營改增對高速公路經營單位稅收的影響

摘 要：隨著“營改增”的不斷深入和發展，各企業部分在稅收方面受到或多或少的影響。而在高速公路經營單位不斷發展的環境下，營改增業務是發展的必然趨勢，并且進項稅的抵扣可以有效的避免重復繳稅的現象發生，有效減輕企業稅負壓力的同時，推進高速公路運營在稅收方面有效的推進和完善。在此基礎上本文將對營改增對高速公路運營單位稅收影響進行有效分析和研究，從而推進高速公路運營更加健康的發展。

關鍵詞：營改增；高速公路；稅收影響

引言

營改增是經濟發展的必然趨勢，在高速公路運營單位可以有效將實行稅收管理的同時，還可以有效的避免重復增稅，有效減輕企業的負擔。從而根據營改增施行現狀進行有效分析，將對稅收影響方面進行總結和分析，再根據現狀情況制定相關的解決措施，讓營改增與高速公路運營單位有效的融合，推進高速公路單位全面健康發展。

一、營改增對高速公路經營單位稅收的影響

（一）對所得稅的影響

所得稅具體數據是根據物資采購的進項稅額以及營業收入不同而變化的。從而要分析營改增對所得稅的影響應該從以下幾個方面進行：首先，高速公路的營業所得稅主要包括單位營業收入額，單位成本以及單位的營業稅金和附加這幾方面，從實際上來分析在營改增的稅收制度改革前后，營改增后的單位營業收λ是改革前營改增的1.6倍，根據這樣情況可以得出營業收入營改增的稅收環境下是相對降低，從而相對來講營業成本不變的同時，所得利潤是在下降的，所得稅也在減少。其次：營改增的實施可以將部分物品材料采購費用以及人工工資進行有效的抵扣稅額，使得營業成本呈現降低的趨勢，這樣就會使得單位的營業利潤增加，所得稅也增加。最后就是營業利潤報表和單位企業財務之間的關系，營業稅在計入前可以進行有效的稅前抵扣，但是增值稅納入交稅項目就不能在所得稅之前進行抵扣，這樣就會導致營改增后，會使得抵扣較少從而造成所得稅的提升。

（二）對流轉稅以及相關附加稅的影響

就目前的現狀而言，高速公路的收費總額是按照相關的服務法律有效稅目進行營業稅的繳納，具體從數據上進行分析的話，在營業收入的基數不變的情況下，營改增實施前是按照營業收入的3%進行繳納，但是營改增的實施是按照營業收入的6%進行繳納，兩者相互進行比較的話，在進項稅一定是情況下，流轉稅會發生一定的變化。因而營改增稅制的實施在高速公路的單位在流轉稅方面的影響，在“營改增”的實行后，將增值稅作為教育費用以及相關的堿市建筑稅作為有效的前提，而且將“營改增”的前后進行有效的對比，實質上來看二者的稅率幾乎是沒有變化的，因而換句話講，城建稅和教育費用附加是將增值稅作為計稅的基數，從而流轉稅的變化直接的影響著教育費附加和城市建筑稅的增加和減少。

（三）對不同納稅人的稅負影響

首先：“營改增”的實施對于小規模型的納稅人的影響分析?！盃I改增”實施前后納稅率昰沒有變化的，在實行“營改增”之前的稅收率3%，而“營改增”實施后的征收率為3%，從實質上來分析，小規模納稅人來說納稅的稅負率是有所下降的。但是小規模納稅人的定義在應繳稅服務年銷售額在小于等于五百萬以下的單位，而絕大部分高速公路運營單位營業收入大于五百萬的，從而與高速公路繳稅標準是不符合的。其次：“營改增”實施對一般納稅人的影響分析。在“營改增”實行之后營業稅的稅率與實行之前相比增加了3%。在高速公路運營單位營業成本方面，高速公路所涉及成本是非常多的，在公路養護，部分設施損耗費用，人力資源的成本，部分運行的成本，燃料費以及電費等等方面，但是其中只有部分辦公用品，燃油費以及水電費等少數是可以取得進行抵扣項稅款的抵扣，相比“營改增”之前是沒有太大的變化的。將營業稅額與抵扣的項目相結合進行分析，可以有效的得出“營改增”之前的稅負相比改革后會少一些，從而可以看出“營改增”的實施，會造成高速公路稅負率的增加和提升。

