實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的助力

摘 要：對(duì)企業(yè)而言，在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，要想準(zhǔn)確地抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)性發(fā)展，在對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行調(diào)整和改革的過(guò)程中，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理方面工作的重視程度顯得尤為必要。完善的內(nèi)部控制制度可以有效地避免資產(chǎn)的流失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資源的合理優(yōu)化配置和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)效益的提高。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)、集團(tuán)核心工作之首，完善和有效的內(nèi)部控制工作，起著降低公司問(wèn)題發(fā)生的概率以及約束員工的作用。本文從財(cái)務(wù)管理工作中心的內(nèi)部控制工作著手，探討內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)、集團(tuán)的助力作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速這一背景下，企業(yè)、集團(tuán)為提高其綜合競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，其在進(jìn)行管理理念的更新的同時(shí)，也逐步完善了自身的內(nèi)部控制管理制度。財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施內(nèi)部控制，發(fā)揮了有效避免投資失控而導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)的流失等巨大的作用。在這種完善的財(cái)務(wù)管理制度的作用下，企業(yè)才能正常發(fā)展、不斷進(jìn)步。

一、公司、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)是指“以母子公司為主體，以集團(tuán)的章程為共同的行為規(guī)范的子公司、母公司、參股公司及其他機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所共同組成的具有企業(yè)法人的聯(lián)合體。”集團(tuán)、公司的財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理活動(dòng)層次化系統(tǒng)化、管理目標(biāo)多層性、主要紐帶為資本經(jīng)營(yíng)三個(gè)特點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)管理活動(dòng)表現(xiàn)出體系化、層次化的特點(diǎn)。集團(tuán)、公司進(jìn)行聯(lián)結(jié)的主要形式就是資本的形式，集團(tuán)公司要進(jìn)行財(cái)務(wù)上的管理，則要改變?cè)瓉?lái)的財(cái)務(wù)管理形式。在財(cái)務(wù)管理上，集團(tuán)、公司是遵循著控股公司的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變的，由原來(lái)的產(chǎn)品、服務(wù)主體的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱速Y本的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（二）管理目標(biāo)表現(xiàn)出多層性。集團(tuán)、公司既是子公司的投資部門(mén)，也是子公司的經(jīng)營(yíng)者。所以，出資財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)共同組成了財(cái)務(wù)管理，因而財(cái)務(wù)管理要使集團(tuán)、公司的資產(chǎn)價(jià)值達(dá)到最大化；同時(shí)，也要對(duì)子公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，使其資產(chǎn)價(jià)值最大化。

（三）主要紐帶為資本經(jīng)營(yíng)。集團(tuán)、公司中財(cái)務(wù)部門(mén)在管理層次上不同于其他的部門(mén)，首先表現(xiàn)在管理權(quán)限上；其次，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)的等級(jí)分類(lèi)上。上、下級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)形成了一種監(jiān)督和控制關(guān)系，由上層至下層，每一層次都有相應(yīng)的監(jiān)督、匯報(bào)關(guān)系，所以財(cái)務(wù)管理體制在不斷地體系化、層次化。

二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的內(nèi)容

整體而言，財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包含了紀(jì)律內(nèi)容、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)容、會(huì)計(jì)內(nèi)容、基礎(chǔ)內(nèi)容、管理內(nèi)容五個(gè)方面。

（一）以企業(yè)、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制中，紀(jì)律管理（或者稱(chēng)內(nèi)部牽制）能夠以下列幾種途徑實(shí)現(xiàn)：首先，同級(jí)部門(mén)之間互相監(jiān)督。其次，上級(jí)監(jiān)督下級(jí)。其中，企業(yè)、集團(tuán)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督和控制是以上下級(jí)部門(mén)聯(lián)合為基礎(chǔ)的。

（二）在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作中，實(shí)物資產(chǎn)的保護(hù)方式有以下幾種：首先，資料盤(pán)存的機(jī)制方式。在這種方式被應(yīng)用之后，企業(yè)、集團(tuán)相關(guān)的管理人員需要對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的資料信息進(jìn)行查詢或核驗(yàn)時(shí)，盤(pán)存機(jī)制能夠快速滿足其相關(guān)管理需求。其次，實(shí)物資產(chǎn)審查的制度方式.

（三）對(duì)企業(yè)、集團(tuán)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理其內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容是針對(duì)不同種類(lèi)的會(huì)計(jì)信息。在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)中，會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)、集團(tuán)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)信息真實(shí)性起到了一定程度上的保護(hù)作用。

（四）基礎(chǔ)部分的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包含了3種：第一，核對(duì)。因?yàn)槠髽I(yè)、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)記錄中，存在相關(guān)關(guān)系記錄的數(shù)量相對(duì)較多，考察記錄的內(nèi)容是不是有效的一種重要方法就是核對(duì)。第二，憑證。憑證的質(zhì)量、保管的安全性等問(wèn)題是內(nèi)部控制中的憑證審查管理必須加以重視的地方。第三，財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等，可以了解公司財(cái)務(wù)狀況、償債能力、資本結(jié)構(gòu)、流動(dòng)資金的充足性等作出判斷。

（五）企業(yè)、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的內(nèi)部控制工作，在管理方面上，具體的管控對(duì)象包含了2種：第一是員工對(duì)象。企業(yè)、集團(tuán)的組成要素之一就是員工。在當(dāng)前市場(chǎng)中，企業(yè)、集團(tuán)可通過(guò)應(yīng)用獎(jiǎng)懲制度等措施，更好地挖掘員工潛在的價(jià)值，從而提高整個(gè)員工隊(duì)伍的工作能力。 第二是生產(chǎn)成本對(duì)象。在生產(chǎn)成本增加，而服務(wù)或者商品的銷(xiāo)售價(jià)格不變化的情況下，企業(yè)、集團(tuán)銷(xiāo)售中所得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)降低。在生產(chǎn)成本方面的內(nèi)部控制管理，能幫助企業(yè)得到更高的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步使企業(yè)、集團(tuán)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到提高。

三、 公司、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部控制的意義

（一）可以提高經(jīng)營(yíng)者的管理水平。集團(tuán)、公司建立合理的內(nèi)部控制的機(jī)制保護(hù)，決策效率被大大提高，有利于幫助管理者制定有效的決策。在內(nèi)控機(jī)制下，各項(xiàng)制度得到了有效的評(píng)估和改進(jìn)，因而整個(gè)的管理團(tuán)隊(duì)和員工的綜合素質(zhì)，都得到了提高。

（二）保證了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)、可靠。健全的內(nèi)部控制機(jī)制，能有效保證會(huì)計(jì)信息如實(shí)反映企業(yè)、集團(tuán)及其子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)情況，進(jìn)而能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)以及綜合管理情況，從而在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)為管理、決策層提供參考依據(jù)。

（三）有助于有效防控財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理中重要的問(wèn)題之一就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，貫穿了內(nèi)部控制管理的各方面。有效合理的內(nèi)部控制機(jī)制，能識(shí)別各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，有助于確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，從而制定合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

在集團(tuán)、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制具有不可估量的價(jià)值和作用。迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)了企業(yè)的轉(zhuǎn)型及升級(jí)，因而企業(yè)、集團(tuán)要善于運(yùn)用各種策略，更加注重對(duì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善和優(yōu)化，有效合理的內(nèi)部控制機(jī)制和措施才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)、集團(tuán)財(cái)務(wù)的高效管理，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李士久.企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制研究[J].中國(guó)商論，2018.

作者簡(jiǎn)介：

王穎 ，廣東省深圳市寶安區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中心。