以“聚合理論”搭建數(shù)字化審計工作平臺

摘 要：本文是探索以“聚合理論”為基礎(chǔ)，搭建數(shù)字化審計工作平臺，作為獲取大數(shù)據(jù)的渠道，依靠平臺獲取數(shù)據(jù)的便利性和數(shù)據(jù)可用性建立與審計人員的連接。然后通過以大數(shù)據(jù)為依托的審計結(jié)論對公司治理起到明顯的決策支撐作用，進(jìn)一步吸引專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)鏈集成到工作平臺。同時再以審計工作平臺的開放性和激勵性，將審計人員的實際使用體驗、建議、思路甚至工具反哺到工作平臺，以平臺的共享性達(dá)成共享、交流以致不斷優(yōu)化提高的機(jī)制，成功搭建具有馬太效應(yīng)的數(shù)字化審計工作平臺。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；聚合；馬太效應(yīng)；體驗

一、課題背景

習(xí)近平總書記在黨的十九大提出加快建設(shè)數(shù)字中國的大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，完善數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，推進(jìn)數(shù)據(jù)資源整合和開放共享。同時在審計領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)、信息化、數(shù)字化也成為審計的研究領(lǐng)域和發(fā)展方向，特別是數(shù)字化審計的應(yīng)用將成為審計團(tuán)隊的必備技能，結(jié)合當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展趨勢和大數(shù)據(jù)的分析需求，搭建一個實用便捷的審計平臺變得非常重要。

二、“聚合理論”分析

“聚合理論”描述了平臺來控制所參加的系統(tǒng)和可預(yù)見的行業(yè)方式，被廣泛用于當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的價值分析。例如報紙，在互聯(lián)網(wǎng)時代之前，是主流的傳播內(nèi)容的方式，它通過控制優(yōu)秀的內(nèi)容，再通過廣告來盈利，但它與用戶之間的關(guān)系是比較微弱的。在互聯(lián)網(wǎng)時代，傳統(tǒng)渠道商的優(yōu)勢就被抵消了，互聯(lián)網(wǎng)讓交易成本降低到零，也讓和用戶建立直接聯(lián)系的成本可以無限趨向于零，向用戶端整合成為可能。

三、數(shù)字化審計工作平臺搭建模式

（一）搭建理念

以“聚合理論”對數(shù)字化審計工作平臺的搭建，劃分為用戶、平臺、業(yè)務(wù)系統(tǒng)三個部分。用戶即是審計人員。平臺是實施數(shù)字化審計的渠道，又是整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工具，它和用戶建立直接的關(guān)系，又不斷吸收業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源。業(yè)務(wù)系統(tǒng)是應(yīng)用的各類信息操作軟件，如生產(chǎn)、營銷系統(tǒng)等，軟件自成數(shù)據(jù)集合。

（二）初步搭建

以電力系統(tǒng)審計為例，首先用信息化手段構(gòu)建數(shù)字化工作管理平臺，使用戶與業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立物理連接成為可能，然后在平臺設(shè)置接口，對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)的輸出端口，最后將平臺做成網(wǎng)絡(luò)版，便于用戶進(jìn)行注冊和操作，同時在注冊過程中賦予用戶使用和操縱權(quán)限。

平臺主要設(shè)置數(shù)據(jù)庫分析軟件，用于抓取、挖掘數(shù)據(jù)和進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并設(shè)置與業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的接口，對接各專業(yè)系統(tǒng)，如營銷系統(tǒng)、生產(chǎn)PMS系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)等。用戶通過設(shè)置好的操作界面和命令，開展具體審計業(yè)務(wù)。

（三）平臺優(yōu)化

初步搭建的平臺只是滿足基本審計需求的初級數(shù)據(jù)提供方，用戶千差萬別、需求千變?nèi)f化，體驗至關(guān)重要，數(shù)字化審計平臺要形成一個良性循環(huán)。當(dāng)用戶越來越多時，通過平臺發(fā)現(xiàn)的管理漏洞向管理層反饋，并落實到各個專業(yè)，讓各專業(yè)認(rèn)識到管理的不足，從而對審計產(chǎn)生需求，促成與專業(yè)的有效溝通，把這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模塊化后整合進(jìn)平臺，更多的數(shù)據(jù)就可以吸引到更多的用戶進(jìn)行使用和審計創(chuàng)新，再反饋到平臺和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，形成滾雪球式的“馬太效應(yīng)”。

四、平臺“體驗”升級

通常而言，搭建一個成功的數(shù)字化審計工作平臺，需要做到三個方面的特性。

（一）和審計用戶建立直接的關(guān)系

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，審計是企業(yè)監(jiān)督管理的必須環(huán)節(jié)，企業(yè)需要審計發(fā)揮更大的監(jiān)督和保障作用，可以直接行文規(guī)定或試點部分專業(yè)進(jìn)行應(yīng)用。不論怎樣應(yīng)用，用戶的體驗是最重要的，平臺的效能在于應(yīng)用，沒有用戶的平臺就失去了它的核心競爭力。

（二）服務(wù)用戶的邊際成本趨于零

審計人員可以通過平臺的服務(wù)器直接登錄應(yīng)用。一個平臺在理想情況下是無需付出邊際成本的，例如微信公眾平臺：平臺分發(fā)的是電子化的內(nèi)容和服務(wù)，同一篇文章無論有多少人看都不會增加微信的成本。

作為數(shù)字化審計工作平臺，需要的成本是平臺自身的運維成本，即固定的數(shù)據(jù)庫分析軟件的購置和維護(hù)。服務(wù)本身即大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的取得來源于各個專業(yè)系統(tǒng)，不需要付出額外的成本。交易成本即登錄使用也是用戶自助的，也不需要付出額外的成本。

（三）需求驅(qū)動的體驗升級

作為數(shù)字化審計工作平臺的用戶，如果賦予他改善平臺的權(quán)利，那么平臺的改進(jìn)會是博取眾長的。可以通過兩種方式來實現(xiàn)，一是在工作平臺建立一個討論交流的平臺，用戶可以在平常應(yīng)用中將平臺本身使用的問題和審計過程中的數(shù)據(jù)挖掘、分析的情況進(jìn)行討論交流；二是建立激勵機(jī)制，構(gòu)建一、二、三級審計技巧庫，明確激勵標(biāo)準(zhǔn)，由探索出審計技巧的用戶在技巧庫進(jìn)行投稿，被采納的在績效中體現(xiàn)。被采納的審計技巧，定期投放到展示區(qū)進(jìn)行共享，對審計團(tuán)隊整體審計水平的提升是巨大的。

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作者簡介：

王偉，國網(wǎng)淄博供電公司審計部。