基于營改增下的施工企業的稅收籌劃策略

摘 要：本篇文章首先對實施“營改增”政策的主要目的進行闡述，從稅收籌劃、稅負壓力、現金流量三個方面入手，對“營改增”給施工企業帶來的影響進行解析，并以此為依舊，提出基于“營改增”下的施工企業的稅收籌劃策略

關鍵詞：營改增；施工企業；稅收籌劃

在沒有實施稅務改革之前，建筑領域在進行稅務繳納過程中，一般以營業稅為主，在落實“營改增”政策之后，建筑領域來事進行增值稅納稅，這給企業運營管理等方面提出了新的標準。隨著“營改增”政策的全面落實，使得施工企業面臨較為嚴重的發展壓力。所以，在“營改增”背景下，施工企業要想得到良好發展，就要結合當前稅務需求，做好新型稅務政策的探究和評估工作，加大稅收籌劃力度，全面提升稅務管理水平，制定規范的稅收籌劃方案，在對各項稅務風險進行防范的基礎上，給企業創造更好的效益，從而促進施工企業健康發展。

一、實施“營改增”政策的主要目的

隨著我國稅務體系的全面改革，在“營改增”背景下，不僅有效緩解了企業納稅壓力，同時還能防止重復納稅現象出現，實現了企業的健康發展。當我國稅務體系中，常常執行營業稅和增值稅并行稅務，而營業稅包含在價內稅范疇內，需要結合營業額情況進行稅務繳納，假設獲取的環境較為繁瑣，將會給稅務重新征收現象提供條件。針對無法落實“營改增”政策的項目來說，在進行增值稅繳納的同時，也進行了營業稅的納稅，在某種程度上加劇了企業的稅務壓力。

和營業稅呈現相反趨勢的增值稅，其包含在價外稅的范疇中，對產品增值環節進行納稅，在這種情況下，可以防止商品在流動環節中存在的重復納稅現象。在沒有落實“營改增”政策之前，施工企業在進行營業稅納稅過程中，需要按照稅率3%進行納稅，但是在“營改增”政策之后，施工企業需要按照稅率11%進行納稅，換句話說，在“營改增”背景下，施工企業僅僅對增值額進行納稅，沒有增值的部分無需納稅。受到“營改增”政策的影響，施工企業納稅效率得到了提升，相關稅務體系也更具完善性。

二、“營改增”給施工企業帶來的影響

（一）稅收籌劃方面

施工企業作為建筑領域鏈條中的一部分，通常面臨勞務派遣、材料設施采購等內容。在“營改增”背景下，導致各個規模的施工企業需要結合自身當前運營情況實現科學規劃，制定規范的稅收標準。例如，受到施工企業運營模式的影響，施工企業所需的材料類型逐漸繁瑣，就地取材僅僅是其中一種方式，將無法實現進項稅額的抵扣，在某種程度上加劇了發票獲取難度。人工成本作為工程施工成本中重要內容，采用勞動派遣等形式，已經成為稅務籌劃重點思考的內容。在“營改增”政策落實之后，施工企業需要科學應用進行籌劃，在提升稅收籌劃合理性和規范性的基礎上，才能減少企業稅務壓力，實現企業健康發展。

（二）稅負壓力方面

實施稅務改革的主要作用就是將重復納稅現象進行規避和緩解。營業稅作為我國最早的稅務形式，即便可以迎合企業發展要求，但是在社會經濟快速發展背景下，大部分企業在運營管理過程中，將原始粗放式管理模式進行轉變，把精細化理念融合其中，使得社會分工逐漸細化，各個領域專業水平得到了大幅度的提升，在營業稅和增值稅并存的狀況下，將會加劇重復納稅現象的出現，阻礙企業長遠發展。隨著“營改增”政策的全面落實，可以將重復納稅現象進行緩解，增值稅僅僅對流轉環節增值部分進行納稅，例如，在發票充足的情況下，采購材料、設施等均可以實現進項稅額的抵扣，在某種程度上可以防止重復納稅現象出現，緩解企業整體稅負壓力。

