淺議“金稅三期”對企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國稅收體制的改革，企業(yè)的稅收環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。“金稅三期”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國稅收管理的重中之重，不僅對企業(yè)納稅管理有一定影響，對企業(yè)內(nèi)部控制管理也提出了更高求。本文通過“金稅三期”對企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)對策方法。

關(guān)鍵詞：

“金稅三期”；內(nèi)部控制管理；影響

隨著國家稅收體制改革的加深、加速，“金稅三期”已經(jīng)在全國范圍內(nèi)廣泛實施，企業(yè)不僅要面對迅速轉(zhuǎn)換的稅務(wù)環(huán)境，更要面對與“金稅三期”銜接的眾多內(nèi)部控制問題。企業(yè)需積極面對稅收征管制度改革，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，保證企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險最低化。

一、“金稅三期”對企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的影響

“金稅三期”實施前，企業(yè)不僅要到多個部門相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)事項的申報，并且需到稅務(wù)局大廳辦理，提交的資料繁雜，稍有不慎缺失部分資料就需要重新申辦。而“金稅三期”上線后，優(yōu)化了財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，提高了工作效率，加強(qiáng)了工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)必須在實際的運營狀況上，以稅收法律為基礎(chǔ)，考量自身的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險防控體系，并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控機(jī)制。

“金稅三期”的設(shè)計理念及組織構(gòu)成，為企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供了有效機(jī)制。使企業(yè)的經(jīng)營范疇、資產(chǎn)管理與納稅有效結(jié)合起來，將企業(yè)運營的各個節(jié)點、整個業(yè)務(wù)鏈以及企業(yè)內(nèi)部操作規(guī)程串聯(lián)起來。合理合法的納稅行為是企業(yè)健康運營的保障，“金稅三期”的推行實施，將企業(yè)經(jīng)營中與納稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息匯總在一起，這就是風(fēng)險點產(chǎn)生的源頭，必須設(shè)定稅收預(yù)警點。它就像一個警報器，一旦納稅過程中出現(xiàn)漏洞就拉響警報引線。治理內(nèi)部控制風(fēng)險點時企業(yè)必須要使用強(qiáng)硬的手段，并采用風(fēng)險管控的方式，降低企業(yè)納稅風(fēng)險，保證企業(yè)的健康良性發(fā)展，而內(nèi)部控制管理主要可通過業(yè)務(wù)鏈管理和信息化管理來增強(qiáng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制體系不完整、內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制的職能范圍往往僅限于資產(chǎn)和資金的使用情況及運營內(nèi)容，不包括企業(yè)運行的業(yè)務(wù)，造成內(nèi)部控制制度的不完善現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行部門一般是企業(yè)內(nèi)部體制內(nèi)的平行部門居多，內(nèi)部控制執(zhí)行獨立性差。前文提到有些企業(yè)將內(nèi)部控制這項工作交給會計部門或者審計部門兼任負(fù)責(zé)，財務(wù)部不僅要進(jìn)行財務(wù)管理，還要管理資金，內(nèi)部控制部與財務(wù)部結(jié)合管理看似是提高工作效率，其實這樣反而會導(dǎo)致擅長管理財務(wù)的財務(wù)部缺乏了專和精，在完成本職工作的同時還要分出精力去學(xué)習(xí)企業(yè)運營，又需要對企業(yè)運行風(fēng)險反應(yīng)靈敏，往往基本的工作沒有做好，內(nèi)部控制監(jiān)督也做不好。這樣的內(nèi)部控制部也缺乏了專和精，很難保證內(nèi)部控制條款的執(zhí)行情況，從而導(dǎo)致企業(yè)在非健康的運營道路上越走越遠(yuǎn)。

（二）內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)問題

內(nèi)部控制管理部門往往會被認(rèn)為是可有可無的部門，因此企業(yè)的人才很難在這個部門留下。在企業(yè)的基礎(chǔ)崗位注重的是工人的技術(shù)技能水平，這個崗位是很容易晉升的；而企業(yè)啟用的人才是經(jīng)過長時間的考察的，專業(yè)技能、素質(zhì)高低都是提干的關(guān)鍵因素。而內(nèi)部控制管理職能部門往往在業(yè)績上很難和其他部門作比較，因為制定規(guī)章制度文件容易，執(zhí)行起來效果差，決策者不能恰當(dāng)有效的執(zhí)行，就更不用說其他部門領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力了，內(nèi)部控制管理往往達(dá)不到預(yù)期的效果。較高的企業(yè)內(nèi)部控制成本和較為煩瑣的手續(xù)，造成了企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制管理部門趨于形式化。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對策方法

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，做到預(yù)警有效及時，防控實施實時高效。企業(yè)應(yīng)充分利用業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)內(nèi)容，來完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

首先，內(nèi)部控制體系必須健全、高效，要改變企業(yè)決策層對風(fēng)險控制的認(rèn)知，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險控制在企業(yè)運營過程中的重要地位。決策層的正確決策，每個部門都應(yīng)認(rèn)真落實，每個員工都應(yīng)認(rèn)真落實。同時明確內(nèi)部控制體系的重要性和內(nèi)部控制部門的權(quán)威性，明確部門員工的崗位職責(zé)，確保內(nèi)部控制信息的有效反饋，高效溝通。

其次，必須建立完善的集體決策制度，對重大事項應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研和討論對其風(fēng)險程度做到專業(yè)性的分析，在集體充分的認(rèn)證之后，做出最終決策，以避免不必要的損失和風(fēng)險。企業(yè)在運營管理中，要將內(nèi)部控制作為催化劑，促使企業(yè)各個部門的有機(jī)結(jié)合，從根源上降低企業(yè)的運營風(fēng)險。

（二）提高管理人員素質(zhì)

內(nèi)部控制人員的執(zhí)行力，往往取決于專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制人員入職前，必須要進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的培訓(xùn)才能上崗工作。要讓每一個新入職的內(nèi)部控制人員，具備標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行能力，并懂得細(xì)化每一個工作步驟和環(huán)節(jié)。對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，不僅包括人員之間、部門之間的協(xié)調(diào)培訓(xùn)，還包括理論知識和實踐工作的結(jié)合培訓(xùn)。企業(yè)各個部門要具有相對獨立性，崗位職責(zé)要明確，避免工作中出現(xiàn)推倭現(xiàn)象。運行中的各個部門需要相互協(xié)作，人員互動溝通，各部門人員應(yīng)具備專業(yè)素質(zhì)，能力與之崗位相匹配，做到工作積極主動，規(guī)范上崗，高效銜接，同時應(yīng)通過相關(guān)培訓(xùn)逐步提升各部門員工的內(nèi)部控制意識。同時，應(yīng)提高每個內(nèi)部控制人員的溝通能力，使其具備隨時、準(zhǔn)確地整理內(nèi)內(nèi)部控制經(jīng)緯控信息的專業(yè)素質(zhì)，利用一切傳遞方式進(jìn)行高效、精準(zhǔn)的內(nèi)部控制信息傳遞，掌握必要的風(fēng)險控制信息，為企業(yè)各個部門的工作做到有效傳遞。

參考文獻(xiàn)：

[1]闞炳蕾.“金稅三期”對企業(yè)納稅管理的影響分析[J].財會學(xué)習(xí)，2017，（10）.

作者簡介：

張香云，河北聯(lián)泰金屬檢測技術(shù)有限公司。