公司內(nèi)控體系的提升策略研究

摘 要：國際化背景下，我國經(jīng)濟不斷高速發(fā)展，各行業(yè)的發(fā)展前景良好。不過，一些公司在經(jīng)營中，企業(yè)的內(nèi)部控制管理方面還存在比較大的缺陷，無法讓公司穩(wěn)定、健康地發(fā)展。因此，筆者就這一問題展開研究，首先對我國公司內(nèi)部控制體系存在的問題進行分析，并進一步提出了完善公司內(nèi)部控制體系的有效對策，希望能夠為相關工作者提供借鑒。

關鍵詞：公司經(jīng)營；內(nèi)部控制體系；有效策略

引言

我們國家市場經(jīng)濟體制在逐步完善，市場環(huán)境的復雜性為公司內(nèi)控管理提出了新挑戰(zhàn)。面對復雜的外部環(huán)境，公司經(jīng)營管理者最關心一個問題，即怎樣去提升公司自身應對外部風險的能力。受過去金融危機的影響，一些經(jīng)濟詐騙不斷出現(xiàn)，并且方式呈現(xiàn)多樣化，讓人防不勝防。例如美國在二十世紀初，就發(fā)生過多例震驚世界的財務舞弊案件，都是因為公司內(nèi)部控制制度和實際經(jīng)濟不統(tǒng)一使公司的內(nèi)部會計信息存在一系列問題導致的財務舞弊案件的發(fā)生，而這些問題主要有：會計信息不稱、內(nèi)部審計質(zhì)量不高、公司財管工作者造假等。為保證公司能夠健康、穩(wěn)定地成長，可以借鑒一些成功公司的實踐經(jīng)驗，并根據(jù)本公司發(fā)展的實際情況，建立與本公司相符的內(nèi)控體系。

一、對我國公司內(nèi)控體系存在的問題分析

（一）相關職員缺乏較高的專業(yè)技能與素質(zhì)

當下，在眾多公司的經(jīng)營管理與內(nèi)部控制中，因缺少相關的專業(yè)人才，較大程度上制約公司的發(fā)展。在公司內(nèi)部控制中，會計與審計工作者是重要主體，他們的專業(yè)技能與素質(zhì)關系著公司是否能夠健康發(fā)展。如果公司相關財務工作者缺乏相關的專業(yè)能力與基本的職業(yè)道德，就會無法保證公司財務數(shù)據(jù)及會計信息的真實性，因此，在一定程度上影響到公司內(nèi)控體系的運行。例如，在一些公司中，有的財務人員的專業(yè)技能不高，無法準確地對財務信息進行核算，當新的會計制度出臺時，必定會對新的會計制度、準則無法完全理解，進行會計核算時，無法保證信息、數(shù)據(jù)的準確性與真實性，從而為公司埋下了許多隱患。

加之由于相關財務工作者缺乏較高的職業(yè)道德素質(zhì)，一些工作者受利益的驅(qū)使下，在工作中作假賬、挪用公款等，從而走上經(jīng)濟犯罪之路。當審計工作者在工作上沒有盡到自己相應的職責，無法有效發(fā)揮審計的真正作用，影響了公司內(nèi)部控制管理的順利實行，導致公司會計信息的失真，甚至出現(xiàn)工作人員濫用職權、玩忽職守，為公司帶來潛在財務風險。

（二）內(nèi)控體系不夠完善

當下，我國許多公司的內(nèi)控體系還存在許多問題。在市場經(jīng)濟高速發(fā)展背景下，公司面臨的外部環(huán)境也將越來越復雜，因此，行業(yè)的競爭非常激烈。受過去式計劃經(jīng)濟體制的影響，公司在經(jīng)營中重生產(chǎn)輕管理的思想根深蒂固，一些公司的內(nèi)部管理水平較低，較大程度上影響公司的穩(wěn)定發(fā)展。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國一些公司忽略財會方面的管理，主要把重點放在公司的生產(chǎn)上，缺乏財會內(nèi)部控制的意識，也是因為公司這種不正確的管理理念與管理模式，使公司的內(nèi)部控制管理體系中存在較多的問題，以及存在相關部門設置不科學與財會管理制度不合理的情況。而公司在這種陳舊的管理模式下，會讓公司財會部門管理的矛盾更加尖銳，無法實現(xiàn)公司穩(wěn)定、健康的發(fā)展目標。

（三）內(nèi)部審計缺乏獨立性，監(jiān)管機制不完善

公司內(nèi)部審計的主要職責是對公司經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)與評估公司在經(jīng)營中存在的不足之處，推動公司針對這些不足制定出針對性的措施進行改進，使內(nèi)控的作用完全發(fā)揮。在公司對人、財、物的監(jiān)管中，內(nèi)部審計起到了非常重要的作用。但是，因有些公司的內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，在相關工作中會受公司董事或者高層管理者的干預，導致審計結(jié)果失去了應有的客觀性與權威性，因此，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計在公司經(jīng)營中的監(jiān)督作用，不利于公司的長遠發(fā)展。

