中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

摘 要：在外部經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境嚴峻的形勢下，對于中小企業(yè)來說，提升企業(yè)的核心競爭力，必須重視內(nèi)部管理的改善，尤其是需要強化內(nèi)部控制體系。本文針對中小企業(yè)內(nèi)部控制管理，首先簡要概述了中小企業(yè)的特點，進而分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，最后就改進強化中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，進行了相應論述分析。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；改進優(yōu)化

引言

內(nèi)部控制體系是否成熟完備，已經(jīng)成為檢驗企業(yè)是否具備現(xiàn)代化管理體系的重要標志。然而，目前一些中小企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)相對較為簡單，規(guī)模實力相對較弱，在這些客觀因素的影響下，內(nèi)部控制管理體系還存在著不少的問題，甚至對中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量和內(nèi)部風險管理也帶來了不利影響。

一、中小企業(yè)主要特點概述

（一）中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對較為簡單。大多數(shù)的中小企業(yè)由于自身規(guī)模相對較小，在管理成本的限制下，通常來說內(nèi)部管理體系較為簡單，內(nèi)部管理模式單一，管理的專業(yè)化系統(tǒng)性方面需要強化。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部管理制度相對較為簡單。一些中小企業(yè)由于經(jīng)營業(yè)務相對較為單一，內(nèi)部治理體系不夠完善，內(nèi)部管理制度建設也不夠完備，對于中小企業(yè)經(jīng)營活動和財務管理的規(guī)范約束力度不強。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部管理方式相對較為單一。中小企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模相對較小，資金實力有限，因而在管理方式上對于各種信息化智能化的方式運用不充分，內(nèi)部管理效率和質(zhì)量也受到了影響。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題

（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎有待優(yōu)化。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理開展的基礎，但是現(xiàn)階段一些中小企業(yè)的管理層缺乏內(nèi)部控制管理意識，中小企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)設置不夠科學，職責權(quán)限分配不夠合理，內(nèi)部控制管理制度也不夠健全，內(nèi)部控制的約束力不強。

（二）中小企業(yè)的內(nèi)部風險管理有待強化。和大型企業(yè)集團相比，中小企業(yè)面臨著更嚴重的風險問題，風險防范控制能力也更弱。但是目前的風險管理實際情況卻是中小企業(yè)的風險評估體系不夠完善，風險管理機制不系統(tǒng)，影響了中小企業(yè)的風險管控效果。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制作用發(fā)揮不夠。不少中小企業(yè)在內(nèi)部管理中，對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，尤其是缺乏必要的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了在中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)解決。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化提升措施

（一）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設。對中小企業(yè)內(nèi)部控制體系進行強化，首先必須優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，應該根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營管理的實際特點，對中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和治理模式進行改進完善，既要考慮當前中小企業(yè)規(guī)模實力現(xiàn)狀，同時也要綜合考慮中小企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，在中小企業(yè)內(nèi)部建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部管理效率。另一方面，應該對中小企業(yè)的內(nèi)部管理權(quán)限進行明確設置，尤其是授權(quán)審批、經(jīng)營決策等，在中小企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡的管理機制。

（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系設計。在中小企業(yè)內(nèi)部控制改進方面，首先應該明確中小企業(yè)內(nèi)部控制基本目標，重點是確保中小企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動合法合規(guī)，內(nèi)部資產(chǎn)安全完整，財務報告真實可靠，并促進提升中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率和管理效果。在整個內(nèi)部控制框架的原則設計方面，應該堅持合法合規(guī)性、成本效益性、牽制與配合、全面性和系統(tǒng)性的原則要求，完善內(nèi)部控制體系設計。其次，應該健全完善內(nèi)部控制管理制度，重點是嚴格行好不相容職務分離制度和財務稽查制度，完善財務管理系統(tǒng)的授權(quán)制度，并嚴格落實財務授權(quán)審批、預算控制等一系列的控制制度。此外，還應該注重突出風險管理，對中小企業(yè)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的風險問題，做好全面的預警評估。

（三）優(yōu)化中小企業(yè)運營活動內(nèi)部控制流程。在內(nèi)部控流程的優(yōu)化方面，應突出重點，尤其是加強資金和資產(chǎn)的管控。在資金活動的內(nèi)部控制方面，關(guān)鍵是突出審批、復核、記賬對賬以及報關(guān)等控制要點，確保各類資金管理的合法性真實性，保證中小企業(yè)的資金管控、投資活動以及籌資活動的合法合規(guī)。在資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制方面，關(guān)鍵是關(guān)注庫存盤點、存貨安全、賬實相符等方面。為了提升管控效果，在內(nèi)部控制管理實施過程中，應該充分用好預算手段，建立完善全面預算管理體系，強化對中小企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務活動的規(guī)劃和控制。

（四）強化中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制。為了促進提升內(nèi)部控制的有效性，還應該注重強化內(nèi)部監(jiān)督機制，尤其是做好中小企業(yè)的內(nèi)部審計管理。圍繞著改善中小企業(yè)的經(jīng)營管理，促進提高經(jīng)濟效益為目的，按照審計規(guī)范、審計程序及制度規(guī)定對中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動、財務收支、經(jīng)濟效益等進行審計監(jiān)督，重點關(guān)注中小企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益，中小企業(yè)內(nèi)部的資金、財產(chǎn)的安全、完整和管理情況，內(nèi)部的各類會計報表、會計資料、會計決算的真實性、完整性，投資項目的實施情況及效益情況，內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況等，強化審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題，促進提高中小企業(yè)的管理水平。

四、結(jié)語

在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進優(yōu)化過程中，應該根據(jù)中小企業(yè)的實際特點，改進完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，準確的確定內(nèi)部控制管理目標，提升內(nèi)部控制技術(shù)，強化內(nèi)部監(jiān)督機制，以確保中小企業(yè)內(nèi)部控制管理可以更好地發(fā)揮作用，促進中小企業(yè)整體管控水平的不斷提升。

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作者簡介：

解芳芳，山東天恒信有限責任會計師事務所。