“新三板”企業內控缺陷分析及對策探討

摘 要：“新三板”市場是面向中小微型企業的全國非上市股份有限公司股權交易平臺，由于企業結構等因素的影響，在內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這5個方面都存在一定內控缺陷，必須及時采取對癥處理措施。本課題重點分析探討“新三板”制造類企業內控缺陷及對策，希望以此促進“新三板”制造類企業內部控制管理工作的效率及質量.

關鍵詞：“新三板”企業；內控缺陷；對策

“新三板”是我國注冊制試點和新型重要資本市場，據統計，到2018年5月，在滬深上市的公司有3534家，而新三板掛牌企業則達到了11315家，相較而言，新三板企業的內部控制研究的意義較為重大。對于“新三板”企業來說，構建完善的內部控制體系，對于提升生產經營活動效率，保障運營成果，確保收益穩定，有著積極意義。但是目前，大部分“新三板”企業的內部控制機制中都存在一定缺陷。因此，通過探究“新三板”企業內控缺陷，從內部控制五項要素方面，完善其內部控制機制，對于“新三板”市場的健康運行以及后續轉板上市有著積極意義。

一、內部環境

“新三板”是一種面向中小微型企業的全國非上市股份有限公司股權交易平臺，這些企業主要表現為成立時間短，規章制度不完善。或家族式、朋友經營，管理水平有限，這導致內部控制制度難以建立。此外，在“新三板”企業中，高成長科技型企業占比較高，企業管理者對產業的技術及市場比較熟悉，而對于運營管理知識掌握不足，或重視不夠，影響到內部控制的施行。為了消除這一內控缺陷，首先應從營造良好運營環境著手，加強人力資源建設，督促企業盡量公開招聘，引進高級管理人員。同時，完善企業的治理結構，確保企業中各項業務的獨立性，以及管理權責的獨立性，加強企業文化建設，提升員工的責任意識和歸屬感，積極引導員工參與到企業內控策略執行中來，營造良好的、積極的企業環境。

二、風險評估

對于企業來說，掛牌成為非上市的公眾公司，能夠降低融資成本，享受政府更大力度的扶持，同時市場影響力也會增大，獲益頗豐，但與此同時，也面臨著資金管控風險、運營風險、流動性風險以及財務管理風險。收益與風險并存，但企業管理者來說，有效規避風險，才能夠確保企業的長期穩定發展。在企業內控機制構建過程中，加強風險評估，是極為重要的，首先，必須以企業自身生產經營的實際情況，建立風險導向系統，分析各項風險發生的可能性，提出風險應對策略，消除高危因素，合理規避生產活動及業務經營中的風險。同時，從風險控制活動中總結經驗，吸取教訓，形成完善的風險評估體系。

部分掛牌企業將財務管理的中心放在事后分析上，或者僅僅是為了應付監管機構的督查而做一些定性分析，缺少詳盡的專業的定量分析。沒有科學的防范機制，導致企業往往因為某一個人，某一件事，某一個產品出現問題而面臨倒閉的情況。新三板掛牌公司成長性強，但面臨的不確定性也較大。企業應時刻關注相關政策以及外部的市場環境變化對企業的運營可能產生的影響。需要從事前、事中、事后，針對與目標相關的風險進行識別和評估。

三、控制活動

在控制活動中，“新三板”企業普遍存在以下兩個方面的內控缺陷：①財務基礎薄弱，企業運行流程不規范，這與企業的“關系戶”內部環境相關以及經營管理者理念有關；②之前中小型微企業為了發展壯大，會聯合發展，關聯交易過于頻繁。針對上述問題，可采取以下對策：①完善內部治理結構，明確各個崗位的分工與權責，確保各項生產經營活動有效開展；②完善企業財務管理制度，引進具備財務管理能力的高層管理人員，增設相關的財務內控崗位。加強資金流動管理，加大財務審批、授權監管力度；③實現關聯交易的正規化、合法化管理，取消不正當關聯交易，有正當商業理由的交易，保證交易價格的公允性，交易流程的規范性；④規范企業管理機制及業務流程，實現企業管理的高效化和制度化，建立合理的股權結構，以及科學的企業運行機制。適當時間施行股權激勵機制，可以有助于吸引和留住核心人員、關鍵件數人才。

