全面預算管理在企業中的應用優化研究

摘 要：優化全面預算管理體系，也是有效強化企業內部控制管理的重要手段。本文針對企業全面預算管理，首先深入分析了企業全面預算管理中存在的主要問題，并就改進優化企業的全面預算管理體系，進行了深入的論述分析。

關鍵詞：企業；全面預算管理；改進優化

引言

全面預算管理是現代企業一種非常有效的管理手段，通過在企業內部實施全面預算管空，能夠促進企業內部控制管理機制的完善，促進實現企業財務管理水平的提升，對于加快企業的戰略發展也具有重要意義。但由于全面預算管理是一項系統性專業性相對較強的工作，實施全面預算管理需要動員企業內部各個部門共同參與。現階段，不少企業在全面預算管理的組織實施方面還存在著不少的問題，迫切需要按照現代化的企業管理理念，深度融合戰略管理、業務管理、財務管理以及人力資源管理，促進提升全面預算管理水平。

一、企業全面預算管理存在的主要問題分析

全面預算管理主要是在企業內部控制管理中，企業的經營管理層通過對企業經營發展內外環境的深入分析，以企業的生產經營管理、投資預測分析以及決策方法等為基礎，以資金控制為手段，采取數量定額和金額標準的方式對企業未來一段時間內的經營活動、財務活動以及投資活動等進行規劃，進而實現企業的經營發展效益目標，并確保企業戰略發展目標的實現。企業的全面預算管理在內容上主要包括了投資預算、財務預算以及經營預算等。全面預算管理是一項系統復雜的工作，目前一些企業在全面預算管理中出現了一些問題，主要表現在以下幾方面：

第一，企業的全面預算組織體系不完善。不少企業的全面預算管理基礎非常薄弱，在全面預算管理工作開展過程中，主要是由企業的財務部門負責全面預算管理的組織實施，而沒有成立全面預算管理委員會。但是由于全面預算管理需要企業內部各個部門共同參與，僅靠財務部門難以真正牽頭，造成了全面預算管理組織實施開展中面臨較大難度。

第二，企業的全面預算編制技術落后。造成現階段一些企業全面預算執行困難的原因中，很重要的一方面就是預算編制方面出現了問題，預算編制的程序不夠科學合理，預算編制方法選用不當，全面預算體系中內部各類預算編制較為獨立，全面預算指標體系不夠嚴密，等等。這些在全面預算編制中出現的問題，造成了全面預算的可行性不強，與執行出現了脫節的問題，影響了全面預算管理效果。

第三，企業全面預算執行力控制力不夠。有的企業在全面預算編制完成以后，沒有針對全面預算執行建立完善的執行控制體系，全面預算在具體的執行過程中也缺少動態地跟蹤分析，無法及時發現全面預算在執行階段中出現的差異，全面預算執行管理的導向性也不夠強，全面預算管理效果不佳。

二、企業全面預算管理應用優化研究

（一）完善企業全面預算管理組織體系的設置。為了確保企業全面預算管理工作的規范組織開展，應該結合企業的內部組織實際情況，建立完善企業的全面預算管理委員會。在職責設計方面，預算管理委員會主要是審議確定公司經營預算管理辦法，按照企業的中長期發展規劃和預算年度確定的經營目標，審批經營預算方案及有關預算的調整方案；同時定期召開經營活動分析會，對全面預算管理中存在的問題進行分析、考核。對于企業全面預算管理中的具體職責任務，則主要應該由預算管理委員會辦公室負責，組織編制公司經營預算方案，定期分析預算與實際執行情況之間的差異及其原因，并提出預算管理方面的改進措施和意見。

（二）改進完善企業的全面預算編制體系。對于全面預算編制依據，主要是根據企業的中長期發展規劃、預算年度市場預測情況、外部環境、政策的變化情況、企業現有資源狀況、預算年度經營政策、經營項目的重大調整變化情況等編制。在全面預算編制流程上，一般采取上下結合的方式，自上而下傳達目標，自下而上完成編制。在具體的預算編制方法選擇方面，對于一些固定費用或數額比較穩定的預算項目采用固定預算方法，與業務量有關的成本費用則主要根據量、本、利之間的依存關系采用彈性預算方法，管理方面的酌量性費用、不經常發生的費用和經營成本預算采用零基預算方法，對于現金流量預算可以采用滾動預算方法，以提高企業全面預算編制的準確性。

（三）強化企業全面預算編制的執行與考核管理。在企業的全面預算正式分解落實后，各預算責任主體應該對全面預算計劃進行認真研究、分析，制定合理、科學的預算分解落實方案，層層分解到企業的內部各個部門、各個環節和各個崗位，逐級分解落實到具體的預算項目、業務類別，建立以經營項目和類別為基礎的預算編制、控制、分析、考核機制，進一步提升企業預算執行的針對性。對于預算執行過程中，由于政策調整、市場環境、經營條件發生重大變化的，對企業經營活動產生重大或較大影響的，應該由預算主體提出預算調整申請，經預算委員會批準后下達預算調整方案。為了確保企業全面預算管理目標的實現，應該將預算執行情況納入企業績效考核體系，將績效考核結果與獎金效益掛鉤，確保全面預算計劃得到有力執行。

三、結語

在企業的全面預算管理改進優化方面，應該從企業經營發展的實際情況出發，改進完善企業的全面預算管理體系，優化全面預算管理流程，強化預算管理績效考核，以確保企業全面預算管理目標的順利實現，促進實現企業經營管理效益目標的提升。

參考文獻：

[1]李興元.關于提高企業全面預算管理實施成效的思考[J].國際商務財會，2013，（01）：23-24.

[2]劉桂霞.企業實行全面預算管理存在的問題及對策[J].中國商貿，2014，（11）：55-56.

作者簡介：

李興軍，山東恒泰紡織有限公司。