司完善內(nèi)部控制的意義

事實(shí)證實(shí)，上市公司如若想解決這一系列問題，必須以構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度為起點(diǎn)，內(nèi)部控制是企業(yè)所有活動(dòng)的基本準(zhǔn)則。內(nèi)部控制系統(tǒng)對于任何一個(gè)組織，無論其規(guī)模大小、盈利與否，都是至關(guān)重要的。

首先，完善的內(nèi)部控制是上市公司順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的重要保證。根據(jù)近些年來，上市公司經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的虛假、暗箱操作證券價(jià)格等方面。所以，欠缺內(nèi)部控制的行為和狀態(tài)是上市公司無法保證經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行的重要原因之一。

其次，完善的內(nèi)部控制能夠提高上市公司的管理效率。如果一個(gè)企業(yè)想要在世界之林立于不敗之地，其中最主要的就是完善公司內(nèi)部控制，這樣不僅可以起到預(yù)防作弊的功效，而且能夠加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理，只有這樣，公司的管理效率才會(huì)越來越高，不斷呈上升趨勢。

二、上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的重要性在整個(gè)上市公司的運(yùn)營中起著非同一般的作用，發(fā)展現(xiàn)狀也同樣令人關(guān)注。上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)如今有其好的一面，但也有其仍去要改進(jìn)的地方。

（一）公司管理層內(nèi)部控制意識薄弱，造成內(nèi)部控制制度不能落實(shí)

公司管理者對內(nèi)部控制的了解不全面會(huì)導(dǎo)致該問題的出現(xiàn)。有很大一批上市公司本身對于內(nèi)部控制的概念和范圍就不能做到理性的理解和判斷。這種不理性和錯(cuò)誤的判斷使得內(nèi)部控制制度不能在公司內(nèi)部得到良好有效實(shí)施。

（二）公司治理機(jī)制不完善，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用失效

據(jù)了解，中國現(xiàn)在的很多上市公司均設(shè)立了監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)這兩個(gè)法人機(jī)關(guān)，然而，從實(shí)踐中來看，兩者有時(shí)并不能很好地起到監(jiān)督的作用，而且從我國《公司法》以及相關(guān)法律法規(guī)來看，并沒有針對監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定以及監(jiān)事會(huì)違反法律和公司章程的懲罰措施，這也是導(dǎo)致其出現(xiàn)漏洞的重要原因之一。

（三）公司文化未得到重視，使內(nèi)部控制執(zhí)行不力

公司文化對于公司的發(fā)展是一種潛移默化的影響，而不是直接的推動(dòng)。盡管如此，其還是起著重要的支撐和促進(jìn)作用。創(chuàng)造良好的公司文化，能夠讓員工在內(nèi)心擁有一種歸屬感和責(zé)任感，并以此為動(dòng)力在工作中更加樂于付出，努力奮斗，兢兢業(yè)業(yè)。但是在實(shí)際操作過程中，公司內(nèi)部人員往往忽略了公司文化的傳承。

（四）上市公司內(nèi)部控制中存在的問題分析

近幾年，上市公司的內(nèi)部控是屢屢出現(xiàn)問題，究其根本來看，其實(shí)是上市公司的內(nèi)部控制不能很好地履行，下文從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通和對控制的監(jiān)督五方面進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)致具體的分析。

（五）控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境不同于公司治理結(jié)構(gòu)。前者的好壞取決于管理者的前瞻意識是否強(qiáng)烈；公司董事會(huì)或與其平行的機(jī)構(gòu)之間權(quán)利與責(zé)任的制約；企業(yè)職員的集體素質(zhì)與修養(yǎng)；公司內(nèi)部職務(wù)的劃分以及有效地實(shí)施。而后者是形成明顯的等級屬性和制約體系。但是在很多企業(yè)，公司的部門分工不合理，導(dǎo)致問題層出不窮。

三、上市公司內(nèi)部控制的完善措施

基于上述所提出的問題，只有針對性地采取相對應(yīng)的措施才能真正建立良好的內(nèi)部控制制度。

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要改善公司治理結(jié)構(gòu)。合理的公司治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部控制體系的健全的作用是相互的，前者是對后者的補(bǔ)充和完善，后者是對前者存在的重要力量支持。其次，建立合理的組織機(jī)構(gòu)。公司運(yùn)營的組織機(jī)構(gòu)不能過于泛濫，導(dǎo)致員工隊(duì)伍過于繁冗，導(dǎo)致工作效率低下，也不能過于精簡，導(dǎo)致員工任務(wù)過于繁重，同樣會(huì)影響效率。

（二） 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

首先，建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以專職進(jìn)行公司各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、評估和預(yù)防工作，在風(fēng)險(xiǎn)到來之前作出相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，使公司避免該風(fēng)險(xiǎn)的波及或者將損失降到最低。其次，使公司所有員工都樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。只有公司領(lǐng)導(dǎo)者和管理者加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能使公司長期平穩(wěn)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)意識還需要所有的員工都將其放到一個(gè)醒目的位置，通過通力合作，使公司有足夠的能力承受該風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中穩(wěn)穩(wěn)掌舵，不斷向前發(fā)展、航行。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙潔瓊.對上市公司內(nèi)部控制存在問題及對策的思考[J].全國商情·理論研究， 2010， （10）： 31-42.

[2]黃會(huì)英.從三鹿事件淺析我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)， 2010， （7）： 75-89.

作者簡介：

白云霞，廣東工業(yè)大學(xué)。