四、信息與溝通

在信息披露方面，“新三板”市場的要求低于主板市場，比如說在企業關聯交易、內控建設、經營風險、財務比率等方面均缺乏明確的披露要求。這樣的管理機制，使得“新三板”企業信息披露成本降低，信息量減少，外界難以全面了解到企業的真實運營情況，從而影響到了企業的投資獲取，大部分投資者會因為不了解而消除投資欲望或削減投資額度。為此，“新三板”企業應該加強對外信息溝通，依據《全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司信息披露細則》的規定，及時進行信息披露，提升信息披露力度，根據投資者的信息需求以及參照上市公司的披露要求，對外披露企業詳盡的財務信息、經營成果、發展戰略、內控建設信息等，積極解決投資者的顧慮，從而為企業發展吸取資金。通過與審計師、監管機構等的溝通，也能獲得有利于企業發展的建議與意見。

例如，目前掛牌公司并未要求披露季度報表。但由于新三板企業由于其行業、產品的特有屬性，投資者可能更關注其在長達半年的報告期內經營情況等，需要主動通過電話等來獲取信息，而企業信息披露負責人往往因為沒有披露的數據而不能透露過多信息。此時如果企業考慮到投資者的信息需求，主動披露信息，則可避免雙方的溝通成本和誤會。

除了外部溝通的重要性，同時，還應該加強內部溝通，通過網絡平臺等建立多元化內部溝通渠道，以提升信息交流效率，引導企業員工參與企業管理，可能找到問題的原因和癥結，會發現以前一直深藏的問題盲點，進一步提升企業內控水平。此外新三板企業中往往更依賴關鍵人才，通過多溝通了解其需求及見解，也是公司留住人員的一個途徑。

五、內部監督

在內部監督方面，“新三板”企業存在以下幾個方面的內控缺陷：①企業享受供應鏈融資的權益，但是企業并不具備充分應用這些資金的能力，造成資金閑置與浪費現象；②企業管理信息化程度低，尤其是財務信息管理方面，部分企業仍處于手工會計狀態，導致信息傳遞速率過慢，影響到內控機制運行。 對于“新三板”企業來說，加強內部監督是必須的，由于企業規模較小，可通過企業的監事會，承擔內部控制運行的監督職能，確保各項內部控制措施都能夠按照計劃有序執行，并隨著企業的發展，不斷健全內部監督部門與機制，加大強化內部監督力度。

2017年8月1日，股轉公告對兩家新三板公司實施紀律處分，其中的網智天元（832112）是一家大數據智能軟件與服務供應商。公司此次受罰，是因為存在提前使用募集資金、重大對外投資未及時履行內部決策程序、信息披露違規等行為。

違規使用募集資金，對新三板掛牌公司來說并不少見。僅2017年6月22日一天，股轉系統便罕見地發布了18份監管公告，對18家在取得股份登記函前使用募集資金的掛牌公司采取自律監管措施。究其原因，與企業內部缺少監督機制，監事會形同虛設，企業內部“一言堂”情況嚴重。

目前，股轉中心制度建設尚不完善，處罰機制不明確，在這種情況下，加強內部監督，自律自省顯得更加重要。

在競爭日益激烈的市場環境中，制造企業要想優化運營效益，達成更高的收益目標，就必須加強內部控制，注重對經濟效益的管理，根據企業生產經營流程，明晰各個生產環節的工作開展要求，實施全面預算管理，加強資金風險防范，實現企業的可持續穩定發展，有效規避運營風險。“新三板”市場競爭激烈，制造企業要想站穩腳跟，實現可持續發展，就必須重視內部控制機制構建的問題，分析機制運行流程，明確其中存在的缺陷，并提出對癥措施，充分發揮內部控制在企業生產運營管理中的作用。

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作者簡介：

葉順喜，深圳市配天智造裝備股份有限公司。