二、加強公司內(nèi)控體系的有效策略

（一）提高公司整體財務人員專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德素質(zhì)

提高公司財務人員專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德素質(zhì)，可由以下幾點進行著手。

第一，提高公司財務工作者會計核算能力，并進行相關考核。公司要經(jīng)常性地開展以最新會計制度及會計準則為核心內(nèi)容的培訓，保證公司財務工作者能夠掌握最先進的會計核算方式，使其能夠跟上社會發(fā)展的腳步；為了解培訓效果，應對培訓的工作者進行定期考核，有達不到考核要求的人員，需要再次進行針對性地培訓。

第二，公司也要吸納更多復合型的財務人才，復合型人才既能夠掌握會計學、統(tǒng)計學，同時對財務管理、市場經(jīng)濟、風險控制都能夠精通，使財務工作者能夠正確地進行會計核算的基礎上，并根據(jù)公司相關的財務數(shù)據(jù)進行總結(jié)、分析，從而去評估與控制公司存在的隱形財務風險。

第三，大力開展有關法律制度的教育工作，使公司財務工作者了解做假證、做假表的嚴重后果，對在工作中表現(xiàn)特別突出的工作人員，例如能夠嚴格遵守相關制度、保證財務數(shù)據(jù)真實性的工作者，給予實質(zhì)性的獎賞，能夠起到激勵作用，并進一步提升公司整體財務工作者的職業(yè)道德。

（二）完善公司內(nèi)控體系

完善公司內(nèi)控體系可以從以下三個方面進行：

第一，建立獨立的審計部門。保證審計部門具有較強的獨立性，即在工作中不會受到公司決策層領導及其他部門的干預，公司審計部門要統(tǒng)籌安排，一方面，對可能會造成公司資金浪費的人以及項目下達審計通知書；另一方面，經(jīng)常性地對公司所投入的項目進行審計，以及對公司財務工作者及領導層進行經(jīng)濟責任審計，進一步預防資金浪費及利用自己的職權來謀取、挪用公款行為的發(fā)生。

第二，打造一個完整的監(jiān)督控制系統(tǒng)。借助計算機來建立一個公司的財務數(shù)據(jù)庫，并通過會計電算化來對公司的財務數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息實現(xiàn)匯總，從而通過計算機系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控、分析，保證能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的財務風險并有效控制，為公司財務數(shù)據(jù)的真實性與準確性提供基礎保障。

第三，構(gòu)建公司財務風險預警、風險評估以及風險控制系統(tǒng)。利用先進的統(tǒng)計軟件、風險評估軟件，對公司的財務信息進行統(tǒng)計、分析，并對風險評估，可以及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務風險，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風險，要立即制定相應的措施進行應對，從而防止公司財務風險的發(fā)生，進一步使公司內(nèi)控體系得到強化。

（三）將公司預算的制訂、實施及績效考核規(guī)范化

首先，在修訂年初的預算報表前，要對公司這一年可能會投入的項目及可能產(chǎn)生的財務風險實行全面安排與評估，并將差旅費等方面進行精細化，使預算報表更加完整與一目了然，讓公司每一筆資金的去向及額度都有據(jù)可循。

其次，為預防開假發(fā)票、亂報發(fā)票行為的發(fā)生，必須要對資金的使用過程進行嚴格監(jiān)控，從而使資金的用途、額度與預算一致。

再次，將公司預算使用的績效考核進行規(guī)范，為保證績效考核更加公正與客觀，可由公司每個部門選出一位人員來實行預算執(zhí)行的績效考核，并制定出合理、有效的績效考核準則，根據(jù)該準則實行考核，讓考核的結(jié)果可以客觀、真實地體現(xiàn)出預算執(zhí)行效果。

最后，提高績效考核結(jié)果的評價力度，對于預算資金在使用過程中存在的不足要及時糾正，使預算資金的使用規(guī)范化，真正地發(fā)揮預算的資金節(jié)約作用，從而使公司內(nèi)控體系有效運行。

三、結(jié)束語

由此可見，內(nèi)控體系能夠推動公司體制的優(yōu)化和創(chuàng)新，而實施內(nèi)部財會控制也是我國現(xiàn)代化經(jīng)濟體制改革的必然結(jié)果，因此，公司只有不斷完善內(nèi)部控制體系，才能有效提升公司財會信息、數(shù)據(jù)真實性與準確性。但對于我國眾多公司而言，內(nèi)部控制還存在許多不足之處，因此，公司應不斷加強內(nèi)控體系的建設，制定原始記錄制度，并進一步提高公司內(nèi)部相關財務工作者的專業(yè)能力與職業(yè)道德，從而保證公司財務數(shù)據(jù)、信息的準確性與真實性，對有可能產(chǎn)生的財務風險進行評估、控制，從而保證公司能夠健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：張立瓊，深圳比利美英偉營養(yǎng)飼料有限公司。