淺談財務聯簽制度在企業內部控制中的應用

摘 要：內部控制在企業管理中占有舉足輕重的地位，它是企業提高管理水平和運營效率、保護財產安全、降低經營風險的管理機制。財務聯簽制度是企業內部財務控制的重要手段，內部財務控制又是企業內部控制的核心，它對于防范經營風險，保證企業經營健康發展具有事中控制作用。本文簡要論述了財務聯簽制度在企業內部控制中的重要作用和具體應用。

關鍵詞：企業；財務聯簽制度；內部控制；應用

一、財務聯簽制度概述

（一）財務聯簽制度的含義

財務聯簽制度是指企業以制度形式規定，對每筆財務支出事項的發生，須由經辦人、業務部門負責人、財務審核人、財務部門負責人、業務分管副總、財務總監、總經理、董事長等人，按規定事項和程序聯合審簽方能有效并可支付的財務制度。財務聯簽制度是企業有關財務支出業務和事項的內部控制制度。

（二）聯簽人員的責任劃分

實施財務聯簽制度的前提是，企業應在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制。財務聯簽制度中需明確聯簽人員的主要責任，以便于相關人員在授權范圍內開展業務和履行職責，聯簽人員的主要責任劃分如下：

1.經辦人對財務支出事項的真實性、原始票據的合法性和完整性、報銷金額的正確性負責。

2.業務部門負責人對業務事項的真實性、合理性、合規性負責。

3.財務審核人員對審查票據的合規性、完整性及數量金額的準確性負責。

4.財務部門負責人對財務支出事項是否符合企業財務預算、是否符合有關財經法規制度負責，并對會計信息的真實性負責。

5.業務分管副總對業務事項的合理性、有效性負責，審查業務發生是否符合企業利益。

6.財務總監對業務事項是否符合企業戰略方向和企業預算、是否遵守授權約定、是否符合企業利益負責。

7.總經理、董事長對財務支出事項是否符合企業的發展戰略和經營方針、是否存在風險、是否符合企業利益負責。

（三） 財務聯簽順序

根據管理權限和職責范圍不同，不同業務事項的聯簽層級亦不同。對于企業對外投資、企業并購、預算外資產購置和大額資產購置等重大事項，應按照業務經辦人、業務部門負責人、財務審核人、財務部門負責人、業務分管副總、財務總監、總經理、董事長順序審簽；對于企業日常生產經營支出、預算內項目建設和資產購置等支出事項，應按照業務經辦人、業務部門負責人、財務審核人、財務部門負責人、業務分管副總、財務總監、總經理順序審簽。

二、財務聯簽制度體現的內部控制原則

（一）全面性原則

財務聯簽制度規定的審簽事項，應涵蓋企業各種財務支出業務和事項，在層次上應當涵蓋企業董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業各項支出業務和管理活動，在流程上應當滲透到決策、執行、監督等各個環節，實現企業經營業務支出事項的全過程財務控制。

（二）重要性原則

財務聯簽制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，尤其對企業“三重一大”事項實行領導層集體決策和聯簽制度，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則

企業在治理結構、機構與崗位設置、權責分配及業務流程等方面，應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。財務聯簽制度各履行部門或人員應當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于制度之上的特殊權力。

三、財務聯簽制度在內部控制中的作用

財務聯簽制度是企業內部控制的重要手段，其內容涵蓋了企業所有經營業務支出事項，為內部控制提供了財務控制方面的制度保證和有效措施，在企業內部控制中的作用主要體現在以下幾方面。

（一）優化企業治理結構，保證實現經營目標

企業通過財務聯簽制度的有效實施，制定和明確相應的職責分工，能夠幫助企業規范治理結構，完善企業運行中的控制與監督職責，保證企業有秩序的正常運行。通過財務聯簽制度，可以有效地控制企業生產和經營活動的順利進行，保證企業生產和經營目標的實現。

（二）強化內部約束機制，防范企業財務風險

企業在建立健全有效懲治與預防機制的同時，通過實施財務聯簽制度，強化內部牽制約束機制，從根本上預防腐敗和舞弊行為而發生。通過強化業務過程財務管控，對重點環節和重點事項實施事中有效監督和控制，促使企業減少和避免財務風險。

（三）提高預算執行力，樹立成本效益觀

預算控制是財務控制的一個重要方面，涵蓋融資、投資、采購、生產、銷售等經營活動的全過程。企業財務聯簽的過程，也是預算執行的過程。通過財務聯簽制度的有效實施，有助于企業預算管理制度、成本控制管理制度等一系列管理制度的有效落實，引導企業樹立全員成本效益觀。

（四）完善會計基礎資料，提高會計信息質量

企業通過嚴格的財務聯簽審核，可以促使盡大程度的完善會計信息，保證會計基礎資料的真實性、合規性和完整性。此外，企業通過會計電算化系統的使用，使會計信息的采集、歸類、記錄、匯總等環節得到完善和優化，不僅為提高企業會計信息質量奠定基礎，而且為財務控制提供技術保障。

四、結束語

隨著全球經濟一體化不斷推進，企業對內部控制的要求越高，通過不斷加強和完善企業內部控制與評價體系，達到內部控制的目標。本文僅從財務聯簽制度方面闡述強化企業內部控制措施，尚不夠全面，還應利用更多的控制手段對企業的經營管理進行控制和評價，以期能更好地實現內部控制目標。

參考文獻：

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[2]張宜霞.企業內部控制的有效性與有效的企業內部控制[J].中國注冊會計師，2008，（03）.

作者簡介：

王秀波，山東黃金歸來莊礦業有限公司。