淺談企業內部控制制度的設計

摘 要：內部控制制度作為企業管理體系的重要內容，是有效管理經濟活動的基本手段。然而內控制制度仍存在一些值得關注的問題。本文從企業內部控制制度設計的角度出發，通過對制度設計應遵循原則的解讀，提出相應對策。

關鍵詞：內部控制制度；現狀；設計原則；對策

一、 我國企業內部控制制度現狀

在我國內部控制制度是一個相對比較新的概念。企業來建設和評價內部控制制度大都是基于《內部會計控制規范-基本規范（試行）》的要求，但是就目前的情況而言，我國企業的內部控制制度還處于初始建設階段。

（一） 控制環境基礎薄弱

控制環境的好壞，對內部控制制度的實施起到重要的影響作用，企業應建立適合企業自身要求的內部控制環境。但是，在我國企業中內部控制環境仍存在問題，其主要表現在以下幾方面：（1）企業員工，尤其是企業的管理者沒有深入了解企業的內部控制，因而對內部控制沒有引起足夠的重視；（2）企業的管理者和監督制度的人并不在內部控制的范圍之內，管理者的素質同時也是制約內部控制有效實施的因素；（3）內部控制制度不能充分發揮其作用。

（二） 風險評估意識淡薄

企業的正常經營活動總會面臨各種各樣的風險，為了降低風險，企業需要制定相應的風險評估體系，不斷跟蹤風險的變化情況，以此來控制風險并盡可能的使其降到最低。

然而，從我國目前的企業來看，風險并沒有能夠達到有效控制，其主要的原因是，企業整體的風險意識較低，無論是企業的管理者還是普通員工，都不能夠對工作遇到的風險及時的分析其原因。因而，企業也就缺乏相應風險評估體系和管理機制。

（三）控制活動執行不力

在企業內部各個階層和所有職能部門都存在著控制活動。從定義上看，控制活動是由兩個內容構成的即政策和程序。政策是程序的基礎；程序是為落實政策規定所應采取的行動。但是目前，我國企業普遍存在決策權高度集中在高層管理手中的現象，與此相比，由于權力不能下放中層的管理人員幾乎沒有任何決定權，所以到目前為止，在許多分子公司的各類決策中，個人色彩卻非常濃厚，帶有很強的隨機性。

二、內部控制制度的設計原則

為了是企業的內部控制制度能夠達到其預期的效果，企業在設計內部控制制度的時候應遵從以下原則：

（一） 合法性原則

我國已經陸續出臺了關于內部控制方面的一些規章，企業在涉及內部控制制度時應以這些規章制度為指導。企業可以根據自身所處的行業和規模的不同設計適合企業自身需要的內控制度，使其的內部控制制度符合相關的政策和法規。

（二） 成本效益原則

企業的目標是追求企業利潤最大化，企業在增加收入的同時應該盡可能地降低其成本。內部控制制度的設計無論是從人力和財力兩方面都需要有一定的成本支出。因此，在設計內部控制制度時，應將成本因素納入其考核的范圍，一定要兼顧控制投入成本和控制產出效益，力爭以最小的控制成本獲取最大的產出效益。

三、 完善內部控制制度設計的對策

通過以上內部控制制度設計原則的分析，針對我國企業內部控制制度目前存在的問題，我們可以一下四方入手提出相應的完善內部控制制度設計的對策：

（一） 完善企業的控制環境

企業貫徹和執行內部控制制度時，控制環境對其有著直接的影響作用，并最終會影響企業戰略目標的實現。企業可以從以下幾方面著手來改善內部控制環境：（1）加快企業產權制度的改革，完善企業內部治理結構；（2）明確的內部控制的主體和制定合理的控制目標；（3）制定合理的管理控制方法和培養高素質的管理人才。

（二） 進行全面的風險評估

風險對企業生存和發展的影響不可忽視，也會影響自身企業在所處行業中的競爭優勢。企業應該制定合理的評估體系，對能夠影響最終控制目標實現的因素進行合理的評估，通過對評估關鍵因素對風險的影響程度，能夠及時采取相關的風險防御措施，使得風險能夠得到有效控制。

（三）加強內部控制的評價與監督

評價與監督包括以下兩層含義，一是運營管理部門對內部控制的管理與監督，二是內審監察部門再監督和再評價活動。對控制過程施以恰當監督能夠確保內部控制制度的有效執行，以期取得良好效果。

參考文獻：

[1]于向偉.我國上市公司內部控制制度設計研究——以ABC公司為例[D].江蘇大學，2011.

[2]駱良彬.上市公司會計制度設計與內部控制問題研究[J].福建論壇，2008，（6）：30-33.

[3]王敏華.現行企業內部控制制度存在的問題及其對策[J].中南林業科技大學學報（社會科學版）， 2006， 17（6）：42-43.

作者簡介：

張新麗（1991-），女，漢，山西呂梁，碩士研究生，山西財經大學會計學院，會計信息化。