煤礦企業內部會計控制問題探究

摘 要：隨著我國社會經濟的持續發展，煤礦企業的發展規模也在不斷的擴大，會計內部控制是煤礦企業經營管理中十分重要的內容，能夠對會計內部風險問題進行有效的預防與規避，對于企業健康長遠發展來說具有十分重要的意義。但是，在部分煤礦企業中也存在著多種會計內部控制問題，對會計工作構成較大威脅。基于此，本文將對煤礦企業內部會計控制的必要性、存在問題、解決對策進行分析和研究。

關鍵詞：煤礦企業；會計工作；內部控制

引言

自從我國加入到世界貿易組織以后，各類企業在全球經濟中的深度與廣度得到了進一步的延展，與此同時，國內企業受到外來企業的沖擊也變得愈發明顯。在煤礦企業中，以往傳統的管理模式已經難以符合當前市場競爭需求，需要企業進一步完善內部控制，而內部會計控制作為現代企業管理中重要手段，也勢必需要被進一步重視和強化。

一、企業內部會計控制的概念及必要性

（一）概念

對于煤礦企業來說，內部會計控制能夠通過加強財務管理、提升會計規范質量等措施，維護資產的完整與安全，避免發生會計相關違法行為，使煤礦企業的經濟效益得到顯著提升。同時，內部控制借助自身的防護、調節與反饋作用，對企業的真實經營水平進行反饋，從而促進企業的健康長遠發展。

（二）必要性

近年來，在我國經濟持續發展的背景下，對煤礦資源的需求量逐漸增加，使企業的產能與業務量也隨之增長。由于以往傳統的內部會計控制中存在諸多缺陷與不足，與企業的發展趨勢相背離，在很大程度上阻礙了企業的快速、規范化發展，主要體現在以下幾個方面：

1.大部分煤礦企業的規模較小，產權不夠明確，通常為家族企業，在職責方面混亂，財務賬簿劃分不明，內部控制意識薄弱；

2.許多煤礦企業的財務管理以記賬為主，這種流水式記賬的形式只能夠展現出一段時間內企業的經營情況，對企業規模的擴大與實力的增強沒有裨益。

3.現階段，部分煤礦企業開始重視到內部會計控制的重要性，但是由于尚且剛剛著手，在制度、項目、崗位職責等方面不夠完善，并且在實際中的落實程序也不足。

由此可見，目前煤礦企業在內部會計控制方面存在諸多問題，急需加強對此方面的管理與規范顯得十分必要，只有這樣，才能夠與企業當前的發展需求相符合，保障企業的財務安全，促進其健康可持續發展。

二、煤礦企業內部會計控制中存在的問題

（一）會計內控認識程度不足

現階段，在大部分煤礦企業中都存在對會計內控認識程度不足問題，甚至有些高層管理人員對此也持有錯誤觀念，認識只需要通過制定相應的制度便能夠實現有效的內控管理，對于制度在實際工作中是否得到妥善的落實并不重視。同時，部分企業認為如若加強會計內控管理，則勢必需要投入許多的人力和物力去完成，從成本的角度考慮之后，并沒有對此方面加強重視，認為只需要提升會計工作人員的專業技術即可達到相同的效果。這些在思想觀念上的不足，都成為引發企業會計風險問題產生的重要導火索。

（二）會計內控制度不健全

在煤礦企業的會計工作中，是否具備健全的內徑制度與會計工作效率之間存在較大的聯系。現階段，雖然部分煤礦企業逐漸開始重視內部會計控制工作，也設置了與之相匹配的部門，但是在相關制度方面卻仍然存在諸多缺陷與不足，尚未對其進行有效的健全與完善，從而導致會計工作沒有清楚的流程，工作責任沒有逐級落實，因此從整體上來看，整個會計工作仍然處于一個較為混亂的狀態，會計風險問題始終沒有得到有效的預防和控制。

（三）會計人員素質水平較低

在煤炭企業的會計工作中，主要是以人為主體來完成，因此會計風險的主要來源為相關工作人員。工作人員的能力水平、素質高低等均會對會計工作效率與質量產生較大影響。在企業經營環境多變的情況下，對會計人員也提出了更高的要求，要求其逐漸改正暴露出的缺點與不足，并且嚴格按照會計規范中的要求來約束自己。另外，由于會計人員能夠與企業資金產生直接接觸，很容易受到外界利益的誘惑而產生不法行為，做出一些有損企業利益之事，例如做假賬、以權謀私等，因此提升會計人員的技能與素質顯得十分重要。

