微商的稅收及對策研究

摘 要：微商是以微信為載體而運營的新生產物，微商進行交易并且獲取收入的同時并沒有繳納稅金，這就使國家稅收減少，在微商管理和稅務方面處于空白階段，同時也說明我國稅收制度的不完善，所以微商稅收勢在必行。它在監管和稅務方面尚處于空白階段，本文從微商近幾年的發展現狀入手分析，進而分析出來微商納稅的必要性以及在征稅過程中可能存在的問題，并進一步提出來解決的辦法。

關鍵詞：微商； 納稅； 問題； 對策

一、微商發展現狀分析

微商被定義為企業或者個人基于社交媒體或者微信平臺開店，并有針對性的開展營銷活動來實現銷售或者建立分銷的一種新型電商。自2011年騰訊發布微信這款移動社交軟件以來，用戶數量不斷增加，根據騰訊公布的2015年第三季度財報顯示，微信和Wechat的合并月活動賬戶達到6.49億，同比增長38.8%。并且，根據艾瑞統計公布數據顯示，2015年我國移動購物市場交易額達到20204.2億元，年增長率為114.8%。龐大并且迅速增長的用戶基礎和宏觀的電子商務環境為微商高速發展奠定了良好基礎。

二、微商稅收的必要性

智能手機的普及為微商的快速發展提供了廣闊的空間，我國現行的保守的稅制已經不適應微商稅收。一直以來，微商通過網絡渠道進行無形的銷售，通過在微信朋友圈進行圖片展示，通過微信聊天進行銷售，通過電子支付進行交易，省去了中間商和一些代言廣告。但是從整個活動來看微商已經達到了買家與賣家家進行交易的效果。從本質上看與傳統的實體店鋪交易并沒有區別。所以說微商的整個交易的行為就是應稅行為，繳納稅款是必然的事情。

三、微商稅收面臨的問題

（一）納稅義務人和納稅對象未明確

我國傳統的商務貿易中經營者大多有自己固定的經營場所，并且在稅務機關都有備案登記，他們課稅的對象也都是有形的。微商的出現，模糊了稅收法律要素的界限。首先，不能明確納稅人。傳統貿易下，納稅人的很容易被確定。而微商活動是在一個虛擬的市場上，微商大多數沒有固定的經營場所，并且隱藏了身份。所以無法確定納稅人身份。其次，無法確定課稅對象，因為微商的數字化，無紙化，信息化使課稅對象模糊，不能區分有形商品，勞務之間的區別。

（二）納稅地點未確定

因為微商活動沒有固定的經營場所，所以稅收管轄權和常設機構等問題無法解決。交易的各方無法確定，如賣方，支付方，第三方物流都可能處于不同的地點，這就使納稅地點無法確定。三方在線上進行交易，消費者很難對賣家的資質進行辨別，而微信平臺管理不完善，沒有對微商的身份進行審查，而且微信用戶數量龐大，騰訊公司進行管難度大，這就造成微商資質混亂，產品真假共存，讓消費者難以辨別，而且大部分微商不能開具正規發票。這就使交易的地點無法確定。

（三）交易行為難掌握

微商通過移動客戶端和互聯網進行交易，交易過程處于虛擬的環境之中。整個交易過程不需要見面也不能對商品進行檢查，只能聽微商賣家對產品進行介紹，對于產品的功能效果無法確認，同時微商經營者與消費者進行微信聊天，無法進行監管，不能作為憑證。整個銷售行為都處于“無紙化”的操作狀態，這就使稅收征管失去了最直接的紙質憑證。

四、微商稅收的對策

（一）完善法律

加快完善稅收法律及相關法規， 積極引導微商健康發展。必須建立健全稅收法律及相關法規， 更充分地發揮其在經濟增長中的積極作用。目前，由于微商出現打破了我國傳統模式下的稅收制度，如果要對微商征稅就需要對納稅主體、征稅對象、納稅期間和納稅地點等稅法要素進行重新界定。此外還應該授予稅務部門獲得涉稅信息的權限，多方聯動，政府機構，通訊運營商，銀行，支付平臺，微信運營企業向稅務部門提供稅務信息的義務。

（二）建立微商稅務登記制度

微商的出現改變了企業形態，出現虛擬的網上企業。所以應要求微商必須到稅務機關辦理稅務登記， 取得唯一稅務登記號。稅務機關通過稅務登記系統對納稅人進行管理，并通過對服務器的強制性鏈接來掌握網上企業所進行的交易。這樣即使納稅人在網上交易是匿名的， 也為難不了稅務機關。

五、結束語

微商作為信息時代的產物，簡化了購物流程，方便了人們生活。從事微商的隊伍不斷擴大，雖然現在微商的稅收和監管還很不完善，但是我相信微商稅收勢在必行。雖然政策還未頒布，但是我相信政府一定會規范微商行業，促進微商行業健康發展，現如今是信息時代，一個新生物的誕生必然有合理的存在性，微商經過規范的管理一定會成為新的經濟增長點，為國家經濟發展貢獻力量。

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作者簡介：

董思禹（1994-），男，漢，吉林松原，本科在讀，單位延邊大學研究方向，會計學。