二、降低影響的措施分析

（一）加強政策扶持

財政部門作為相關稅收制度調整政策，在“營改增”的稅收制度的實施時，大部分會企業或者單位都會受到多多少少的響，此時就需要政府或者相關部門出臺相應的補貼和支持政策，幫助企業有些緩解稅金的壓力同時，促進國家經濟的進一步提升。首先高速公路每月銷售營業額是非常巨大的，并且高速公路的通行費在增值稅發票使用量也是非常龐大的。換句話說，如果高速公路在通行發票方面每月的消費是一萬份平均劃分為十層的話，其中就專用發票開票比例就需要占其中的兩層，也就是兩千份專用發票。這僅僅是舉例說明，在實際高速公路的運營中專票使用量遠遠不止這些，從而在發票的申請，發票具體應該方面都是非常繁瑣的，這樣不僅加大單位的工作量，使得單位工作效率和質量不能有效的提升，而且可能還會造成一些不可避免的問題，影響高速公路單位的健康發展。從而本著為企業和單位發展提供便利的原則，相關部門應該有效制定對應的政策措施，增設專門的財政扶持資金，為企業和單位發展提供資金支持和保障。另外還可以在初期“營改增”的運行階段，基于高速公路等相關稅負增加的單位和企業采取補貼的政策措施，有些將增加的稅款進行返還，減輕單位企業負擔的同時，推進單位更加高效發展。

（二）加強對相關單位的稅收宣傳

“營改增”稅制改革最主要目的還是推進高速公路單位長期有效的發展，因而有加強稅收的宣傳和培訓，讓“營改增”為單位實現更多的經濟效益。首先作為高速公路單位應該有效加強相關法律法規的宣傳和培訓，通過多媒體展示，小組定期會議以及相關活動進行有效的稅收制度培訓和分析，使得相關財務人員和納稅人能夠有效的對政策措施進行掌握和應對，讓高速公路的納稅更加有效。其次應該有效的將網上辦稅系統的進行有效的完善和優化，根據不同的單位需求有效完善網上辦稅的功能，使得辦稅更加的快捷有效，為單位和企業辦稅流程提供更多的便利，有效的使得“營改增”對企業和單位經濟效益的推進作用。

（三）簡化征稅方法，下調稅率

高速公路單位與其它企業單位在資金方面的投資分布是不同的，高速公路主要前期投入資金是非常巨大的，使得單位賬面上存在長期資產包含著巨額的無形資產以及大量的固定資產，有效利用相應結算方式將無形的作為成本納入。在“營改增”的制度實施之后，相關的稅率上漲到6%，這就使得單位負稅的增加。從而根據這樣狀況，應該有效的將稅率進行調整和優化，將稅制改修前后稅率進行有效的協調。將交通運輸行中高速公路通行費占重要的比重，因而對將稅收征管方式有效的進行簡化，實現稅收比率協調統一，將開據增值稅專用發票有效的進行抵扣，將高速公路單位內部的發票抵扣體系進行完善，促進高速公路單位的稅率負擔的同時，使得高速公路單位能夠有效的發展。

三、結束語

高速公路單位可以根據相關財政的補貼措施和政策，有效將自身的稅負進行減輕和優化，“營改增”的不斷深入可以有效避免單位的重復繳稅，讓單位的經濟利益得到進一步保障和優化，從而推進高速公路運營單位的健康發展。

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作者簡介：涂秀環，龍巖市東環高速公路有限公司。