國有建筑施工企業全面預算管理體系研究

摘 要：十九大報告指出，繼續深化社會主義市場經濟體制改革，加快國有企業科學管理運營模式，要求政府減少對國有企業的行政管理，放權企業，使企業轉為市場化運營。因此，研究國有企業內部控制是轉型過程中亟需解決的問題。而全面預算管理又是內部控制中一個重點，就如何構建有效的企業全面預算管理體系，一直是企業面臨的一個難題。本文僅就國有建筑施工企業全面預算管理體系的構建發表拙見，以望對國企建筑施工企業全面預算管理體系的完善提高新思路。

關鍵詞：國有建筑施工企業；全面預算管理；體系；研究

一、我國國有企業全面預算管理基本特點

我國大部分國有企業一直以來都是采取行政式管理，主管部門的意見或指導對國有企業自身的戰略決策具有重大影響力甚至決定權。而隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，這種管理制度弊端也開始突顯，于是國有企業發展也開始有了新的突破，全面預算管理也正是其中之一。但我國國有企業引入全面預算管理時間短，就如何使全面預算管理體系高效率運轉，仍在探索。隨著發展至今，我國國有企業全面預算管理體系有以下基本特點：一是戰略目標要具有社會公共服務的屬性；二是預算目標不符合經濟屬性；三是預算考評與激勵機制的行政屬性。這三點是國有企業全面預算管理有別于其他企業的最大特點，也是由我國國有企業的產權屬性決定，對國有企業的全面預算管理構建是繞不開這三個特點的。國有企業在發展過程中肩負著不同于民營企業的社會責任，努力使社會效益和經濟效益達到最優是企業全面預算管理的最大目標。

二、國有企業全面預算管理體系的構建

全面預算管理體系應該包括發展戰略層次的調整、編制流程的優化、執行過程的管控、績效考評與激勵等。受本人工作局限影響，建筑施工類國企全面預算管理更偏向成本費用預算等而非生產銷售預算類型，因此，以下構建理論僅針對國有建筑施工類企業，并不適應所有國企。

（一）發展戰略的調整。建立科學的全面預算管理制度與戰略規劃制定方法是國有企業全面預算管理發展的基礎，設立與完善最高預算管理機構，在預算工作會議中闡明企業本年度的經營目標與規劃，包括企業戰略、考核指標、執行措施（業務流程、成本、收益、負責人等）、未來長期業務計劃與短期施工計劃等等，同時包括對企業所處行業市場環境的調研與分析，流程與關鍵績效指標（即KPI）的明確等。

（二）編制流程的完善。企業在完善編制預算管理流程時要結合企業自身運營狀況，充分考慮行業內外部因素，做好企業業務與財務預算的有效鏈接，保證預算過程和預算內容的完整性。一是預算編制內容的完善。一般來說，國有企業不但需要有長期戰略預算，如成本預算、管理預算、風險預算等，同時還需要建立預算損益表、預算資產負債表、預算現金流表等來完善充實預算編制內容。二是選擇科學的預算編制方法。根據我國現大多數國有建筑施工企業的預算制度現狀，主要的預算編制方法分為以下四類：固定預算法、零基預算法、增量預算和定期預算法。選擇哪種預算編制方法或混合是用應根據自身企業實際狀況，如企業業務范圍較為固定，受外界影響小的企業適用于固定預算法。

（三）執行過程的管控。為確保企業全面預算管理的執行，使審批的預算方案得到貫徹落實，企業應對執行環節進行強有力的管控。如年度預算總體規劃必須明確，第一季度預算必須明細，當第一季度過去后，要預算管理部門要進行差異分析，及時做出第二季度預算明細，如此反復，即要求根據實際發生情況對業務計劃和預算值進行滾動調整，以達到對企業經營狀況的正確了解及預算的正確判斷。其次是明確預算的執行內容，包括責任主體；各主體的預算執行內容；各主體預算執行情況等等。最后是預算執行控制的內容也要明確，一是明確制度控制，建立健全職務分工制度、授權審批制度、預算反饋制度等；二是做好預算管理的會計控制工作，保證企業各種數據的真實性，同時通過數據分析來找到企業實際業務狀況與預算管理的偏差，使之及時改正或調整企業經營方案；三是要有完善的內審控制機制，管理者對內審的重視關系到內審自身的獨立與權威，同時保證內審團隊的素質水平使內審結果的準確，真實無誤反映企業預算情況。

（四）績效考評與激勵。考評與激勵是企業公司全面預算管理工作的重要組成部分，對保持企業內部制度穩定和員工積極性高漲具有重要意義。對于國企來說，預算績效考評和預算管理激勵機制這兩部分內容要根據自身實際情況來定。首先要明確考評的主體；其次是設定考評目標；建立考評體系；匯總考評信息；最后是實施考評。如企業員工出勤率及工作效率是評價的重要指標，對于各部門及分公司則多考慮承擔項目的社會與經濟效益，同時企業要注意三個方面：一是激勵手段絕對的公平公正客觀；二是激勵對象可小可大，既可以是個人，也能是部門、單位；三是分配方式多種多樣，無論是單獨計算形式還是總分形式都能激發員工工作積極性。

三、全面預算管理與企業自身的不斷調整

社會經濟環境不可能是一直不變的，企業為了更符合社會主義市場經濟體制的發展，進行管理機制改革也是一種必然的趨勢。而預算管理體系和方案也不是一成不變的，會隨外部環境變化而變化。當企業的環境發生變化時，企業所制定的預算管理方案也要進行更改，如果繼續盲目執行，可能會給企業經營帶來不可挽回的損失。所謂預算就是基于現狀而對未來進行的預測，所以企業預算管理方案要隨時根據預算項目的變化而調整。只有這樣，企業全面預算管理體系才會愈發完善。

參考文獻：

[1]何悅.國有企業全面預算管理的研究[D].天津大學，2012.

作者簡介：

劉俊武，四川岷江港航電開發有限責任公司。