（三）現金流量方面

在營業稅的環境下，施工企業鹽工計價以及付款環節中均需要實現營業稅的代扣代繳，而通過全面落實“營改增”政策，即便工程款項在收取方面存在一定的滯后性，也就是發生增值稅之后就要進行納稅，而工程款項需要在納稅結束之后才能獲取，再加上企業資金周轉效率不高，這給企業現金流量方面帶來一定影響，同時也給相關人員專業素養等方面提出了嚴格的標準。

三、基于“營改增”下施工企業的稅收籌劃策略

（一）加強對稅收政策的理解，靈活制定稅收規劃

長時間以來，我國施工企業在進行納稅過程中，通常以營業稅為主，隨著“營改增”政策的全面落實，這給施工企業財務工作人員提出了嚴格的標準。在落實增值稅管理工作的過程中，施工企業財務工作人員沒有給予“營改增”政策充分注重，在業務處理以及操作方面不具備靈活性。所以，施工企業應該定期開展專業培訓工作，提升財務人員的專業素養，讓其對“營改增”政策有所了解，明確增值稅給企業帶來的影響，做好稅務部門的交流工作，獲取良好的優惠政策，以此制定規范的稅收籌劃方案，確保施工企業納稅籌劃方案的合理性和可執行性。

（二）加強供應商管理，充分挖掘進項稅抵扣環節

施工企業進項稅額的多少將會給企業可抵扣進項稅額額度帶來一定影響，而施工企業進項稅額通常和企業成本之間存在一定關聯性。因此，施工企業要想全面提升進項稅額抵扣率，就要從成本管理的角度入手，加強管理。供應廠家作為成本管理的核心內容，應該對其管理行為進行規范，給施工企業提供高質量、低價格的材料和設施，并與其建立長久的合作關系，明確供應廠家納稅人身份，確保其可以出具增值稅專用發票，以此實現進項稅額的抵扣。除此之外，施工企業還要結合供應廠家所提供的相關信息，構建信息庫，在信息庫的作用下，可以引導施工企業快速的對供應廠家進行規范管理，以此極大限度的實現進項稅額抵扣，實現企業整體效益水平的提升。

（三）加強現金流的管理

現階段，我國施工企業在工程款項回收方面常常存在一定的滯后性，這就導致施工給企業在資金周轉方面較為緊張。受到稅務改革因素的影響，這種現象更為加劇，給施工企業資金支付方面增添了負擔。所以，施工企業應該給予資金審核工作高度注重，結合實際情況，設定規范的資金管理和應用方案，保證企業資金流的合理性和規范性，以此緩解企業資金壓力。并且，合理選擇工程項目，盡可能不承接資金量比較大的項目，并做好工程款項的催收工作。施工企業還要給予工程結算進度充分配合，靈活應用納稅義務發生時間的相關標準，保證工程結算款項核算的合理性和真實性，防止提前納稅或者當期超額納稅現象出現。

（四）合理運用納稅籌劃手段，減少“營改增”對企業稅負的影響

施工企業需要結合自身運營情況和進項抵扣狀況，合理選擇納稅人身份。通常情況下，在“營改增”背景下，小規模納稅人和一般納稅人進行比較，在稅負方面相對較少。所以，石狗公企業在自身運營規模不大的狀況下，可以選擇小規模納稅人身份，以此起到合理避稅的目標。在增值稅完稅時間選擇方面，企業可以進行適當修正，極大限度的提升資金應用效率。

四、結束語

總而言之，在“營改增”背景下，要想實現施工企業健康發展，就要結合稅務需求，做好稅收籌劃工作，完善財務管理體系，對當前稅務政策有所了解，并根據稅務改革情況和需求，全面落實事前規劃、事中把控以及事后分析風工作，明確稅收籌劃要點，將各個要點進行突破，在實現合理規避的基礎上，緩解企業納稅壓力，提升企業整體效益，從而實現施工企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]賈德軍.基于營改增下的建筑施工企業稅收籌劃[J].現代經濟信息，2017，（20）：198.

[2]蹇智華.營改增下軟件開發技術企業的稅收籌劃策略[J].企業改革與管理，2017，（07）：153-154.

[3]林梅.營改增下建筑施工企業稅收籌劃探析[J].會計師，2017，（06）：19-20.

[4]王兆忠.“營改增”下的建筑施工企業稅收籌劃探析[J].中國集體經濟，2016，（27）：107-108.

作者簡介：

張兆馳，中建一局集團第一建筑有限公司。