大數據背景下“金稅三期”對企業稅務的影響及應對

摘 要：在大數據和“互聯網+”的背景下， 稅務管理與互聯網技術高度融合， 隨著金稅三期的全面推廣與進一步完善， 稅務機關的職能已從原來的事前事中監管逐步轉變為事后監管， 通過強大豐富的數據對納稅人實行數據管稅。本文主要分析了金稅三期系統對企業稅務產生的影響， 進而闡明了“金稅三期”實施后企業稅務面臨的主要風險， 以此為基礎， 提出相應風險防范應對措施。

關鍵詞：金稅三期；企業稅務；大數據；風險防范

一、“金稅三期”對企業稅務的影響

（一）提高企業發票管理效率

在“金稅三期”實施以前， 各系統效率較低、集成性不佳?！敖鸲惾凇睂嵤┖?， 通過系統集成與大數據， 大大提高了系統效率。如在發票票種核定業務中， 系統會自動啟動行政許可界面， 根據要求進行相關的查詢審定工作流程， 使得稅務機關的工作更加流程化， 企業享受的稅務服務更加高效。

（二）優化企業納稅申報流程

在“金稅三期”實施以前，稅務辦理往往涉及地稅局、國稅局、發票認證等多個平臺， 有的業務還必須到稅務局上門辦理， 稅務事項辦理效率相對較低?！敖鸲惾凇睂惻c地稅的納稅平臺進行統一， 企業可以通過一個界面完成企業稅務管理涉及納稅、申報、報表等全部工作。

（三）規范企業稅收征管流程

我國稅收征管由稅收征管法和實施條例具體明確， 在實務操作中， 由于特殊情況較多， 稅務機關在處理企業涉稅業務時， 選擇行政余地和空間相對較大， 不利于稅收監管的公正執行?！敖鸲惾凇睂⒍愂照鞴芊ㄏ嚓P要求納入系統， 自動攔截一些違規行為。

二、“金稅三期”實施后企業稅務面臨的主要風險

（一）比對進項發票與銷項發票的的品名

舉個例子：比如做電腦配件生產額企業， 主要產品都是電腦配件， 但開出的幾張金額很大的發票是汽油發票。首先要知道， 只有在煉油廠出場時， 成品油才會征收消費稅。只有在金銀首飾行業， 才會在零售環節征消費稅。如果定性， 應該定性為虛開增值稅專用發票。

（二）比對公司的實際經營范圍和對外開具發票項目

通過比對公司經營許可范圍和對外開具的發票項目， 從而來檢查是否存在虛開發票的問題。這個問題要根據企業實際情況需要具體問題具體分析， 在某段短時間內公司開具的發票項目與經營范圍不一致， 一般也是沒有問題的。比如一個企業在對使用過的固定資產進行處理， 就可以自己開具固定資產所對應的發票。這個項目就有可能不是營業執照上的經營范圍， 這種開具的發票稅務管理機構也是認可的。但如果長期出現開票項目與經營許可范圍不相符的情況， 建議變更企業的經營許可范圍。

（三）比對購貨發票的開票單位信息

比對發票的開票地址和發票上的貨物來源地。比如發票上的開票地址是江蘇省淮安市， 但發票上的貨物發出地址是浙江省杭州市余杭區， 這樣就不對了。也就是我們常說的三流不一致， 具體信息在金稅三期系統中都可輕松比對出來。

（四）比對財務人員是否交叉任職

現在逐步實行了實名辦稅， 實時記錄辦稅人的額身份信息， 比對每一個辦稅流程和身份信息， 檢查是否存在重復任職， 多重任職的情況。之前有個做兼職會計的同學， 兼職了50多家企業， 以后實行實名制， 你兼職了多少家， 稅務局完全就掌握了。

（五）比對銷售和防偽稅控中的開票金額

對防偽稅控中的開票金額和納稅申報系統中的銷售金額是否一致進行比對。比如你申報的時候填寫的是10萬， 但在開票系統中開出來的金額是30萬， 這里面肯定存在問題。

（六）比對企業所得稅的利潤總額和財務報表的利潤總額

比對企業所得稅的利潤總額和財務報表的利潤總額是否一致。財務人員都知道， 企業所得稅匯算清繳年報主表第十三行， 上面的數據全部來自于財務報表數據。如果他們之間的金額不一致， 肯定會存在問題。

三、企業防范風險的應對措施

（一）在體系層面進行梳理

應該從最基本的層面防范稅務風險， 依據現行的法律法規， 對企業內部稅務管理的薄弱環節進行梳理與整改。并且保證各部門之間的信息順暢溝通， 確保對外的信息口徑是一致的。加大對稅務、財務員工的培訓， 確保財稅人員熟練使用金稅三期系統軟件， 防止因人為操作失誤導致的稅務風險。

（二）在制度層面進行規范

稅務機關越來越注重對增值稅發票的監督和管理， 企業也應該在制度層面規范稅務管理機制， 將各類發票的申領、抵扣、開具、保管等環節納入規范管理。在采購環節， 任何人員在索取增值稅發票的同時仔細核對發票信息， 確保發票的信息真實準確，并且制定有效內控手段， 通過對上游供應商進行資質審核，嚴格控制供應商整體質量，避免稅務風險。

（三）在程序層面進行規定

企業應該嚴格按照相關規定、規范文件要交完成各項工作，符合正常的工作流程和程序。目前已有部分地區企業因未按規定時間辦理相關手續而被稅務機關懲罰，企業應關注稅務人員日常工作的合規性。

（四）在新舊層面進行跟進

在新老規定交替時，各地機關的操作辦法必然各不相同，金稅三期也缺少一個全國統一的操作指導手冊，遇到此類問題時， 納稅人員應積極與稅務機關溝通， 了解準確的材料提交要求， 同時注意已提供材料與新交材料的信息保持一致， 避免不必要的質疑。

參考文獻：

[1]闞炳蕾.“金稅三期”對企業納稅管理的影響分析[J].稅務園地，2016，（01）.

[2]會計天下，警惕！金稅三期大數據下匯算清繳報表填報背后的風險[J].微口網，http：//www.vccoo.com/v/vuzxh2， 2017.

作者簡介：

束琴亞，蕪湖恒盛會計師事務所。