三、煤礦企業內部會計控制的主要措施

（一）加強內部控制意識

在現行體制的基礎上，要想加強煤礦企業會計內部控制，則首先需要從領導層做起，提升領導層的重視程度，只有這樣才能夠形成上行下效，使下屬部門跟進并提升會計內控意識，進而使相關制度與流程在實際工作中得到妥善落實，使經濟違法的難度增加，有效防止會計風險問題的發生。對此，可以采用實例宣教的方式，增強領導層的法律意識，使其深刻而清醒的認識到內部會計控制的重要性；其次，制定分管領導責任制，將會計工作職責進行劃分，使其落實到各個部門領導的頭上，并且將制度落實情況與績效考核相掛鉤，通過明確職責、層層落實的方式，使內部會計控制制度落到實處。

（二）制定切實可行的經營計劃

企業年度經營計劃的制定屬于企業戰略計劃中十分重要的組成部分，同樣也是形成內部會計控制的基礎，對內控目標與計劃的制定能夠起到決定性作用。對于煤礦企業來說，年度經營目標的制定主要分為兩個方面，一方面應與企業發展的實際情況相符合，另一方面，還應對自身占用的煤礦資源進行有效的開采，與煤礦資源的資產保值情況相結合，以此來促進企業的健康可持續發展。在過去的財務統計中，忽視了煤礦資源的成本屬性，在我國相關政策不斷健全和完善之下，企業的會計制度也應不斷的彌補不足，使效益目標變得更加清楚明確，以此來提升單位資金投入產出效益，使煤炭資源的開采能夠長期有序的進行。

（三）加強對會計人員的培訓

由于會計人員使引發會計風險的主要原因，因此要想對企業的會計風險進行有效的控制，則需要提升會計人員的技能與素質。對于煤礦企業的會計人員來說，不但應具有豐富的專業知識與高超的技能，還應具備良好的職業道德與素養，對國家頒布的會計相關法律法規、規章制度等有一定的了解，這樣才能夠有效提升企業內部會計控制效率。對此，應通過培訓、競爭上崗、進修等多種方式，使會計人員的業務能力與水平得到有效增強。一方面，與當前時代發展與企業現狀相結合，強化對會計人員的教育，使其能夠自主學習會計相關理論與方法，以此來提升工作者的職業素養；另一方面，提升會計人員的職業素質，使其對工作充滿熱情，對企業充滿歸屬感，進而建立起一支高素養、高技能的現代化會計隊伍。

（四）強化企業內部監管與財產保全

加強煤炭企業內部監管，保障企業資金與資產安全的主要措施包括以下幾個方面：

1.明確各相關部門職責，與會計、經濟相關的人員應將責任落實到個人，并且在實際工作中相互監督、彼此制約；

2.對于企業中重大事項、經營決策、大額資產處置、資金往來等業務，需要各相關部門彼此之間既相互協調合作，又相互制約，并且嚴格遵守會計準則與相關法律中的規定內容；

3.健全財產保全制度，對庫存與賬目進行定期的盤點，保障賬目與庫存數量相符，并尋找其中存在的漏洞，對包含現金、賬目以及價值較高的物品應重點核查與防范，切實保障企業資金與資產安全。

（五）加強企業的內部審計

在現代化煤炭企業中，內部審計屬于會計控制中十分重要的部分，同時也能夠有效保障內部控制的實施與效率的提升，進而避免發生會計風險問題。主要的審計內容貫穿審計全過程，包括事前預防、事中監管、事后評價。由于內部審計在一定程度上看具有較強的獨立性，在企業經營中應通過定期檢查與不定期抽查等方式，對徇私舞弊、違規行為進行檢查，以此來保障企業的資金與資產安全。要想激發審計人員的工作熱情，可以通過制定完善的績效考核制度的方式，為其提供優厚的待遇，加強其主人翁意識，對企業充滿歸屬感，在工作中能夠將企業的利益放在首位，積極查找會計漏洞，加強規范管理，為領導的科學決策提供有力依據。

四、結論

從當前煤礦企業的發展現狀能夠看出，加強對企業的內部會計控制已經成為大趨勢，對此，需要企業管理人員率先改變思想，認識到內部控制的重要意義，并且加強對會計人員的培訓，完善相關配套措施，以此來適應新時期的發展需求，促進煤礦企業的健康長久發展。

參考文獻：

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[2]郭夏婷.現代企業制度下如何加強煤礦企業內部會計控制[J].中國國際財經（中英文），2018，（06）：100.

作者簡介：

呂樹林，大同煤礦集團朔州煤電有限公司。